ВСТУП

У сучасних умовах розвиток та функціонування будь-якого суб’єкта фiнансової діяльності в значній мірі залежить від надійної, якісної та ґрунтовної системи фінансової безпеки. Нагальна потреба у вивченні та розвитку питання фінансової безпеки виникла з переходом України до ринкової економіки і на сьогоднішній день є актуальною. Наукові дослідження доводять, що всі вітчизняні фiнансовi установи вимагають обґрунтованої та виваженої методики оцінки й управління фінансовою безпекою. Це обумовлено необхідністю постійної адаптації організаційно-економічного механізму управління до сучасних умов господарювання та досить великою кількістю в Україні фiнансових установ. Саме цим пояснюється актуальність вивчення умов праці в Фінансово-економічному департаменті Дніпропетровської міської ради та їх зв'язок із фінансовою безпекою установи. Метою дипломної роботи є розвиток теоретичних і методичних положень фінансової безпеки, а також практичних рекомендацій щодо оцінки та управління фінансовою безпекою на фiнансових установах. Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання: – розглянути сутність, значення фінансової безпеки та її місце у системі економічної безпеки; – дослідити поняття системи фінансової безпеки та її складові елементи; – проаналізувати методи управління системою фінансової безпеки та її аналізу; – надати загальну характеристику фінансово-господарської діяльності Фінансово-економічному департаменту Дніпропетровської міської ради; – провести оцінку стану фінансової безпеки; – розробити рекомендації щодо удосконалення методики оцінки рівня фінансової безпеки; – розглянути систему управління охороною праці; Об’єктом дослідження є відносини з приводу оцінки та управління станом фінансової безпеки на фiнансових установах. Предметом дослідження є фінансова безпека як здатність фiнансових установ здійснювати свою господарську діяльність ефективно і стабільно протягом невизначеного періоду часу. Методологічною основою даного дослідження є діалектичний метод пізнання економічних явищ, положення економічної теорії щодо фінансової безпеки, сучасна теорія управління. У ході дослідження широко використовувалися логічні методи пізнання механізмів і форм управління фінансами, а також методи порівняльного, економіко-математичного, статистичного аналізу, прогнозування економічних процесів, графоаналітичні методи відображення результатів досліджень. Пріоритетність використання того чи іншого методу визначалася конкретним завданням і поставленою метою. Інформаційною базою для написання дипломної роботи виступили законодавчі акти України, підручники, навчальні посібники, нормативно- правові акти, матеріали науково-практичних конференцій, інформація, отримана з мережі Інтернет, з досліджуваної проблеми. Окрім того, використовувалася фінансова звітність Фінансово-економічного департаменту Дніпропетровської міської ради. Наукова новизна отриманих результатів полягає в отриманні науково обґрунтованих результатів, які в сукупності дозволяють розв`язати важливу проблему управління фінансовою безпекою на фiнансових установах. Виходячи з цього, у дипломі: 1) набуло подальшого розвитку визначення поняття «фінансова безпека на фiнансових установах» як здатність фiнансових установ здійснювати свою господарську, в тому числі й фінансову діяльність, ефективно і стабільно протягом невизначеного періоду часу, шляхом використання сукупності взаємопов’язаних діагностичних, інструментальних та контрольних заходів фінансового характеру, що мають оптимізувати використання фінансових ресурсів, забезпечити належний їх рівень та нівелювати вплив ризиків внутрішнього і зовнішнього середовища; 2) набуло подальшого розвитку визначення поняття «система фінансової безпеки» як комплекс організаційно-управлінських, режимних, технічних, профілактичних и пропагандистських заходів, спрямованих на кількісну реалізацію захисту інтересів від зовнішніх та внутрішніх загроз; удосконалено методику оцінки стану фінансової безпеки на фiнансовiй установi. Практичне значення одержаних результатів. Сформульовані у дипломній роботі теоретичні узагальнення є внеском у теорію оцінки й управління фінансовою безпекою суб’єкта господарювання, які можуть використовуватися при розробці системи фінансової безпеки на фінансових установах. Висновки і пропозиції щодо удосконалення методики оцінки рівня фінансової безпеки мають важливе практичне значення і поглиблюють методичну базу його аналізу для фiнансових установ.

РОЗДІЛ 1

ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ФІНАНСОВОЇ БЕЗПЕКИ НА ФIНАНСОВIЙ УСТАНОВI

1. Сутність, значення фінансової безпеки та її місце у системі економічної безпеки

Однією із найважливіших складових економічної безпеки є фінансова безпека, без якої практично неможливо вирішити жодне із завдань, що стоять перед державою. У цьому контексті доволі переконливим аргументом е слова М. Єрмошенка, який зазначає, що фінансова безпека є ґрунтовною складовою економічної безпеки, оскільки на фінансах базується будь-яка економіка, фінанси — кров економічної системи. Вчений обґрунтовує необхідність забезпечення і підтримки фінансової безпеки, тому що вона стосується усіх галузей національного господарства, приватних підприємців, усього суспільства. Формування і практична реалізація дієвого механізму забезпечення фінансової безпеки передбачають, перш за все, з'ясування суті цього поняття, визначення факторів, що впливають на стан фінансової безпеки, дослідження взаємопов'язаності окремих складових цієї складної за внутрішньою будовою та ієрархічною декомпозицією структури. Поняття фінансової безпеки так само широке, як, власне, і тлумачення фінансів як економічної категорії. На сьогодні відсутнє єдине усталене визначення поняття "фінансова безпека". Наявні формулювання відображають лише окремі аспекти фінансової безпеки і не можуть претендувати на її однозначне та виключне трактування. Фінансова безпека як дефініція розглядається під різними кутами, зокрема: — з позицій ресурсно-функціонального підходу, фінансова безпека — захищеність фінансових інтересів установи на усіх рівнях фінансових відносин; забезпеченість фінансовими ресурсами, достатніми для задоволення їх потреб і виконання відповідних зобов'язань; — з погляду статики, фінансова безпека — такий стан фінансової, грошово-кредитної, валютної, банківської, бюджетної, податкової, інвестиційної, митно-тарифної і фондової систем, які характеризуються збалансованістю, стійкістю до внутрішніх і зовнішніх негативних впливів, здатністю попередити зовнішню фінансову експансію, забезпечити ефективне функціонування національної економічної системи і економічне зростання; — у контексті нормативно-правового регламентування фінансова безпека передбачає створення таких умов функціонування фінансової системи, за яких, по-перше, фактично відсутня можливість спрямовувати фінансові потоки в незакріплені законодавчими нормативними актами сфери їх використання і, по-друге, до мінімуму знижена можливість зловживання фінансовими ресурсами. Таким чином, з позицій різностороннього підходу фінансова безпека — захищеність фінансових інтересів на усіх рівнях фінансових відносин; певний рівень незалежності, стабільності і стійкості фінансової системи в умовах впливу на неї зовнішніх і внутрішніх дестабілізуючих факторів, що складають загрозу фінансовій безпеці; здатність фінансової системи забезпечити ефективне функціонування національної економічної системи та стале економічне зростання. Враховуючи багатоаспектність поняття фінансової безпеки, складність взаємозв'язків і взаємозалежності різних її елементів, а також необхідність консолідації економічних і фінансових інтересів громадян, підприємств, регіонів і держави у напрямі забезпечення стійкого економічного розвитку, до складу фінансової безпеки доцільно включити такі структурні компоненти: — фінансову безпеку людини/окремого громадянина і домогосподарства; — фінансову безпеку фінансових установ; — фінансову безпеку регіону. У стратегічному плані рівні фінансової безпеки індивідуума, фінансових установ і держави неподільні, оскільки здійснення як індивідуальних відтворювальних процесів, так і процесу суспільного відтворення можливе лише за умови органічного об'єднання інтересів держави, суб'єктів господарювання та громадян. Зважаючи на те, що фінансовою основою існування держави як інституту є передусім надходження від податків і зборів до державного бюджету, то стає цілком очевидною зацікавленість держави у забезпеченні довгострокової фінансової безпеки установ і населення як платників податків. Забезпечуючи фінансову безпеку держави, важливо, перш за все, акцентувати увагу на особистісній безпеці кожного громадянина. Згідно з теорією американського вченого А. Маслоу, потреба людей у безпеці (у тому числі фінансовій) посідає друге місце після простих фізіологічних потреб. Саме політика держави у забезпеченні цієї безпеки і відрізняє один тип держави від іншого. Фінансова безпека людини — такий стан життєдіяльності громадянина, при якому забезпечується правовий та економічний захист його життєвих інтересів, дотримуються конституційні права, забезпечується гідний і якісний рівень життя незалежно від впливу внутрішніх та зовнішніх загроз. При цьому функцією держави є забезпечення певних соціальних стандартів і соціальних гарантій, зокрема мінімального розміру заробітної плати і пенсій на такому рівні, щоб працездатній людині достатньо було цих коштів на створення і утримання сім'ї, а пенсіонеру — на достойну старість. Найсуттєвішими загрозами фінансовій безпеці громадян і держави в цілому є порушення прав споживача, невиплата пенсій і заробітної плати, безробіття, знецінення заощаджень, падіння реальних доходів населення і зубожіння, посилення диференціації доходів та майнового розшарування суспільства тощо. Фінансова безпека кожної людини багато в чому залежить від загального стану економіки та фінансової політики, що проводиться в державі. Фінансова безпека фінансової установи — забезпечення умов збереження інтелектуальної власності та інформації; захищеність установи від негативного впливу зовнішнього середовища, тобто здатність установи протистояти несприятливому зовнішньому впливові, а також здатність швидко реагувати на різноманітні зовнішні загрози. З позицій ресурсно-функціонального підходу фінансову безпеку розглядають як процес найбільш ефективного використання ресурсів для уникнення загроз і забезпечення стабільного функціонування в поточному і майбутньому періоді. Фінансова безпека залежить від ефективності використання бюджету, якості корпоративного управління, оновлення технологій та інформаційної бази. Важливими умовами і елементами у забезпеченні нормального функціонування установи є оцінка і управління економічними ризиками та адаптація до змін ринкової кон'юнктури. Стан фінансової безпеки держави в цілому визначається фінансовою безпекою окремих регіонів, їх тісною взаємозалежністю і забезпеченням стійкого розвитку усіх її регіонів. Фінансова безпека регіону — фінансова самостійність (автономія), яка у першу чергу проявляється у здійсненні контролю над ресурсами регіону і визначається можливостями найбільш повно використовувати конкурентні переваги регіону; це стабільність регіональної економіки, яка передбачає надійність усіх елементів економічної системи, захист усіх форм власності, створення гарантій для ефективної підприємницької діяльності, стримування впливу дестабілізуючих факторів; здатність до розвитку і прогресу, тобто самостійно реалізувати і захищати регіональні економічні інтереси, здійснювати модернізацію виробництва, ефективну інвестиційну та інноваційну політику, розвивати інтелектуальний і трудовий потенціал регіону. У контексті вищезазначеного варто зауважити, що синхронний безпечний рівень життя громадян, функціонування підприємств, організацій і установ, розвиток регіонів і окремих секторів економіки, а також держави в цілому може бути забезпечений лише в ідеалі. Реально ж критеріальні вимоги до фінансової безпеки одних суб'єктів часто не збігаються з іншими. Тобто те, що на цей момент є вигідним і безпечним для пересічного громадянина, конкретного підприємства, регіону, сектору економіки, не завжди є таким для держави.

Фінансова безпека є не лише національною проблемою, а й визначальною детермінантою сучасної глобальної економіки, що формується шляхом поглиблення і взаємодії транснаціоналізації і міжнародної регіональної економічної інтеграції. Ще у 1996 р. в економічному комюніке Ліонської зустрічі зазначалося, що глобалізація фінансових ринків може призвести до нових ризиків нестабільності і потребує від усіх країн проведення розумної економічної політики та структурних реформ, що у свою чергу приведе до скорочення зовнішніх дисбалаясів і тим самим сприятиме міжнародній фінансовій стабільності. Відтак комплексний концептуальний підхід до дослідження поняття фінансової безпеки потребує виокремлення такої складової, як міжнародна фінансова безпека. Міжнародна фінансова безпека — комплекс міжнародних умов співіснування домовленостей та інституціональних структур, за яких кожній державі -—члену світової спільноти забезпечується можливість вільно обирати і здійснювати свою стратегію соціального, економічного і фінансового розвитку, не зазнаючи зовнішнього тиску і розраховуючи на невтручання, розуміння та взаємоприйнятну і взаємовигідну співпрацю з іншими державами. Важливу роль у вирішенні цієї проблеми відіграють партнерські угоди про вільний рух капіталів, товарів і послуг, врахування взаємних економічних інтересів, відмова від силового тиску, рівноправні відносини з менш розвинутими в економічному плані країнами. Тобто міжнародна фінансова безпека — такий стан світової економіки, за якого забезпечується взаємовигідне співробітництво держав у вирішенні національних та інтернаціональних (глобальних) проблем господарювання, вільний вибір і реалізація ними своєї стратегії соціально-економічного розвитку і участі в міжнародному поділі праці. Тому основним питанням міжнародної економічної безпеки на сьогодні є створення умов для співпраці держав у розв'язанні не лише їхніх національних, а й глобальних проблем людства. У цьому контексті зростає актуальність проблеми забезпечення фінансової безпеки як однієї з найважливіших складових національної економічної безпеки кожної держави та проблеми, що, долаючи національні кордони, прогресуючими темпами стає глобальною. Питання фінансової безпеки є cиcтемними, оcкільки стосуються і пов’язують окремі країни, регіони, господарюючі суб'єкти, політику, економіку, фінанси тощо. Фінансова безпека охоплює: фінансову безпеку окремого громадянина, домашніх господарств, населення в цілому, підприємців, підприємств, організацій, установ та їх асоціацій, галузей господарського комплексу, регіонів, окремих секторів економіки, держави та різноманітних міждержавних утворень, світового співтовариства в цілому. Але предметом даної роботи є саме фінансова безпека на фінансовiй установi, на якій і буде зосереджена увага. Фінансова безпека фiнансової установи є складовою частиною економічної безпеки, тому cпочатку визначимо сутність економічної безпеки та проаналізуємо місце, значення і необхідність виділення в її складі фінансової безпеки. У загальному випадку під економічною безпекою розуміється якісна характеристика економічної системи, що визначає її здатність підтримувати нормальні умови працездатності системи, розвиток у рамках цілей, поставлених перед системою, а у випадках виникнення різних погроз (зовнішніх і внутрішніх) система в стані протистояти ним і відновлювати свою працездатність. Економічна безпека має кілька рівнів: – міжнародна безпека (глобальна, регіональна); – національна безпека (державна, галузі, регіону, суспільства); – приватна: підприємства, господарства або особистості [24]. Важливе місце в системі економічної безпеки країни займає економічна безпека фiнансових установ, тому що вони є первинним елементом, який забезпечує життєві потреби населення й ресурси для його розвитку. На думку Гукової А.В. та Анікіної І.Д., фінансова безпека — захищеність фінансових інтересів на усіх рівнях фінансових відносин; певний рівень стабільності і стійкості фінансової системи управління в умовах впливу на нього зовнішніх і внутрішніх дестабілізуючих факторів, що складають загрозу фінансовій безпеці; здатність фінансової системи управління забезпечити ефективне функціонування економічної системи та стале економічне зростання. [25]. Розрізняють сім функціональних складових економічної безпеки: фінансова, інтелектуальна та кадрова складові, техніко-технологічна складова, політико-правова, екологічна, інформаційна і силова складові. Домінуючою та визначальною складовою економічної безпеки, забезпеченню якої повинна приділятися особлива увага є фінансова складова. Розглянемо основні підходи до розуміння сутності фінансової безпеки фінансової установи. Більшість учених дотримуються лінії, яка базується на визначенні фінансової безпеки держави, тільки екстраполюють її на мікро рівень. І в загальному випадку фінансову безпеку фінансової установи представляють як певний механізм, що з одного боку, забезпечує стабільність фінансової системи господарського суб'єкта шляхом використання захисних фінансових інструментів, а з іншого - забезпечує її ефективність шляхом організації раціонального використання фінансових ресурсів. У книзі Бланка І. А. «Управління фінансовою безпекою » фінансова безпека розглядається як кількісно і якісно детермінований рівень фінансового стану фінансової установи, що забезпечує стабільну захищеність його пріоритетних збалансованих фінансових інтересів від ідентифікованих реальних і потенційних погроз зовнішнього й внутрішнього характеру, параметри якого визначаються на основі його фінансової філософії й створюють необхідні передумови фінансової підтримки її стійкого росту в поточному й перспективному періоді [11]. На думку Гукової А.В., Анікіної І.Д. сутність фінансової безпеки полягає в здатності фінансової установи розробляти й проводити фінансову стратегію в умовах невизначеного середовища. Тобто фінансова безпека представляє такий стан фінансової установи, що: – дозволяє забезпечити фінансову рівновагу, стабільність, платоспроможність в довгостроковому періоді; – задовольняє потреби фінансової установи у фінансових ресурсах; – здатна протистояти існуючим і виникаючим небезпекам і погрозам, що прагнуть завдати фінансової шкоди фінансової установи; – забезпечує достатню гнучкість при прийнятті фінансових рішень; – захищає фінансові інтереси [25]. Аналіз наукових праць, присвячених фінансовій безпеці фінансових установ показав, що вона визначається наступними факторами: – рівнем забезпеченості фінансовими ресурсами; – стабільністю і стійкістю фінансового стану держави; – збалансованістю фінансових потоків і розрахункових відносин; – ступенем ефективності фінансово-економічної діяльності; – рівнем контролю за внутрішніми і зовнішніми ризиками. Перед фінансовою безпекою фінансової установи постають наступні завдання: – ідентифікація ризиків і пов’язаних з ними потенційних небезпек і загроз; – визначення індикаторів фінансової безпеки суб’єктів фінансової установи; – впровадження системи діагностики та моніторингу стану фінансової безпеки; – контроль та оцінка ефективності дії системи фінансової безпеки; – створення необхідних фінансових умов, що забезпечують стабільне функцiонування фінансової установи; – створення умов для формування оптимального обсягу фінансових ресурсів із внутрішніх і зовнішніх джерел; – підтримка фінансової стійкості й платоспроможності фінансової установи протягом усього періоду функціонування; – створення умов, необхідних для забезпечення оптимального обсягу й рівня ефективності інвестицій; – мінімізація фінансових ризиків фінансової установи; – своєчасне впровадження у фінансову діяльність установи сучасних технологій управління та інструментарію їх забезпечення [59]. Базуючись на ключових характеристиках фінансової безпеки, враховуючи визначення розроблені різними науковцями, пропонуємо власне трактування сутності фінансової безпеки фінансової установи як здатності суб’єкта фінансової установи здійснювати свою фінансову діяльність, ефективно і стабільно шляхом використання сукупності взаємопов’язаних діагностичних, інструментальних та контрольних заходів фінансового характеру, що мають оптимізувати використання фінансових ресурсів, забезпечити належний їх рівень та нівелювати вплив ризиків внутрішнього і зовнішнього середовища. В сучасному економічному середовищі існує безліч загроз, які впливають на фінансові інтереси фінансової установи і які в довгостроковому періоді можуть негативно відобразитись на його фінансовій стійкості, платоспроможності та загальному фінансовому стані. Саме тому необхідно розглянути такі поняття, як «загроза фінансової безпеки». Під загрозою розуміється сукупність умов, процесів, факторів, що перешкоджають реалізації економічних інтересів суб'єктів господарської діяльності чи створюють небезпеку для них. По суті, загроза фінансової безпеки може бути визначена як деякий збиток, інтегральний показник якого характеризує ступінь зниження фінансового потенціалу за визначений проміжок часу. Виявлення і вжиття заходів, спрямованих на запобігання загрозам фінансової безпеки, припускає аналіз прогнозованого стану фінансової установи в результаті виконання прийнятих раніше стратегічних для цiєї установи економічних рішень, загальних тенденцій і інвестицій та ін. Різноманіття процесів, що протікають на фінансовiй установi, визначає досить широкий спектр загроз, які впливають на її функціонування. Тому розуміння сутнісних характеристик загроз є надзвичайно важливим. Загрози, що з’являються з зовнішнього середовища в першу чергу обумовлені об’єктивними процесами: глобалізацією фінансових зв’язків, високою ступеню інтеграції, загострення проблеми обмеженості ресурсів, посилення конкуренції та конфліктів між державами в сфері завоювання світового економічного простору. Внутрішні загрози виникають в результаті неефективної фінансово- економічної політики керівництва фінансової установи, нераціонального визначення пріоритетів, невчасного реагування на негативні тенденції в фінансовiй діяльності.

Таблиця 1.1 – Найбільш типові критичні ризики

Внутрішній ризик	Зовнішній ризик
дефіцит оборотних коштів	економічні
власні помилки керівництва	природні
нестача фінансових ресурсів	зміни в законодавстві
зниження ефективності діяльності	політичні

Як бачимо, перелік зовнішніх і внутрішніх загроз фінансовій безпеці установи досить значний і різноманітний за змістом. Розглянуті обставини і явища несуть безпосередню загрозу не тільки окремим державним об'єктам економіки, а і безпеці країни в цілому. Своєчасне виявлення і нейтралізація джерел зовнішньої та внутрішньої загроз безпеки є першочерговим завданням всіх суб'єктів економічної діяльності. Таким чином, таке поняття як загроза характеризує стан захищеності. Знання та вміння виявляти, попереджати і мінімізувати загрози дозволяють забезпечувати безпеку. Впровадження комплексної системи забезпечення фінансової безпеки фінансової установи, що дозволяє прогнозувати загрози фінансової безпеки та оперативно регулювати обсяги і структуру витрат на забезпечення фінансової безпеки, дозволить якісно впливати на загальний фінансовий стан конкретного суб'єкта господарської діяльності, що, в остаточному підсумку, самим позитивним чином відбивається на оздоровленні економіки в цілому [47]. Таким чином, фінансова безпека фінансової установи є важливою складовою економічної безпеки і представляє собою здатність фінансової установи здійснювати свою фінансову діяльність, ефективно і стабільно протягом невизначеного періоду часу, шляхом використання сукупності взаємопов’язаних діагностичних, інструментальних та контрольних заходів фінансового характеру, що мають оптимізувати використання фінансових ресурсів, забезпечити належний їх рівень та нівелювати вплив ризиків внутрішнього і зовнішнього середовища.