programma

Утверждаю

президент ООО "ЭкоН"

________________________

Н. В. Фадейкина

"___"__________20__ год

ПРОГРАММА АУДИТА

Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Контроль за качеством аудита
Аудиторский риск
Уровень существенности

№ п/п	Перечень проверяемых вопросов и (или) аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполни-тель		Отчетные и рабочие документы аудитора	Примеча-ние (в т. ч. Отметка об исполнении
1.	2	3	4		5	6
	Аудит учредительных и регистрационных документов Открытого акционерного общества «…» (далее -Общество) (п. 1 ТЗ).
1.1.	Проверить соответствие устава Общества действующему законодательству, а также:
1.1.1.	соответствие учредительных документов Общества организационно-правовой форме;
1.1.2.	соответствие учредительных документов действующему законодательству Российской Федерации;
1.1.3.	наличие обязательных сведений об Обществе и его деятельности в учредительных документах;
1.1.4.	наличие документов, подтверждающих внесение изменений и дополнений в учредительные документы;
1.1.5.	наличие лицензий на виды деятельности Общества, которые подлежат обязательному лицензированию в соответствии с действующим законодательством;
	наличие осуществляемых видов деятельности не указанных в уставе;
1.1.6.	исполнение Обществом требований законодательства о государственной регистрации;
1.1.7.	анализ информации о филиалах, дочерних и зависимых организациях Общества.
1.2.	Проверить наличие контракта с руководителем Общества и соответствие содержания контракта действующему законодательству и наличие в нем положений о :
1.2.1.	компетенции и правах руководителя;
1.2.2.	обязанностях сторон;
1.2.3.	ответственности руководителя;
1.2.4.	стимулирования работы руководителя;
1.2.5.	условии изменения и расторжения контракта.
1.3.	Проверить наличие факта аттестации руководителя Общества в соответствии с действующим законодательством.
1.4.	Проверить наличие факта занесения Общества в государственный реестр федерального имущества в соответствии с требованиями постановления Правительства РФ от 03.07.98 № 696.
	Аудит состояния внутреннего контроля в Обществе.
2.1.	Общая оценка системы бухгалтерского учета и анализа, в том числе:
2.1.1.	учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского учета;
2.1.2.	организации структуры бухгалтерской службы Общества;
2.1.3.	распределения обязанностей и полномочий между работниками бухгалтерской службы ;
2.1.4.	порядка отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения таких регистров;
2.1.5.	порядка подготовки аналитических отчетов и бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
2.1.6.	роли и места компьютерных средств в ведении учета и подготовки отчетности.
2.2.	Оценка контрольной среды, формирующейся при осуществлении Обществом своей деятельности включает в себя:
2.2.1.	стиль и основные принципы управления Обществом;
2.2.2.	разделение ответственности и полномочий руководителей и сотрудников в рамках организационной структуры Общества;
2.2.3.	оценка уровня ответственности исполнительного (ых) органа (ов) за организацию внутреннего контроля;
2.2.4.	оценка организации контроля за деятельностью филиалов и прочих обособленных подразделений;
2.2.5.	наличие подразделения внутреннего контроля и соответствие его целей, задач, состава и структуры целям управления Обществом и масштабам его деятельности;
2.2.6.	оценка контроля за выполнением установленных собственниками и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим координацию и регулирование деятельности Общества, условий деятельности Общества, в том числе: наличие утвержденного бюджета (финансового плана, производственных планов и др.), своевременности выплаты дивидендов в полном объеме и т. д.;
2.2.7.	оценка состояния внутреннего управленческого учета и подготовки внутренней отчетности;
2.2.8.	проверка документального оформления контрольных процедур в Обществе;
2.2.9.	анализ квалификации руководства и ведущих специалистов;
2.2.10.	изучение номенклатуры производимой Обществом продукции.
2.3.	Анализ применяемых средств контроля
2.3.1.	оценка контроля по операциям с участием аффилированных лиц;
2.3.2.	эффективность контроля по заключению крупных сделок и т.д.;
2.3.3.	наличие контроля за соблюдением полномочий руководителя при заключении сделок, в том числе:
2.3.3.1.	-при совершении сделок с недвижимым имуществом;
2.3.3.2.	-при совершении сделок с акциями, приобретенными Обществом путем участия в капиталах других организаций;
2.3.3.3.	-при списании недвижимости, оборудования и других основных средств.
	Аудит внеоборотных активов (п. 2 ТЗ)
3.1.	Аудит основных средств (счета 01 ,02 и др.)
3.1.1.	Аудит земельных участков в том числе проверить и подтвердить:
3.1.1.1.	правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете;
3.1.1.2.	полноту и правильность оформления правоустаналивающих документов на земельные участки;
3.1.1.3.	правильность определения балансовой стоимости земельных участков;
3.1.1.4.	полноту и правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет земельного налога.
3.1.2.	Аудит прочих основных средств, в том числе проверить и подтвердить:
3.1.2.1.	правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению основных средств, в том числе:
3.1.2.1.1.	-обоснованности отнесения предметов к основным средствам, их классификации по принадлежности, по характеру участия в производственном процессе;
3.1.2.1.2.	-своевременности и правильности постановки на учет основных средств (объекты недвижимости вводятся в эксплуатацию после их государственной регистрации);
3.1.2.1.3.	-правомерности оценки основных средств в бухгалтерском учете (в т.ч. формирование первоначальной стоимости);
3.1.2.1.4.	-организации аналитического учета основных средств.
3.1.2.2.	правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;
3.1.2.3.	наличие и сохранность основных средств, анализ структуры основных средств;
3.1.2.4.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета и правомерности оформления первичных учетных документов;
3.1.2.5.	правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств:
3.1.2.5.1.	-соответствие варианта учета и списания затрат по ремонту основных средств учетной политике Общества;
3.1.2.5.2.	-правомерность образования, использования и корректировок резерва предстоящих затрат по ремонту основных средств, если такой формируется;
3.1.2.5.3.	-наличие необходимой плановой (сметной) документации по ремонту основных средств;
3.1.2.5.4.	-наличие документации о передаче основных средств на капитальный ремонт и о его завершении;
3.1.2.5.5.	-правомерность списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг);
3.1.2.6.	правильность начисления амортизации основных средств, при этом проверяется:
3.1.2.6.1.	-правильность применения действующих в проверяемом периоде амортизационных отчислений при начислении амортизации по отдельным объектам основных средств;
3.1.2.6.2.	-наличие фактов начисления амортизации по объектам основных средств, находящихся на реконструкции;
3.1.2.6.3.	-наличие фактов начисления амортизации по объектам основных средств, с истекшим сроком нормативной эксплуатации;
3.1.2.6.4.	-обоснованность отнесения сумм амортизационных отчислений по объектам производственного и непроизводственного назначения на соответствующие счета;
3.1.2.6.5.	-правильность и обоснованность применения механизма ускоренной амортизации основных средств, если таковая имеется;
3.1.2.6.6.	-обоснованность прекращения начисления амортизационных отчислений по объектам основных средств, находящихся на консервации;
3.1.2.7.	правильность определения балансовой стоимости основных средств;
3.1.2.8.	правильность отражения в учете операций, внутреннего перемещения и выбытия основных средств, в том числе:
3.1.2.8.1.	-проверка оформления и отражения в учете операций по выбытию основных средств;
3.1.2.8.2.	-правомерность реализации (списания) основных средств;
3.1.2.8.3.	-документальное подтверждение и отражение в учете оприходования запчастей, лома и других отходов от ликвидации основных средств;
3.1.2.8.4.	-правильность формирования финансового результата от выбытия основных средств;
3.1.2.8.5.	-анализ имущества, реализованного в течение отчетного года;
3.1.2.9.	переоценка основных средств и отражение в учете ее результатов, если таковая производилась;
3.1.2.10.	правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, федеральных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования (проверка операций с арендованными основными средствами), в том числе:
3.1.2.10.1.	-соответствие договоров аренды действующему законодательству;
3.1.2.10.2.	-правомерность отнесения арендной платы на себестоимость продукции (работ, услуг);
3.1.2.11.	проверка операций по сдаче имущества Общества в аренду, в том числе:
3.1.2.11.1.	-соответствие договоров аренды действующему законодательству;
3.1.2.11.2.	-анализ доходов, полученных от сдачи имущества в аренду;
3.1.2.12.	проверка лизинговых операций;
3.1.2.13.	анализ имущества, используемого в целях получения дохода, включая переданное в залог или обремененное иным образом (за исключением имущества, сданного в аренду)
3.1.2.14.	анализ неиспользуемого имущества.
3.2.	Аудит доходных вложений в материальные ценности, в том числе:
3.2.1.	правильность оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете;
3.2.2.	правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности.
3.3.	Аудит нематериальных активов в том числе:
3.3.1.	правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете;
3.3.2.	правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению нематериальных активов, в том числе:
3.3.2.1.	-анализ состава нематериальных активов;
3.3.2.2.	-обоснованность отнесения объектов к нематериальным активам;
3.3.2.3.	-своевременность постановки на учет нематериальных активов (НМА);
3.3.2.4.	-документальное оформление факта наличия НМА (объекта интеллектуальной собственности);
3.3.2.5.	-правильность отражения первоначальной оценки стоимости НМА;
3.3.3.	правильность начисления амортизации по нематериальным активам и списания амортизационных отчислений на соответствующие счета;
3.3.4.	правомерность отражение операций по выбытию нематериальных активов и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли;
3.3.5.	правильность ведения синтетического и аналитического учета НМА;
3.3.6.	характеристика учтенных Обществом НМА;
3.3.7.	тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
3.3.8.	соответствие данных аналитического и синтетического учета НМА и их износа записям контрольно-шахматной ведомости (главной книге) и бухгалтерском балансе;
3.3.9.	правильность составления бухгалтерских проводок по учету НМА.
3.4.	Аудит капитальных вложений
3.4.1.	состав капитальных вложений (долгосрочных инвестиций) и соответствие его установленным требованиям.
3.4.2.	правильность движения данных аналитического и синтетического учета в контрольно-шахматной ведомости (главной книге) и бухгалтерском балансе;
3.4.3.	проверка отражения в учете строительства объектов основных средств и порядка формирования сметной стоимости объектов, формирования финансовых результатов от капитального строительства;
3.4.4.	оценка состава объектов капитального строительства непроизводственного назначения;
3.4.5.	правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете;
3.4.6.	правильность учета затрат на строительные работы по монтажу оборудования;
3.4.7.	правильность учета затрат на приобретение: оборудования, сданного в монтаж, оборудования, не требующего монтажа, прочих капитальных затрат;
3.4.8.	правильность учета: законченного строительства, приобретения основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
3.4.9.	проверка правильности определения: инвентарной стоимости законченных строительством объектов; балансовой стоимости незавершенного строительства;
3.4.10.	правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства, операций по незаконченным и законченным капитальным вложениям;
3.4.11.	правильность составления бухгалтерских записей по учету долгосрочных инвестиций.
	Аудит производственных запасов (п. 3 ТЗ)
4.1.	Аудит сохранности производственных запасов
4.1.1.	проверка оформления первичных учетных документов, правильность оформления документов по приходу и расходу материалов, их внутреннему перемещению;
4.1.2.	наличие приказов о назначении материально-ответственных лиц (кладовщиков, завскладом), наличие договоров о материальной ответственности; наличие приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи в расходных документах;
4.1.3.	правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете;
4.1.4.	правильность организации работы складского хозяйства;
4.1.5.	проверка состояния складских запасов;
4.1.6.	правильность произведения списания производственных запасов в случае их порчи или недостачи. Осуществление мер к взысканию недостачи с виновных лиц (при их наличии).
4.2.	Аудит операций по учету производственных запасов
4.2.1.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
4.2.2.	проверка определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;
4.2.3.	проверить правильность определения фактической себестоимости материалов при их оприходовании и списании на производственные и непроизводственные нужды, а также при реализации их на сторону;
4.2.4.	проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него;
4.2.5.	проверить правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов;
4.2.6.	аудит соответствия используемых Обществом способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой;
4.2.7.	проверить правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16);
4.2.8.	проверить правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам;
4.2.9.	проверить правильность отражения в учете материалов в пути и неотфактурованных поставок;
4.2.10.	проверить правильность осуществления учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение;
4.2.11.	проверить правильность учета материалов, принятых в переработку;
4.2.12.	проверить составлялись ли коммерческие акты, предъявлялись ли по ним претензии поставщикам или транспортному предприятию, выполняются ли договоры поставки;
4.2.13.	проверить правильность отражения в учете операций по реализации материалов.
	Аудит затрат на производство (п. 4 ТЗ)
5.1.	Аудит затрат для целей бухгалтерского учета
5.1.1	проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг);
5.1.2.	анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг);
5.1.3.	аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг), в том числе проверка:
5.1.3.1.	правомерности включения в состав затрат на производство расходов, произведенных Обществом;
5.1.3.2.	организации аналитического учета затрат на производство;
5.1.3.3.	правильности группировки затрат по местам их возникновения (производствам, цехам, участкам);
5.1.3.4.	учета затрат вспомогательных производств (правильность отражения реализации услуг вспомогательных производств на сторону);
5.1.3.5.	правомерности отнесения расходов к общепроизводственным и распределение их по объектам калькулирования;
5.1.3.6.	оценки незавершенного производства и ее соответствие принятой учетной политике;
5.1.3.7.	правильности распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством;
5.1.3.8.	своевременности включения затрат на производство в себестоимость продукции (работ, услуг);
5.1.3.9.	правильности учета расходов будущих периодов и своевременность их списания на издержки производства;
5.1.3.10.	наличия документального оформления брака в производстве и правомерность списания потерь от брака;
5.1.3.11.	правильности оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг);
5.1.3.12.	правильности отражения в бухгалтерском учете процесса заготовления и приобретения материалов в зависимости от принятой учетной политики;
5.1.3.13.	наличия фактов списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве;
5.1.3.14.	наличия фактов включения в себестоимость продукции (работ, услуг) стоимости сырья, материалов, переданных в цеха, участки и т.п., но фактически не израсходованных на производство;
5.1.3.15.	наличия фактов отнесения на затраты основной деятельности стоимости материалов, использованных при строительстве, ремонте, содержании (включая амортизационные отчисления) объектов социально-культурного назначения, которые должны быть списаны за счет прибыли, остающейся в распоряжении Общества;
5.1.3.16.	правильности установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции;
5.1.3.17.	правильности оценки и списания возвратных отходов;
5.1.3.18.	наличия фактов отнесения на себестоимость продукции серийного и массового производства новых видов продукции и технологических процессов. Соответствие фактических выплат Положению о порядке выплаты премий за производственные результаты, в том числе вознаграждений по итогам работы за год;
5.1.3.19.	правильности начисления обязательных отчислений по установленным законодательством нормам органам социального страхования, Пенсионного фонда и медицинского страхования;
5.1.3.20.	правильности начисления амортизации по основным средствам;
5.1.3.21.	правильности калькулирования себестоимости;
5.1.3.22.	правильности классификации затрат на производство продукции (работ, услуг);
5.1.3.23.	правильности учета затрат на производство продукции по ставкам калькулирования;
5.1.3.24.	правильности учета и списания (распределения) производственных затрат;
5.1.3.25.	правильности ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство;
5.1.3.26.	правильности применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции;
5.1.3.27.	правильности составления бухгалтерских записей по учету затрат на производство;
5.1.3.28.	соответствия записей аналитического и синтетического учета по балансовым счетам 20, 21, 23, 25 и др. записям в контрольно-шахматной ведомости (главной книге) и балансе;
5.1.4.	анализ причин отклонений фактической себестоимости от плановой.
5.1.5.	анализ резервов снижения себестоимости и разработка предложений, направленных на обеспечение выполнения плана снижения себестоимости;
5.1.6.	анализ продажных цен по основной производимой продукции;
5.1.7.	сопоставление максимального возможного объема продаж с величинами безубыточных партий основной производимой продукции;
5.1.8.	анализ номенклатуры выпускаемой Обществом продукции.
5.2.	Аудит расходов для целей налогообложения, в том числе проверить:
5.2.1.	правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ, в том числе:
5.2.1.1.	правильность отнесения затрат налогоплательщика к материальным расходам;
5.2.1.2.	соблюдение порядка определения стоимости товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы;
5.2.1.3.	порядок отнесения тары к возвратной или невозвратной и включения стоимости невозвратной тары в цену товарно-материальных ценностей;
5.2.1.4.	соблюдение порядка определения стоимости продукции собственного производства, результатов работ (услуг), используемых налогоплательщиком в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов;
5.2.1.5.	соответствие оценки товарно-материальных ценностей, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, их оценке при списании;
5.2.1.6.	соответствие состава остатков товарно-материальных ценностей, отнесенных к возвратным отходам, критериям, приведенным в п. 6 ст. 254 НК РФ;
5.2.1.7.	порядок оценки возвратных отходов (по цене возможного использования, по цене реализации);
5.2.1.8.	соответствие расходов, приравненных для целей налогообложения к материальным, расходам, приведенным в п.7 ст. 254 НК РФ;
5.2.1.9.	правильность определения размера материальных расходов в соответствии с методом оценки сырья и материалов, закрепленным в учетной политике Общества для целей налогообложения;
5.2.2.	правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ, в том числе:
5.2.2.1.	проверить оформление трудовых и коллективных договоров и Правил внутреннего трудового распорядка;
5.2.2.2.	правильность начисления единого социального налога, налога на доходы физических лиц;
5.2.2.3.	правильность исчисления страховых взносов в ПФ РФ;
5.2.2.4.	правомерность отнесения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения выплат, начисленных персоналу непосредственно занятых в процессе производства и расходы к распределению по АУП;
5.2.2.5.	правильность образования, использования резервов на предстоящую оплату отпусков и своевременность отнесения на затраты работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
5.2.2.6.	обоснованность отнесения расходов на повышение квалификации кадров на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения;
5.2.3.	правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ, в том числе:
5.2.3.1.	правильность формирования состава амортизируемого имущества;
5.2.3.2.	правильность исчисления сроков полезного использования при расконсервации объектов основных средств;
5.2.3.3.	порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого имущества;
5.2.3.4.	порядок определения восстановительной стоимости объектов основных средств;
5.2.3.5.	порядок определения остаточной стоимости объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до и после вступления в силу главы 25 НК РФ;
5.2.3.6.	правильность определения стоимости основных средств собственного производства;
5.2.3.7.	обоснованность изменения первоначальной стоимости основных средств;
5.2.3.8.	наличие и правильность оформления документов, подтверждающих обоснованность отнесения объектов к нематериальным активам, особенности определения срока полезного использования и начисления амортизации;
5.2.4.	правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1, в том числе:
5.2.4.1.	правомерность изменения сроков полезного использования объектов основных средств;
5.2.4.2.	порядок определения сроков полезного использования для видов основных средств, неуказанных в амортизационных группах;
5.2.4.3.	правильность учета имущества, полученного (переданного) по договору финансовой аренды (лизинга);
5.2.4.4.	правомерность включения в соответствующие амортизационные группы объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ;
5.2.5.	правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ, в том числе:
5.2.5.1.	порядок определения в учетной политике методов начисления амортизации (линейный, нелинейный) для целей главы 25 НК РФ;
5.2.5.2.	обоснованность применения и порядок оформления Обществом-(налогоплательщиком) специальных коэффициентов при амортизации основных средств;
5.2.5.3.	порядок начисления амортизации по объектам основных средств переданных (полученных) по договору лизинга, заключенного до введения в действие главы 25 НК РФ;
5.2.5.4.	правомерность и правильность использования пониженных норм амортизации;
5.2.5.5.	правильность определения сроков полезного использования по приобретаемым Обществом объектам основных средств, бывших в употреблении;
5.2.6.	правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ, в том числе:
5.2.6.1.	соблюдение порядка признания расходов на ремонт основных средств в соответствии с п.1 ст. 260 НК РФ;
5.2.6.2.	обоснованность отнесения на расходы затрат на ремонт арендованных основных средств (условия договора, соглашения между арендодателем и арендатором);
5.2.6.3.	соответствие порядка формирования резервов под предстоящие ремонты собственных основных средств в соответствии со ст. 324 НК РФ;
5.2.7.	правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка учета их в соответствии со ст. 261 НК РФ, в том числе:
5.2.7.1.	своевременность отражения расходов на освоение природных ресурсов;
5.2.7.2.	порядок признания расходов на освоение природных ресурсов;
5.2.8.	правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 262 НК РФ, в том числе:
5.2.8.1.	проверить правильность отнесения расходов Общества (налогоплательщика) на научные исследования и (или) опытно – конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности, расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов);
5.2.8.2.	проверить оформление договоров, по которым налогоплательщик выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок;
5.2.9.	обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ, в том числе:
5.2.9.1.	правильность отнесения расходов по обязательным видам страхования;
5.2.9.2.	порядок отнесения расходов по обязательным видам расходов в состав прочих расходов;
5.2.9.3.	правильность исчисления страховых взносов по всем видам обязательного страхования;
5.2.10.	правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ), в том числе:
5.2.10.1.	правильность отнесения к прочим расходам, связанных с производством и (или) реализацией;
5.2.10.2.	порядок учета представительских расходов;
5.2.10.3.	обоснованность отнесения к расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями;
5.2.10.4.	порядок учета расходов на рекламу;
5.2.11.	правильность списания внереализационных расходов, не связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ) в том числе:
5.2.11.1.	правильность списания расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;
5.2.11.2.	правильность списания расходов на организацию выпуска собственных ценных бумаг и расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг;
5.2.11.3.	правильность списания расходов в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
5.2.11.4.	правильность списания расходов в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
5.2.11.5.	правильность списания расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, консервацию и расконсервацию производственных мощностей;
5.2.11.6	правильность списания судебных расходов и арбитражных сборов;
5.2.11.7	правильность списания затрат на аннулированные производственные заказы, а также затрат на производство, не давшее продукции;
5.2.11.8.	правильность списания расходов в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходов на возмещение причиненного ущерба;
5.2.11.9.	правильность списания расходов в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде;
5.2.11.10.	правильность списания расходов на услуги банков;
5.2.11.11.	правильность списания не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;
5.2.11.12.	правильность списания других обоснованных расходов;
5.2.12.	правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ) в том числе:
5.2.12.1.	проверить правильность отнесения дебиторской задолженности к безнадежным долгам;
5.2.12.2.	обоснованность включения сумм отчислений в резервы по сомнительным долгам в состав внереализационных расходов;
5.2.12.3.	порядок образования резерва по сомнительным долгам;
5.2.12.4.	правильность отнесения недоиспользованной суммы резерва на следующий отчетный (налоговый) период;
5.2.12.5.	правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ);
5.2.12.6.	соответствие списка товаров, под которые фактически сформирован резерв, списку товаров, подлежащих гарантийному ремонту;
5.2.12.7.	порядок закрепления в учетной политике Общества (налогоплательщика) предельного размера резерва;
5.2.12.8.	правильность отнесения недоиспользованной суммы резерва на следующий отчетный (налоговый) период;
5.2.12.9.	правильность включения резерва в состав доходов налогоплательщика при снятии обязательств о прекращении гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания;
5.2.13.	правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ)в том числе:
5.2.13.1.	правильность уменьшения доходов от реализации товаров и имущества на их стоимость и на расходы, непосредственно связанные с такой реализацией;
5.2.13.2.	правильность определения финансовых результатов при приобретении и реализации имущества;
5.2.14.	правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ) в том числе:
5.2.14.1	порядок определения предельного размера процентов по долговым обязательствам признаваемых расходом;
5.2.14.2.	правильность определения положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами в целях налогообложения;
5.2.15.	правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ) в том числе:
5.2.15.1	правильность определения расходов в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;
5.2.15.2.	правильность определения расходов в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;
5.2.15.3	обоснованность отнесения к расходам по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;
5.2.15.4.	правильность определения расходов в виде взносов на добровольное страхование;
5.2.15.5.	правильность отнесения расходов в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно – коммунальной и социально - культурной сферы в части, превышающей предельный размер;
5.2.15.6.	порядок отнесения к расходам в виде стоимости имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
5.2.15.7.	правильность отнесения к расходам в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;
5.2.15.8.	правильность определения расходов в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
5.2.15.9.	анализ выплаты социального характера и из собственных фондов специального назначения;
5.2.15.10.	правильность отнесения к расходам на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.
5.3.	Аудит расходов будущих периодов
	Аудит готовой продукции и товаров (п. 5 ТЗ)
6.1.	Аудит готовой продукции
6.1.1.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
6.1.2.	проверка оформления первичных документов;
6.1.3.	правильность определения фактической производственной себестоимости отгружаемой и реализованной продукции;
6.1.4.	коммерческие расходы, их состав и списание на себестоимость реализованной продукции;
6.1.5.	учет реализации продукции. Выявление фактов реализации продукции ниже фактической себестоимости;
6.1.6.	правильность определения объема реализованной продукции в целях бухгалтерского учета и налогообложения;
6.1.7.	правильность определения результата от реализации готовой продукции и своевременность списания его на финансовые результаты;
6.1.8.	правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач и порчи готовой продукции;
6.1.9.	правильность и своевременность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад, правильность организации складского учета готовой продукции;
6.1.10.	правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции;
6.1.11.	правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам изделий;
6.1.12.	правильность расчета сумм отклонений фактической себестоимости от плановой и их списание;
6.1.13.	своевременность представления в банк платежного документа за отгруженную продукцию;
6.1.14.	правильность оформления документов по отпуску продукции,, правильность ведения аналитического и синтетического учета отгрузки и реализации продукции (работ, услуг);
6.1.15.	правильность составления бухгалтерских записей по отгрузке и реализации продукции;
6.1.16.	соответствие записей синтетического и аналитического учета реализации записям в контрольно-шахматной ведомости (главной книге) и балансе;
6.1.17.	правильность оформления документов на отгрузку готовой продукции;
6.1.18.	правильность оформления цен на отгруженную продукцию;
6.1.19.	правильность установления отпускной цены с учетом оплаты расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки;
6.1.20.	проверка договоров на поставку продукции и правильность их оформления.
6.2.	Аудит расходов на продажу
6.2.1.	оценка правильности учета транспортно-заготовительных расходов;
6.2.2.	правильность списания расходов будущих периодов на счета расходов на продажу;
6.2.3.	правильность включения страховых платежей по имущественному страхованию в состав расходов на продажу;
6.2.4.	оценка правомерности включения комиссионных сборов (отчислений) уплаченных сбытовым и другим посредническим организациям в расходы на продажу.
6.3.	Аудит товаров отгруженных
6.3.1.	оценка правомерности отражения в бухгалтерском учете товаров отгруженных в соответствии с требованиями ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 5/01.
6.4.	Аудит товаров
6.4.1.	оценка учетной политики (отражение товаров по фактической себестоимости или продажным ценам);
6.4.2.	анализ состава затрат, включенных в себестоимость товаров;
6.4.3.	правильность ведения аналитического учета товаров;
6.4.4.	оценка правомерности ведения налогового учета товаров;
6.4.5.	проверка оформления первичной учетной документации;
6.4.6.	проверка результатов инвентаризации товаров;
6.4.7.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
6.4.8.	наличие договоров о материальной ответственности. Наличие приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи расходных документов;
6.4.9.	организация аналитического учета товарно-материальных ценностей;
6.4.10.	проверка правильности составления и сроков представления товарных отчетов;
6.4.11.	проверка правильности формирования цен на товары;
6.4.12.	соблюдение правил оценки товаров в Обществе;
6.4.13.	полнота и своевременность оприходования товаров;
6.4.14.	наличие контрольно-кассовых машин при расчетах наличными деньгами с населением;
6.4.15.	наличие раздельного учета операций по поступлению и реализации товаров оптом и в розницу;
6.4.16.	правильность определения объема розничного товарооборота для исчисления реализованных торговых наценок;
6.4.17.	переоценка (уценка, дооценка) товаров и отражение в учете ее результатов;
6.4.18.	правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач и порчи товаров.
	Аудит денежных средств (п. 6 ТЗ)
7.1.	Аудит кассовых операций
7.1.1.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
7.1.2.	проверка оформления первичной учетной документации;
7.1.3.	полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров;
7.1.4.	соблюдение Обществом размеров лимита остатка денежных средств в кассе;
7.1.5.	правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, производимых через кассу Общества;
7.1.6.	оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги) и другие активы Общества без отражения данных операций по счетам реализации;
7.1.7.	оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших в распоряжение Общества по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету «Прибыли и убытки»;
7.1.8.	наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них (проверка проводится в случае реализации продукции (товаров, работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет);
7.1.9.	соблюдение установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами;
7.1.10.	выполнение установленных требований документального оформления при работе с контрольно-кассовыми машинами;
7.1.11.	проверка полноты отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через контрольно-кассовые машины;
7.1.12.	инвентаризация кассы и отражение в учете ее результатов;
7.1.13.	факты осуществления расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает установленный лимит;
7.1.14.	выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога.
7.2.	Аудит операций по расчетным счетам
7.2.1.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
7.2.2.	проверка оформления первичных документов;
7.2.3.	проверка наличия документов, подтверждающих остатки денежных средств на расчетных счетах на конец отчетного периода;
7.2.4.	проверка наличия документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах;
7.2.5.	проверка полноты оприходования полученных в банке денежных средств, законности использования чековых книжек (порядок их учета как документов строгой отчетности);
7.2.6.	своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на расчетном и других счетах в банке;
7.2.7.	правильность отнесения затрат, оплаченных непосредственно с расчетного счета, на себестоимость продукции (работ, услуг), на счета учета внереализационных доходов и расходов, прочих операционных доходов и расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения;
7.2.8.	соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным и законодательным актам;
7.2.9.	проверка операций по открываемым Обществом в банках текущим счетам;
7.2.10.	полнота и своевременность отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг) на основании выписок из расчетного счета в банке;
7.2.11.	проверка обоснованности перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверности указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов.
7.3.	Аудит операций по валютным счетам
7.3.1.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
7.3.2.	проверка оформления первичных документов;
7.3.3.	отражение в учете необходимых субсчетов к счету «Валютный счет»;
7.3.4.	наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах. Соответствие записей в выписках банка записям в контрольно-шахматной ведомости (главной книге);
7.3.5.	соответствие назначения и характера платежа условиям контракта;
7.3.6.	полнота оприходования полученной в банке валюты;
7.3.7.	своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах;
7.3.8.	правильность определения и отражения в учете курсовых разниц по счетам «Валютный счет», «Специальные счета в банках», «Переводы в пути»;
7.3.9.	правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения затрат, оплаченных непосредственно с валютного счета;
7.3.10.	полнота и своевременность поступления и оприходования валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке РФ;
7.3.11.	выполнение требований по обязательной продаже валюты и правильность отражения в учете этих операций, в том числе своевременность представления поручения на продажу валюты;
7.3.12.	правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;
7.3.13.	использование приобретенной валюты не по целевому назначению;
7.3.14.	полнота, своевременность и соответствие оплаты оприходованных импортных товаров условиям контракта;
7.3.15.	правильность использования собственной валютной выручки;
7.3.16.	наличие операций, связанных с движением капитала, без лицензии ЦБ РФ;
7.3.17.	проверка фактов наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;
7.3.18.	правильность составления бухгалтерских проводок.
7.4.	Аудит операций по специальным счетам
7.5.	Аудит денежных средств в пути
7.6.	Аудит финансовых вложений
7.6.1.	проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;
7.6.2.	изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;
7.6.3.	оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
7.6.4.	определить рентабельность финансовых вложений;
7.6.5.	проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
7.6.6.	подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями;
7.6.7.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
7.6.8.	проверка оформления первичных документов;
7.6.9.	объекты, учитываемые в составе финансовых вложений, и соответствие сроков их погашения (сроков получения дохода), их отражение в учете;
7.6.10.	организация аналитического учета финансовых вложений;
7.6.11.	наличие документов, подтверждающих право собственности на финансовые вложения;
7.6.12.	правильность определения покупной стоимости ценных бумаг;
7.6.13.	правильность исчисления удерживаемого налога на доходы физических лиц при покупке у них ценных бумаг;
7.6.14.	отражение операций по выбытию ценных бумаг и списанию финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
7.6.15.	анализ долгосрочных финансовых вложений.
7.7.	Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
	Аудит расчетов (п. 7 ТЗ)
8.1.	Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами
8.1.1.	проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете;
8.1.2.	проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
8.1.3.	проанализировать договора поставки продукции;
8.1.4.	провести анализ реальности задолженности покупателей. –проверить наличие актов инвентаризации (сверки) счетов;
8.1.5.	правильность ведения аналитического учета по сч. 62;
8.1.6.	правильность составления бухгалтерских проводок по сч. 62;
8.1.7.	соответствие записей аналитического учета по сч. 62 записям в контрольно-шахматной ведомости (главной книги) и балансе;
8.1.8.	проверить расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
8.1.9.	охарактеризовать кредиторов Общества;
8.1.10.	проверить тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
8.1.11.	проанализировать организацию аналитического учета расчетных операций;
8.1.12.	проверить правильность отражения в балансе остатков по счетам учета расчетов;
8.1.13.	проверить правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Правомерность и соблюдение установленных сроков списания дебиторской и кредиторской задолженности на счет «Прибыли и убытки»;
8.1.14.	изучить работу по претензиям и возмещению материального ущерба и правильность отражения в бухгалтерском учете соответствующих расчетов;
8.1.15.	проверить правильность применения бухгалтерских счетов для отражения расчетов с подразделениями предприятия в соответствии с их правовым статусом;
8.1.16.	проверить правильность учета задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной полученными векселями.
8.1.17.	проверить правильность отражения в учете операций по зачету взаимных требований;
8.1.18.	проверить правомерность списания расходов со счетов учета расчетов (включение их в себестоимость продукции и в стоимость оприходованных товарно-материальных ценностей);
8.1.19.	проверить правильность и эффективность ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов;
8.1.20.	оценить эффективность работы Общества по минимизации дебиторской задолженности;
8.1.21.	провести анализ образования дебиторской задолженности;
8.1.22.	провести анализ работы по ликвидации кредиторской задолженности;
8.1.23.	провести анализ мер к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
8.1.24.	провести анализ мер к недопущению возникновения новой дебиторской задолженности;
8.1.25.	проверить правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
8.1.26.	проверить наличие штрафных санкций поставщикам при нарушении договорных обязательств;
8.1.27.	проверить правильность отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными);
8.1.28.	проверить правильность ведения аналитического и синтетического учета по сч. 60;
8.1.29.	проверить соответствие данных бухгалтерского учета данным контрольно-шахматной ведомости (главной книги);
8.1.30.	проверить правильность составления бухгалтерских проводок по счетам 60, 76;
8.1.31.	подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской и дебиторской задолженности;
8.1.32.	оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;
8.1.33.	проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
8.1.34.	проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами;
8.1.35.	проверить правильность расчетов курсовых разниц по дебиторской и кредиторской задолженности и отражения их в учете;
8.1.36.	проверить своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с экспортом и импортом продукции (работ, услуг);
8.1.37.	проверить наличие контрактов и правильность их оформления;
8.1.38.	проверить полноту и своевременность исполнения контрактов по импорту и экспорту продукции (работ, услуг);
8.1.39.	проверить правильность определения балансовой стоимости импортного имущества;
8.1.40.	проверить правильность осуществления расчетов по импортному контракту в зависимости от условий поставки;
8.1.41.	проверить обоснованность применения льгот по налогам и таможенным платежам при импорте и экспорте продукции (работ, услуг);
8.1.42.	проверить правильность определения момента перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной на экспорт продукции (товаров) и риска ее случайной гибели от Общества к покупателю, заказчику;
8.1.43.	проверить правильность определения момента реализации при бартерных операциях;
8.1.44.	проверить правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения затрат, списываемых со счетов учета расчетов.
8.2.	Аудит резервов по сомнительным долгам
8.3.	Аудит расчетов по кредитам и займам
8.3.1.	аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
8.3.2.	аудит оформления первичных документов;
8.3.3.	правильность оформления договоров займа и ссуд;
8.3.4.	использование выданных (полученных) заемных и ссудных средств не по целевому назначению;
8.3.5.	реальность обеспечения выданных займов другим лицам;
8.3.6.	соблюдение условий, предусмотренных договорами по предоставлению займов, ссуд и кредитов;
8.3.7.	правильность расчетов процентов за кредит, займ и правильность их списания на себестоимость продукции;
8.3.8.	правильность и своевременность удержания подоходного налога по выданным физическим лицам займам;
8.3.9.	правильность учета выданных и полученных гарантий и поручительств;
8.3.10.	наличие и обоснованность применения субсидиарной ответственности по выданным поручительствам;
8.3.11.	полнота и своевременность погашения кредитов;
8.3.12.	законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов), а также полнота и своевременность их погашения, правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;
8.3.13.	правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч. 66, 67 соответствие записей синтетического и аналитического учета по этим счетам записям в контрольно-шахматной ведомости, балансе и формах бухгалтерской отчетности.
8.4.	Аудит расчетов с бюджетом
8.4.1.	проверка полноты и правильности определения налогооблагаемой базы;
8.4.2.	проверка правильности применения ставок;
8.4.3.	проверка правомерности применения льгот при расчете и уплате налогов;
8.4.4.	проверка правильности начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности.
8.5.	Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу
8.5.1.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
8.5.2.	проверка оформления первичных учетных документов;
8.5.3.	наличие коллективного договора, положений о премировании и поощрении работников;
8.5.4.	правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения выплат, начисленных персоналу Общества;
8.5.5.	правильность исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению;
8.5.6.	правильность отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
8.5.7.	правильность расчета пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ
8.5.8.	правильность начисления страховых взносов на доходы, выплачиваемые предпринимателям без образования юридического лица (если таковые случаи имеются);
8.5.9.	правомерность применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц;
8.5.10.	расходы Общества по подготовке и переподготовке кадров. Обоснованность отнесения данных выплат на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
8.5.11.	правильность образования, использования и корректировки резервов на предстоящую оплату отпусков работников, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год.
8.6.	Аудит расчетов с подотчетными лицами
8.6.1.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
8.6.2.	проверка оформления первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами;
8.6.3.	установление объема и состава документов, подлежащих проверке в соответствии с программой проверки;
8.6.4.	проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм данным учетного регистра по счету 71;
8.6.5.	факты выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса, своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм;
8.6.6.	соблюдение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет;
8.6.7.	проверка соблюдения сроков, на которые выдаются авансы на операционно-хозяйственные расходы
8.6.8.	проверка правильности списания на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей;
8.6.9.	проверка правильности списания на себестоимость расходов по командировкам;
8.6.10.	проверка правомерности включения в совокупный доход работников сумм, превышающих расходы в пределах установленных норм для налогообложения (кроме сверхнормативных расходов по найму жилого помещения), а также расходов на личные нужды;
8.6.11.	проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в Обществе, по служебным поездкам за счет проверяемого Общества Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в Обществе, по служебным поездкам за счет проверяемого Общества;
8.6.12.	проверка правильности ведения раздельного учета расчетов с подотчетными лицами в валюте и параллельно в рублях;
8.6.13.	проверка правильности учета курсовых разниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте;
8.6.14.	проверка правомерности получения в банке валюты на командировочные расходы, своевременности и полноты ее оприходования и выдачи в подотчет;
8.6.15.	проверка своевременности и полноты возврата неизрасходованной валюты в кассу Общества и ее зачисления на текущий валютный счет.
8.7.	Аудит расчетов с учредителями
8.8.	Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба
8.8.1.	проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.;
8.8.2.	выяснить современность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;
8.8.3.	подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты;
8.8.4.	проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям;
8.8.5.	установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат;
8.8.6.	проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям;
8.8.7.	изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения;
8.8.8.	проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.п.
8.9.	Аудит внутрихозяйственных расчетов
8.9.1.	Проверить законность и правильность расчетов по выделенному имуществу;
8.9.2.	проверить правильность расчетов по текущим операциям;
8.9.3.	проверить законность и правильность расчетов по договору доверительного управления имуществом.
8.10.	Аудит расчетов по совместной деятельности
8.10.1.	проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
8.10.2.	проверка оформления первичных учетных документов;
8.10.3.	соответствие признаков договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) требованиям статей Гражданского кодекса Российской Федерации, регламентирующим совместную деятельность;
8.10.4.	наличие доверенности, выданной остальными участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
8.10.5.	своевременность отражения операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
8.10.6.	правильность отражения денежных и имущественных вкладов участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
	Аудит капитала (п. 8 ТЗ)
9.1.	Аудит уставного капитала
9.2.	Аудит резервного капитала
9.3.	Аудит добавочного капитала
9.4.	Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
9.5.	Аудит целевого финансирования
	Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (п. 9 ТЗ)
10.1	Аудит тождественности показателен бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
10.2.	Аудит оформления первичных учетных документов.
10.3.	Аудит правильности определения и законности отражения в учете финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг).
10.4.	Аудит правильности отражения в учете процентов к получению.
10.5.	Аудит правильности отражения в учете процентов к уплате.
10.6.	Аудит правильности отражения в учете доходов от участия в других организациях.
10.7.	Аудит правильности отражения в учете прочих операционных доходов.
10.8.	Аудит правильности отражения в учете прочих операционных расходов.
10.9.	Аудит правильности определения прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности.
10.10.	Аудит правильности отражения в учете прочих внереализационных доходов.
10.11.	Аудит правильности отражения в учете прочих внереализационных расходов.
10.12.	Аудит правильности определения балансовой прибыли (убытка) Общества.
10.13.	Аудит правильности определения и отражения в учете нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года на счете «Прибыли и убытки».
10.14.	Проверка законности создания и правильности отражения в учете резервов по сомнительным долгам.
10.15.	Аудит правильности отражения в учете доходов будущих периодов на счете 98 «Доходы будущих периодов».
10.16.	Аудит правильности отражения в учете целевых поступлений и их использования на счете 86 «Целевое финансирование».
10.17.	Аудит формирования резервного фонда и других фондов.
10.18.	Проверка правильности определения в предполагаемой прибыли и выручки от реализации продукции (работ, услуга) для исчисления авансовых платежей в бюджет. Анализ заключенных с покупателями договоров на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг), гарантийных писем, плановых калькуляций себестоимости единицы продукции.
10.19.	Наличие приказа (распоряжения) по Учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции работ, услуг).
10.20.	Правильность определения прибыли от реализации основных средств и иного имущества.
10.21.	Правильность отражения прибыли, полученной от покупателей в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита (без наличия лицензии ЦБ РФ), пополнения фондов специального назначения и др. поступлений.
10.22.	Правильность отражения в учете выручки от реализации продукции при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе операций по продаже валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки).
10.23.	Правильность отражения в учете коммерческих расходов.
10.24.	Правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов.
10.25.	Правильность отражения в учете финансовых санкций, подлежащих изъятию в бюджет за превышение допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, за сокрытие или занижение уплаты платежей в бюджет, внебюджетный и др. фонды.
10.26.	Правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в аренду.
10.27.	Правильность отражения выручки от произведенного капитального ремонта основных средств, выполненного хозяйственным способом.
10.28.	Правильность списания убытков прошлых лет.
10.29.	Правильность и полнота отражения доходов (убытков) от присужденных или признанных должниками штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, а также от возмещения причиненных убытков.
10.30.	Полнота получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, текущих, валютных и др. счетах Общества.
10.31.	Правильность отражения доходов (расходов)от курсовых разниц по операциям с валютой.
10.32.	Правильность отражения дополнительных расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах. Анализ причин их несвоевременного списания на себестоимость.
10.33.	Правильность списания долгов и дебиторской задолженности. Проверка соблюдения сроков исковой давности.
10.34.	Правильность получения и документального оформления доходов от долевого участия в других предприятиях.
10.35.	Полнота перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду.
10.36.	Законность списания расходов на содержание законсервированных мощностей и объектов. Наличие постановлений соответствующих правительственных структур о консервировании данного объекта, выделение средств на охрану этих объектов, правильность отнесения затрат по охране, освещению, поддержанию их в порядке.
10.37.	Соответствие записей аналитического и синтетического учета выручки от реализации, фактических затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов записям в контрольно-шахматной ведомости, балансе и формах бухгалтерской отчетности. Разработка мероприятий, направленных на ускорение реализации продукции, снижение себестоимости, предотвращение потерь.
10.38.	Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета по сч. 99 записям в контрольно-шахматной ведомости, балансе и формам бухгалтерской отчетности.
	Аудит забалансовых счетов (п. 10 ТЗ)
11.1.	Аудит счета 001 «Арендованные основные средства».
11.2.	Аудит счета 002 «Товарно – материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
11.3.	Аудит счета 003 «Материалы, принятые в переработку».
11.4.	Аудит счета 004 «Товары, принятые на комиссию».
11.5.	Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
11.6.	Аудит счета 006 «Бланки строгой отчетности».
11.7.	Аудит счета 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов».
11.8.	Аудит счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
11.8.	Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
11.9.	Аудит счета 010 «Износ основных средств».
11.10.	Аудит счета 011 «Основные средства, сданные в аренду».
	Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства (п. 11 ТЗ)
12.1.	Соответствие показателей бухгалтерского баланса (форма №1) остаткам по счетам контрольно-шахматной ведомости.
12.2.	Соответствие показателей отчета о прибылях и убытках (форма №2) данным бухгалтерского учета.
12.3.	Соответствие показателей отчета о движении капитала (форма №3) данным бухгалтерского учета.
12.4.	Соответствие показателей отчета о движении денежных средств (форма №4) данным бухгалтерского учета.
12.5.	Соответствие показателей отчета приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) данным бухгалтерского учета.
12.6.	Анализ пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности.
12.7.	Оценка правильности расчета стоимости чистых активов.
12.8.	Соответствие показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности порядку, предусмотренному инструкцией по ее составлению.
12.9.	Оценка правильности взаимоувязки форм бухгалтерской отчетности.
12.10.	Наличие должностных инструкций на каждого работника бухгалтерии
12.11.	Наличие графика работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ
12.12.	Наличие утвержденного генеральным директором графика представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение
12.13.	Анализ приказа об Учетной политике и оценка ее соответствия действующему законодательству
12.14.	Соблюдение в течение отчетного года принятой Учетной политики при отражении отдельных хозяйственных операций и оценки имущества в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ
12.15.	Полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде
12.16.	Инвентаризация имущества и обязательств, правильность оформления ее результатов.
12.17.	Правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам.
12.18.	Правильность отнесения расходов на соответствующие объекты бухгалтерского учета, в том числе наличие фактов отнесения затраты по законсервированным производствам на действующие производства.
12.19.	Правильность разграничения в учете текущих затрат на производство и долгосрочных инвестиций.
12.20.	Правильность оформления первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения операции.
12.21.	Правильность ведения аналитического и синтетического учета в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета.
12.22.	Наличие системы внутрипроизводственного хозяйственного расчета.
12.23.	Наличие системы внутрихозяйственного контроля и ее применение в Обществе.
12.24.	Оценка уровня автоматизации системы обработки данных бухгалтерского учета
12.25.	Применение типовых форм первичной учетной документации, разработанных и утвержденных Минфином России, Госкомстатом России.
12.26.	Соответствие записей в аналитическом и синтетическом учете записям в контрольно-шахматной ведомости и балансе на отчетную дату.
12.27.	Составление сводной бухгалтерской отчетности.
	Работа в офисе аудиторской фирмы
14.1.	Обработка материалов, передаваемых руководителю группы аудиторами.
14.2.	Анализ работы аудиторов руководителем группы.
14.3.	Разработка рекомендаций и расчет их экономической эффективности.
14.4.	Подготовка аудиторами Аудиторского отчета руководству Общества.
14.5.	Обсуждение Аудиторского отчета.
14.6.	Формирование мнения о достоверности отчетности.
14.7.	Оформление аудиторского заключения.
14.8.	Формирование материалов текущего и постоянного архива и передача их в архив.