Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
4
Добавлен:
03.03.2016
Размер:
679.56 Кб
Скачать

Оценка экономических последствий банкротства хозяйствующих субъектов

Е.А. Никифорова, к.э.н., Великолукский филиал СанктПетербургского ГУ сервиса и экономики

Мировой финансово-экономический кризис обострил проблемы неплатёжеспособности, несостоятельности организаций в России. Увеличилось количество банкротов, что несет в себе значительные социальные и экономические последствия. Некоторые авторы в своих трудах затрагивают социальные последствия банкротства предприятий. Так, Н.В. Родионова указывает на наличие «негативных социально-экономических последствий банкротства хозяйствующих субъектов» [1].

Экономические последствия банкротства предприятий изучены недостаточно. Профессор

И.А. Бланк считает, что «экономические последствия банкротства связаны с имуществом предприятия и его обязательствами перед работниками, государством, собственниками, поставщиками, подрядчиками, кредитными организациями и т.п.» [2].

Экономические последствия банкротства предприятий могут быть различны. Классифицируем и оценим их с точки зрения прямых потерь для конкретных групп субъектов, институтов хозяйствования.

На рисунке автором предлагается блок-схема методики оценки экономических последствий банкротства. Для количественного определения приведённых последствий и получения их сум-

283

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ

1 Ввод исходной информации

2Потери по налоговым поступлениям

вбюджеты всех уровней (НП)

3Расходы федерального бюджета на оплату пособий по безработице (РОПБ)

4Расходы на содержание жилищного фонда,

переданного с баланса предприятия на баланс

муниципального образования (РЖФ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

нет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Жилищный фонд

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Блок 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

да

 

 

 

 

 

приватизирован

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расходы на содержание социальной сферы,

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

переданной с баланса предприятия на баланс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

муниципального образования (РСФ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

нет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Блок 5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

да

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Неоплата поставленного сырья, ТМЦ,

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

работ, услуг (НПС)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

 

 

 

 

 

Убыток от продажи социальной сферы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

предприятия (УПСФ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Потери кредитных организаций (ПКО)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

нет

 

 

 

Предприятие

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

рассчиталось

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Блок 8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

с

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

кредитной

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

о

рганизацией

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

да

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

 

 

 

 

 

Текущие расходы по ведению банкротства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

предприятия (ТРБ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

нет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Предприятие

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

не

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Блок 9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

да

 

консервируют

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Затраты на консервацию предприятия (ЗК)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

 

Расходы предприятия на оплатувыходных

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

пособий при увольнении работников (РОП)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12

 

 

 

 

Потери от уценки ТМЦ (ПУ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

 

Убыток от реализации имущества по цене

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ниже балансовой (УРИ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14

 

 

Оце

нка последствий банкротства: для

 

государства (ОПГ); для субъекта РФ (ОПС); для муниципального образования (ОПМО); для поставщиков сырья, ТМЦ, работ, услуг (ОПП); для кредитных организаций (ОПКО); для самого предприятия (ОППр)

15 Вывод результата (ОСП)

Рис. – Блок-схема оценки последствий банкротства

марной величины на каждом этапе методики необходимо провести следующие расчёты.

Блок 1. Ввод исходной информации, необходимой для оценки, который представлен финансовой, статистической и другой отчётностью.

Блок 2. Определение потерь по налоговым поступлениям в бюджеты всех уровней:

НП = НПФБ + НПРБ + НПМБ, где НП – общие потери по налоговым пос-

туплениям (консолидированного бюджета), руб.; НПФБ – налоговые потери федерального

бюджета, руб.; НПРБ – налоговые потери регионального бюджета; руб.;

НПМБ – налоговые потери местного бюджета, руб.

Блок 3. Расчёт расходов федерального бюджета

на оплату пособий по безработице:

mi

РОПБ = Зi Чi 12,

i=1

где РОПБ – расходы на оплату пособий по безработице, руб.;

Зi – среднемесячная заработная плата i-го работника предприятия, с учётом различной процентной выплаты от неё по месяцам, руб.;

Чi – численность i-х работников предприятия, чел.

Блок 4. Определение расходов на содержание жилищного фонда, переданного с баланса предприятия на баланс муниципального образования:

ni

РЖФ = (C j ку+ C j p),

j=1

где РЖФ – расходы на содержание жилищного фонда, переданного с баланса предприятия на баланс муниципального образования, руб.;

С jку – стоимость коммунальных услуг j-го вида жилищного фонда, руб.;

С jр – стоимость ремонта j-го вида жилищного фонда, руб.

Блок 5. Определение расходов на содержание социальной сферы предприятия (детских садов, лагерей, турбаз и т.д.), переданной на баланс муниципального образования:

nk

РCФ = (Ck ку+ Ck p),

k =1

где РСФ – расходы на содержание социальной сферы, руб.;

С kку – стоимость коммунальных услуг k-го объекта социальной сферы;

С kку = Зэ + Зт + Зг + Зв + Зпр., где Зэ – затраты на электроэнергию, руб.;

284

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ

Зт – затраты на теплоэнергию, руб.; Зг – затраты на газ, руб.; Зв – затраты на водоснабжение, руб.;

Зпр – прочие затраты на коммунальные услуги, руб.;

С kр – стоимость ремонта k-го объекта социальной сферы, руб.

Блок 6. Убыток от продажи социальной сфе-

ры предприятия:

nk

УПСС = (Ck осс+ ЦПk осс),

k =1

где УПСС – убыток от продажи социальной сферы, руб.;

С kосс – стоимость имущества k-го объекта социальной сферы, руб.;

ЦП kосс – цена продажи k-го объекта социальной сферы, руб.

Блок 7. Неоплата поставленного сырья, ТМЦ, работ, услуг:

nm

НПС = K mc Cmc,

m=1

где НПС – неоплата поставленного сырья, ТМЦ, работ, услуг, руб.;

К mс – объём поставленного сырья, ТМЦ, произведённых работ, услуг m-го вида, руб.;

С mс – стоимость сырья, ТМЦ, работ, услуг, m-го вида, руб.

Блок 8. Потери кредитных организаций: ПКО = НК + НПС,

где ПКО – потери кредитных организаций, руб.; НК – сумма невозвращённых кредитных ресурсов, руб.; НППС – неоплата процентов по ссудам,

руб.

Блок 9. Текущие расходы по ведению банкротства предприятия:

ТРБ = О +АУ+ЗПКУ+ПР +ПЗ,

где ТРБ – текущие расходы по ведению банкротства, руб.; О – расходы по оценке имущества, руб.;

АУ – расходы по аудиту, руб.; ЗПАУ – заработная плата арбитражного управляющего с начислениями;

ПР – расходы на претензионную работу, руб.; ПЗ – прочие затраты, руб.

Блок 10. Затраты на консервацию предприятия:

ЗК= ЗКОФ+ЗОП, где ЗК – общие затраты на консервацию, руб.;

ЗКОФ – затраты на консервацию основных фондов, руб.; ЗОП – затраты на охрану предприятия, руб.

Блок 11. Определение расходов предприятия на оплату выходных пособий при увольнении

работников:

ni

РОП= Зi Чi 3,

i=1

где РОП – расходы на оплату пособий, руб.; Зi – среднемесячная заработная плата i-го работника предприятия, руб.;

Чi – численность i-х работников предприятия, чел.

Блок 12. Потери от уценки товарно-мате- риальных ценностей:

ПЦ = РСЦ – Ц, где ПЦ – потери от уценки ТМЦ, руб.;

РСЦ – реальная стоимость ТМЦ, руб.; Ц – цена, по которой продаются ТМЦ, руб.

Блок 13. Убыток от реализации имущества по цене ниже балансовой:

УРИ = БСОФ – ЦР, где УРИ – убыток от реализации имущества по

цене ниже балансовой, руб.; БСОФ – балансовая стоимость основных фондов, руб.; ЦР – цена реализации, руб.

Блок 14. Оценка последствий банкротства предприятия:

для государства: ОПГ = НПФБ +РОПБ для субъекта РФ: ОПС = НПРБ для муниципального образования: ОПМО =

НПМБ + РЖФ+РСФ+ УПСС для поставщиков сырья, ТМЦ, работ, услуг:

ОПП=НПС для кредитных организаций: ОПКО=ПКО

для предприятия: ОППр = ТРБ+ЗК+ РОП+ ПЦ+УРИ.

Блок 15. Вывод результата (общей суммы последствий – ОСП):

ОСП = ОПГ + ОПС + ОПМО + ОПП +

+ОПКО + ОППр.

Врезультате получаем общую сумму прямых потерь от банкротства.

Таким образом, принимать решение о банкротстве хозяйствующего субъекта или предотвращении его банкротства (в том числе путём финансового оздоровления) необходимо в каждом конкретном случае. Может получиться так, что государству в лице федеральных органов власти, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию выгоднее помочь предприятию, чем нести расходы, связанные с последствиями его банкротства.

Литература

1.Родионова Н.В. Антикризисный менеджмент. М.: ЮНИТИДАНА, 2002. 223 с.

2.Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. К.: Ника-Центр, Эльга, 2003. 496 с.

Соседние файлы в папке Банкротство