Материалы для диплома / Статьи для дипломов / Банкротство / 102_Никифорова
.pdfОценка экономических последствий банкротства хозяйствующих субъектов
Е.А. Никифорова, к.э.н., Великолукский филиал СанктПетербургского ГУ сервиса и экономики
Мировой финансово-экономический кризис обострил проблемы неплатёжеспособности, несостоятельности организаций в России. Увеличилось количество банкротов, что несет в себе значительные социальные и экономические последствия. Некоторые авторы в своих трудах затрагивают социальные последствия банкротства предприятий. Так, Н.В. Родионова указывает на наличие «негативных социально-экономических последствий банкротства хозяйствующих субъектов» [1].
Экономические последствия банкротства предприятий изучены недостаточно. Профессор
И.А. Бланк считает, что «экономические последствия банкротства связаны с имуществом предприятия и его обязательствами перед работниками, государством, собственниками, поставщиками, подрядчиками, кредитными организациями и т.п.» [2].
Экономические последствия банкротства предприятий могут быть различны. Классифицируем и оценим их с точки зрения прямых потерь для конкретных групп субъектов, институтов хозяйствования.
На рисунке автором предлагается блок-схема методики оценки экономических последствий банкротства. Для количественного определения приведённых последствий и получения их сум-
283
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
1 Ввод исходной информации
2Потери по налоговым поступлениям
вбюджеты всех уровней (НП)
3Расходы федерального бюджета на оплату пособий по безработице (РОПБ)
4Расходы на содержание жилищного фонда,
переданного с баланса предприятия на баланс
муниципального образования (РЖФ)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Жилищный фонд |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Блок 4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
да |
|
|
|
|
|
приватизирован |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы на содержание социальной сферы, |
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
5 |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
переданной с баланса предприятия на баланс |
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
муниципального образования (РСФ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нет |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Блок 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
да |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Неоплата поставленного сырья, ТМЦ, |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
работ, услуг (НПС) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
7 |
|
|
|
|
|
Убыток от продажи социальной сферы |
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
предприятия (УПСФ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
Потери кредитных организаций (ПКО) |
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нет |
|
|
|
Предприятие |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рассчиталось |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Блок 8 |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
с |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
кредитной |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
о |
рганизацией |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
да |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
9 |
|
|
|
|
|
Текущие расходы по ведению банкротства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
предприятия (ТРБ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Предприятие |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Блок 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
да |
|
консервируют |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
Затраты на консервацию предприятия (ЗК) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
11 |
|
Расходы предприятия на оплатувыходных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пособий при увольнении работников (РОП)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
|
|
|
|
Потери от уценки ТМЦ (ПУ) |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
13 |
|
Убыток от реализации имущества по цене |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
ниже балансовой (УРИ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
14 |
|
|
Оце |
нка последствий банкротства: для |
|
государства (ОПГ); для субъекта РФ (ОПС); для муниципального образования (ОПМО); для поставщиков сырья, ТМЦ, работ, услуг (ОПП); для кредитных организаций (ОПКО); для самого предприятия (ОППр)
15 Вывод результата (ОСП)
Рис. – Блок-схема оценки последствий банкротства
марной величины на каждом этапе методики необходимо провести следующие расчёты.
Блок 1. Ввод исходной информации, необходимой для оценки, который представлен финансовой, статистической и другой отчётностью.
Блок 2. Определение потерь по налоговым поступлениям в бюджеты всех уровней:
НП = НПФБ + НПРБ + НПМБ, где НП – общие потери по налоговым пос-
туплениям (консолидированного бюджета), руб.; НПФБ – налоговые потери федерального
бюджета, руб.; НПРБ – налоговые потери регионального бюджета; руб.;
НПМБ – налоговые потери местного бюджета, руб.
Блок 3. Расчёт расходов федерального бюджета
на оплату пособий по безработице:
mi
РОПБ = ∑ Зi Чi 12,
i=1
где РОПБ – расходы на оплату пособий по безработице, руб.;
Зi – среднемесячная заработная плата i-го работника предприятия, с учётом различной процентной выплаты от неё по месяцам, руб.;
Чi – численность i-х работников предприятия, чел.
Блок 4. Определение расходов на содержание жилищного фонда, переданного с баланса предприятия на баланс муниципального образования:
ni
РЖФ = ∑(C j ку+ C j p),
j=1
где РЖФ – расходы на содержание жилищного фонда, переданного с баланса предприятия на баланс муниципального образования, руб.;
С jку – стоимость коммунальных услуг j-го вида жилищного фонда, руб.;
С jр – стоимость ремонта j-го вида жилищного фонда, руб.
Блок 5. Определение расходов на содержание социальной сферы предприятия (детских садов, лагерей, турбаз и т.д.), переданной на баланс муниципального образования:
nk
РCФ = ∑(Ck ку+ Ck p),
k =1
где РСФ – расходы на содержание социальной сферы, руб.;
С kку – стоимость коммунальных услуг k-го объекта социальной сферы;
С kку = Зэ + Зт + Зг + Зв + Зпр., где Зэ – затраты на электроэнергию, руб.;
284
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Зт – затраты на теплоэнергию, руб.; Зг – затраты на газ, руб.; Зв – затраты на водоснабжение, руб.;
Зпр – прочие затраты на коммунальные услуги, руб.;
С kр – стоимость ремонта k-го объекта социальной сферы, руб.
Блок 6. Убыток от продажи социальной сфе-
ры предприятия:
nk
УПСС = ∑(Ck осс+ ЦПk осс),
k =1
где УПСС – убыток от продажи социальной сферы, руб.;
С kосс – стоимость имущества k-го объекта социальной сферы, руб.;
ЦП kосс – цена продажи k-го объекта социальной сферы, руб.
Блок 7. Неоплата поставленного сырья, ТМЦ, работ, услуг:
nm
НПС = ∑ K mc Cmc,
m=1
где НПС – неоплата поставленного сырья, ТМЦ, работ, услуг, руб.;
К mс – объём поставленного сырья, ТМЦ, произведённых работ, услуг m-го вида, руб.;
С mс – стоимость сырья, ТМЦ, работ, услуг, m-го вида, руб.
Блок 8. Потери кредитных организаций: ПКО = НК + НПС,
где ПКО – потери кредитных организаций, руб.; НК – сумма невозвращённых кредитных ресурсов, руб.; НППС – неоплата процентов по ссудам,
руб.
Блок 9. Текущие расходы по ведению банкротства предприятия:
ТРБ = О +АУ+ЗПКУ+ПР +ПЗ,
где ТРБ – текущие расходы по ведению банкротства, руб.; О – расходы по оценке имущества, руб.;
АУ – расходы по аудиту, руб.; ЗПАУ – заработная плата арбитражного управляющего с начислениями;
ПР – расходы на претензионную работу, руб.; ПЗ – прочие затраты, руб.
Блок 10. Затраты на консервацию предприятия:
ЗК= ЗКОФ+ЗОП, где ЗК – общие затраты на консервацию, руб.;
ЗКОФ – затраты на консервацию основных фондов, руб.; ЗОП – затраты на охрану предприятия, руб.
Блок 11. Определение расходов предприятия на оплату выходных пособий при увольнении
работников:
ni
РОП= ∑ Зi Чi 3,
i=1
где РОП – расходы на оплату пособий, руб.; Зi – среднемесячная заработная плата i-го работника предприятия, руб.;
Чi – численность i-х работников предприятия, чел.
Блок 12. Потери от уценки товарно-мате- риальных ценностей:
ПЦ = РСЦ – Ц, где ПЦ – потери от уценки ТМЦ, руб.;
РСЦ – реальная стоимость ТМЦ, руб.; Ц – цена, по которой продаются ТМЦ, руб.
Блок 13. Убыток от реализации имущества по цене ниже балансовой:
УРИ = БСОФ – ЦР, где УРИ – убыток от реализации имущества по
цене ниже балансовой, руб.; БСОФ – балансовая стоимость основных фондов, руб.; ЦР – цена реализации, руб.
Блок 14. Оценка последствий банкротства предприятия:
для государства: ОПГ = НПФБ +РОПБ для субъекта РФ: ОПС = НПРБ для муниципального образования: ОПМО =
НПМБ + РЖФ+РСФ+ УПСС для поставщиков сырья, ТМЦ, работ, услуг:
ОПП=НПС для кредитных организаций: ОПКО=ПКО
для предприятия: ОППр = ТРБ+ЗК+ РОП+ ПЦ+УРИ.
Блок 15. Вывод результата (общей суммы последствий – ОСП):
ОСП = ОПГ + ОПС + ОПМО + ОПП +
+ОПКО + ОППр.
Врезультате получаем общую сумму прямых потерь от банкротства.
Таким образом, принимать решение о банкротстве хозяйствующего субъекта или предотвращении его банкротства (в том числе путём финансового оздоровления) необходимо в каждом конкретном случае. Может получиться так, что государству в лице федеральных органов власти, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию выгоднее помочь предприятию, чем нести расходы, связанные с последствиями его банкротства.
Литература
1.Родионова Н.В. Антикризисный менеджмент. М.: ЮНИТИДАНА, 2002. 223 с.
2.Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. К.: Ника-Центр, Эльга, 2003. 496 с.