- •Практичне заняття № 6
- •Тема 6. Облік грошових коштів і розрахункових операцій
- •План заняття
- •Методичні рекомендації до практичного заняття
- •Завдання до практичного заняття
- •Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” станом на 31.12. 201_р
- •Інформація про розрахунки з покупцями і замовниками по тов "Ефект" за січень 201__ р
- •Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”на 31.12 .201_р.
- •Вихідна інформація до виконання завдання
- •Контрольні питання
- •Бібліографічний список до практичного заняття: [10, 12, 14, 20, 21, 22, 31, 32, 36, 38, 48, 51, 52,56 ]
Практичне заняття № 6
Тема 6. Облік грошових коштів і розрахункових операцій
Мета заняття : набути вміння з обліку, систематизації та узагальнення інформації про розрахунки з дебіторами.
План заняття
Аналітичний та синтетичний облік розрахунків з покупцями і замовниками, підзвітними особами, іншими дебіторами.
Обладнання:
Первинні документи з обліку розрахункових операцій.
План рахунків бухгалтерського обліку і інструкція про його застосування.
Журнал 3 і відомості аналітичного обліку до нього №№ 3.1, 3.2.
Методичні рекомендації до практичного заняття
Для виконання завдань з обліку розрахунків з дебіторами студенти повинні:
знати:
- основні нормативні документи з обліку розрахункових операцій;
- порядок заповнення первинних документів по розрахунках з дебіторами і кредиторами;
- порядок узагальнення даних з первинних документів у регістрах бухгалтерського обліку для складання фінансової звітності;
вміти:
- правильно застосовувати План бухгалтерських рахунків для обліку розрахунків з дебіторами ;
- складати первинні документи та регістри обліку, в яких фіксується інформація про розрахунки;
- узагальнювати інформацію про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності.
Облік розрахунків з покупцями і замовниками
Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться у відомостях аналітичного обліку в розрізі окремих дебіторів за кожним окремим первинним розрахунковим документом з метою відслідковування дати виникнення заборгованостей та строків їх погашення.
При застосуванні журнально-ордерної форми обліку затвердженої наказом МФУ № 356 облік розрахунків з покупцями ведеться у відомості 3.1 до журналу № 3. Відомість відкривається на кожний місяць та в неї заносяться залишки по кожному аналітичному рахунку на початок місяця із відомості минулого місяця. Протягом місяця суми на підставі первинних документів, по яких виникає дебіторська заборгованість, записуються в ліву частину відомості, а по яких вона погашається – у праву в кореспонденції з відповідними рахунками. В кінці місяця підсумовуються дебетові і кредитові обороти за кожним покупцем та обчислюється залишок на кінець місяця. Залишок обчислений за підсумками усіх аналітичних рахунків відомості, становить залишок по синтетичному рахунку.
Облік розрахунків з підзвітними особами
Під звіт готівка видається з каси на підставі наказу чи розпорядження керівника підприємства. Після закінчення операцій, на які видавались кошти, підзвітна особа повинна скласти звіт за типовою первинною формою. Для засвоєння порядку обліку розрахунків з підзвітними особами необхідно ознайомитись з основними положеннями нормативних документів, що регулюють порядок видачі готівки під звіт, складання звітів про їх використання та дотримання розрахункової дисципліни , а саме: Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 “Витрати”, Інструкцію про службові відрядження у межах України та за кордон, які встановлюються відповідними органами та Порядок складання звіту про використання коштів наданих на відрядження або під звіт тощо.
Звіт про використання коштів повинен надаватись ( а невикористана готівка повинна бути повернута у касу) у встановлені нормативними документами, терміни: За порушення цих термінівпередбачені штрафні і фінансові санкції з підприємства та підзвітної особи
Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться у відомості 3.2 до журналу 3 аналогічно розрахункам з покупцями і замовниками окремо по кожній фізичній особі (за прізвищами). Дані узагальнюються на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами».
Розрахунки за відшкодування завданих збитків
У разі встановлення винної особи у навмисному заподіянні шкоди підприємству, розмір відшкодування збитків розраховується за формулою визначеною Порядком 116:
Суму збитків, що повинна відшкодувати винна особа обліковується на субрахунку 375 “Розрахунки за відшкодування завданих збитків». Аналітичний облік ведеться у відомості 3.2. до журналу 3 за кожною особою. Операції з відшкодування збитків відображаються записами:
Дт 375 Кт 716 відображена заборгованість винної особи по відшкодуванню збитків;
Дт 301 Кт 375 отримана в касу сума відшкодування збитків, або;
Дт 661 Кт 375 утримана із з/плати сума відшкодування збитків;
Дт 375 Кт 642 нарахована сума до перерахуванню бюджету.