Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Nalogi_individualka.docx
Скачиваний:
5
Добавлен:
04.03.2016
Размер:
68.81 Кб
Скачать

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОУ ВПО «СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ФИНАНСОВ

И БАНКОВСКОГО ДЕЛА»

Очный факультет ВПО

Кафедра «Финансы и кредит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

ВАРИАНТ № 2

Отметка рецензента

Выполнила: Проверил:

Студентка гр. ИСД 114-э Геронимус Л.Б.

Лебедева Н.В.

Новосибирск 2013

Содержание

Теоретическая часть: …………………………………………………………………………....3

3 вопрос. Классификация доходов и расходов в целях расчета налога на прибыль и методы их определения. Нормируемые расходы. Амортизация имущества………………………….3

18 вопрос. Единый социальный налог. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению. Льготы. Ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок предоставления налоговой декларации и расчетов по авансовым платежам……………………………………………………….…….10

Практическая часть: …………………………………………………………………………....17

1 задача …………………………………………………………………………………...…….17

2 задача ………………………………………………………………………………………... 18

3 задача …………………………………………………………………………………………19

4 задача …………………………………………………………………………………………20

7 задача …………………………………………………………………………………………21

Список литературы …………………………………………………………………………....22

Теоретическая часть

Вопрос №3

Классификация доходов и расходов в целях расчета налога на прибыль и методы их определения. Нормируемые расходы. Амортизация имущества.

Доходом организации признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Величина дохода определяется исходя из цены сделки (ст. 40 НК РФ).

Суммы НДС и акцизов, которые налогоплательщики предъявляют покупателям товаров (работ, услуг, имущественных прав), должны перечисляться в бюджет, поэтому они в доходах не учитываются.

Документальным подтверждением доходов могут служить:

- первичные документы бухгалтерского учета;

- документы налогового учета;

- другие документы, подтверждающие полученные налогоплательщиком доходы.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (ст. 252 НК РФ). Расходами в целях налогообложения признаются затраты, если они одновременно удовлетворяют следующим условиям:

- осуществлены налогоплательщиком;

- отвечают требованиям, предъявляемым к расходам п. 1 ст. 252 НК РФ (затраты должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода);

- не относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения (такие расходы перечислены в ст. 270 НК РФ).

НК РФ построен на основе принципа однократности учета доходов и расходов, поэтому суммы, один раз отраженные в составе доходов и расходов при определении налоговой базы, не подлежат повторному включению в состав доходов и расходов налогоплательщика.

Учет доходов и расходов должен вестись в рублях РФ, поэтому при возникновении доходов или расходов, стоимость которых выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте, налогоплательщику следует пересчитать их в рубли и учитывать в совокупности с другими рублевыми доходами и расходами.

Согласно положениям главы 25 НК РФ все доходы и расходы организации подразделяются на три большие группы:

1) доходы и расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) как собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249, 253 НК РФ);

2) внереализационные доходы и расходы (ст. 250, 265 НК РФ);

3) доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 251, 270 НК РФ).

Порядок определения доходов.

Доходы организации:

1. доходы от реализации товаров и имущественных прав;

2. внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов, данных налогового учета, без включения косвенных налогов (НДС и акцизы).

Методы признания доходов:

1. метод начислений (основной);

2. кассовый метод (если сумма выручки не превысила 1,2 млн. руб. за квартал).

Внереализационные расходы:

  1. долевое участие в других организациях;

  2. «+» и «-» разницы от продажи валюты.

Порядок определения расходов:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией.

2. Внереализационные расходы.

Учитываются те расходы, которые экономически обоснованы и подтверждены документально.

Состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг):

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции, опр. Ст. 253 НК;

- связанные с изготовлением хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретенных и реализованных товаров;

- на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание ОС и иного имущества;

- на освоение природных ресурсов;

- на НИОКР;

- на обязательное и добровольное страхование;

- прочие расходы.

Группировка расходов на производство и реализацию:

По элементам:

- материальные расходы (списываются как сырье и материалы);

- расходы на оплату труда (суммы по тарифным ставкам, по должностным окладам, сдельные расценки, суммы отчислений во внебюджетные фонды);

- амортизация (срок его полезного использования > 12 месяцев, стоимость > 20 тысяч – первоначальная. Амортизация не начисляется на землю, на продуктивный скот, объекты на консервации >3 месяцев). Первоначальная стоимость – сумма расходов на приобретение. Восстановительная – с учетом переоценки. Остаточная – окончательная стоимость. Для начисления налога амортизация не включается переоценка по бухгалтерскому учету, допускается только по первоначальной и остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС, которые введены в эксплуатацию до вступления гл. 25 НК = восстановительная стоимость – суммы амортизации до 01.01. 2002 г. (эта сумма принимается по восстановительной стоимости). Остаточная стоимость после вступления гл. 25 = разницы мду первоначальной стоимостью – сумма начисленной за период амортизации. 10 амортизационных групп – период в течении которого предприятие использует для своей деятельности, с учетом классификации ОС – утверждено правительством РФ, утвержденный ФЗ от 29.05.02 г., 1 группа: 1-2 года, 2 группа: 2-3 года, +2 года, затем + 5 лет, 10 гр. >30 лет.

- прочие расходы.

Прочие расходы:

- расходы на сертификацию продукции и услуг;

- на обеспечение пожарной безопасности;

- на вневедомственную охрану;

- своим сотрудникам за охранную функцию.

В НК определены особенности по налогообложениям деятельности банков, потребительской кооперации.

Внереализационные расходы:

- на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизационные начисления, не включаемые в себестоимость);

- расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

- расходы на ликвидацию имущества, при выводе из эксплуатации.

Расходы, не учитывающиеся в целях налогообложения:

- выплачиваемые налогоплательщикам дивиденды;

- взнос в УК;

- взносы, на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, включаемых в состав расходов на оплату труда;

- стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

- перечисление профсоюзам;

- расходы на оплату к месту работы и обратно транспортом общественного пользования, за исключением сумм, которые относятся на расходы на производство и реализацию;

- пени, штрафы и иные санкции, перечисляющиеся в бюджет;

- штрафы и санкции, которые могут взиматься другими организациями, судебные органы взыскивают.

Нормируемые расходы.

На сегодня в Налоговом кодексе установлен ряд показателей, в том числе и расходов, которые предприятия должны включать в налоговую базу с учетом определенных норм и нормативов. В Таблице 1 приведены некоторые из них.

Показатели

Норматив

Ссылка в НК РФ

I

НДС

1

Налоговые вычеты по представительским расходам

В пределах норм расходов при исчислении налога на прибыль

п.7

ст.171

II

НДФЛ

1

Не подлежащие налогообложению компенсационные вычеты

В пределах норм, установленных законодательством РФ

п.3

ст.217

III

Налог на прибыль

1

Расходы на оплату труда

1.1

Начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда

В пределах норм, установленных законодательством РФ

ст.255

1.2

Добровольное страхование работников

В зависимости от вида договора, от суммы расходов на оплату труда

п.16

ст.255

1.3

Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительства жилого помещения

В размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда

п.24.1

ст.255

2

Амортизационные отчисления

2.1

Норма амортизации, применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы)

Исходя из срока полезного использования, установленного в классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, а также норм, определенных НК РФ для амортизационной группы (при нелинейном методе)

п.3

ст.258

и

п.5

ст.259.2

3

Материальные расходы

3.1

Потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально – производственных запасов

В пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ

подп.2

п.7

ст.254

3.2

Спецодежда

В соответствии с законодательством РФ

подп.3

п.1 ст.254

4

Прочие расходы

4.1

Подъемные

В пределах норм, установленных законодательством РФ

подп.5

п.1 ст.264

4.2

Компенсация за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов в служебных целях

В пределах норм, установленных Правительством РФ

подп.11

п.1

ст.264

4.3

Питание экипажей морских, речных и воздушных судов

В пределах норм, установленных Правительством РФ

подп.13

п.1 ст.264

4.4

Нотариальные расходы

В пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке

подп.16

п.1

ст.264

4.5

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков

В пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности

подп.32

п.1

ст.264

4.6

Сумма страховой выплаты по договорам добровольного личного страхования за первые два дня нетрудоспособности

Не более размера пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня нетрудоспособности работника, определяемого в соответствии с законодательством РФ

подп.48.2

п.1

ст.264

4.7

Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид, а также нереализованный в пределах сроков (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции

Не более 7% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания

подп.43

п.1

ст.264

4.8

Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной в пределах сроков (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции

Не более 10% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции

подп.44

п.1

ст.264

4.9

Представительские расходы

Не более 4% от расходов на оплату труда

п.2

ст.264

4.10

Рекламные расходы

Не более 1% выручки от реализации

п.4

ст.264

Расходы на НИОКР, в том числе:

4.11

Расходы на НИОКР

12 месяцев

п.2 ст.262

4.12

Расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством РФ

В размере фактических затрат с коэффициентом 1,5

п.2

ст.262

4.13

Расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития

1,5% доходов

п.3

ст.262

4.14

Расходы на приобретение права на земельные участки

Не менее пяти лет или в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода

подп.1

п.13

ст.264.1

4.15

Резерв на ремонт

Не более средней величины фактических расходов на ремонт, сложившейся за последние три года

п.2

ст.324

5

Внереализационные расходы

5.1

Проценты за кредит

Не более ставки рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза, – по долговым обязательствам в рублях и 22% - по обязательствам в иностранной валюте

п.1

ст.269

5.2

Проценты по контролируемой задолженности

По расчету (отношение процентов по контролируемой задолженности к коэффициенту капитализации), но не более фактических процентов

п.2, 3

ст.269

5.3

Резерв по сомнительным долгам

Не более 10% от выручки отчетного периода

п.4

ст.266

5.4

Убытки по объектам ЖКХ

В течение 10 лет

ст.275.1

IV

Водный налог

Налоговая база при заборе воды в случае невозможности определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производительности технических средств

Нормы водопотребления

п.2

ст.333.10

V

ЕСХН

Право на уплату единого сельскохозяйственного налога

Норма численности (не более 300 человек)

подп.7

п.5

ст.346.2

Данные Таблицы 1 демонстрируют, что наибольшая часть показателей, нормируемых при формировании налоговой отчетности, относится к налогу на прибыль. При этом ссылка на нормы и нормативы дана напрямую в Налоговом кодексе. Однако имеются и такие расходы, по которым нормы законодательством не установлены, но на практике, в налоговом учете предприятий, они принимаются с ограничениями.

Амортизация имущества.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Способы начисления амортизации определены ст. 259 НК:

  1. линейный метод;

  2. нелинейный метод;

Гр. 8-10 – линейный метод, гр. 1-7 – линейный и нелинейный.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества, осуществляется в соответствии с нормой амортизации, которая определена для данного объекта, исходя из срока его полезного использования.

При линейном методе:

А=S*K, где

S – первоначальная стоимость, К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества, К=(1/n)*100%, n – срок полезного использования амортизационного имущества, выраженный в месяцах.

Нелинейный способ:

А=Р*К, где

Р – остаточная стоимость, К – норма амортизации в % к остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества, К=(2/n)*100%, n – срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При этом с месяца, который следует за месяцем, в котором остаточная стоимость =20% от первоначальной стоимости, амортизационные начисления в следующем порядке:

- остаточная стоимость амортизируемого объекта фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

- сумма, начисляемой за 1 месяц амортизации, в отношении данного объекта, определена путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Вопрос № 18

Единый социальный налог. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговая база. Суммы, не подлежащие налогообложению. Льготы. Ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок предоставления налоговой декларации и расчетов по авансовым платежам.

Единый социальный налог (ЕСН) утратил силу с 1 января 2010 года. – Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ. Вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы согласно закону № 213-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Плательщиками единого социального налога в соответствии со статьями 235 и 236 Кодекса признавались организацииииндивидуальные предприниматели, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражал в расчёте, представлявшемся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следовавшего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).

Налоговая декларация по налогу представлялась не позднее 30 марта года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждавшим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом, представлял в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации(п. 7 ст. 243 НК РФ).

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являлись:

  1. выплаты по трудовым договорам;

  2. вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Налоговая база единого социального налога  — налоговая база производящими выплаты физическим лицам организациями и индивидуальными предпринимателями определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; сумм взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; сумм взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей). Налоговая база физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями и производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц. Производящие выплаты физическим лицам организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Налоговая база не производящих выплаты физическим лицам индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК России. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 части первой статьи 221 НК России.

Суммы, не подлежащие налогообложению ЕСН (статья 238 НК РФ):

  1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

  2. Все виды компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных с:

  • возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

  • бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

  • оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

  • оплатой питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

  • увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

  • возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

  • трудоустройствомработников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

  • выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

  1. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущербаили вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

  • членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

  1. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством;

  2. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

  3. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

  4. Суммы страховых платежей (взносов):

  • по обязательному страхованию работников, осуществляемому в установленном порядке,

  • по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

  • по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

  1. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

  2. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;

  3. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

  4. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

  5. Суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

От уплаты налога освобождаются (налоговые льготы):

  1. организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

  2. следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо: общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

  1. налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 Налогового Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

Ставки единого социального налога исчисляются по регрессивной шкале в зависимости от уровня доходов работника. Следовательно, чем выше доход, тем меньше ставки и сумма уплаченного налога.

Ставки единого социального налога приведены в таблице 2:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования РФ

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

До 280 000 руб.

20%

2,9%

1,1%

2%

26%

От 280 001 до 600 000 руб.

56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.

8 120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб.

3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.

72 800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

81 280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

11 320 руб.

5 000 руб.

7 200 руб.

104 800 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы согласно п.1 ст.243 НК РФ. Для исчисления единого социального налога применяется максимальная или регрессивная ставка.

Тарифы по страховым взносам в пенсионный фонд установлены статьей 22 Федерального закона № 167-ФЗ. Для тарифов страховых взносов также как и по единому социальному налогу должна применяться регрессивная шкала.

Страховой взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая часть, а за счет второй — накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой части зависит от возраста и пола работника. В таблице 3 приведены тарифы страховых взносов для работодателей.

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

До 280 000 руб.

14%

10%

4%

От 280 001 до 600 000 руб.

39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.

28 000 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.

11 200 руб. + 1,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

56 800 руб.

40 480 руб.

16 320 руб.

Приведенные в таблице ставки страховых взносов для лиц 1967 года рождения и моложе установлены Федеральным законом №167-ФЗ в качестве переходных положений, действующих в течение 2005 - 2007 годов. 

Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН:

Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов.

Уплату ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого календарного месяца производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Разница между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, определенной с начала года, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам года, и фактически уплаченными суммами подлежит уплате не позднее 15 апреля следующего года, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и сумм налога, относящегося к ним по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет определяется в полных рублях. Сумма налога  менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

  • начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

  • использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности и т.д.;

  • направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

  • расходов, подлежащих зачету;

  • уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Уплата налога  осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Налоговые органы, в свою очередь, обязаны представлять в органы Пенсионного фонда копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога.

Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ по итогам каждого отчетного периода (календарного месяца) работодатели производят исчисление авансовых платежей по единому социальному налогу исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года по отчетный месяц включительно.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиком ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Порядок заполнения Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей (кроме выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств), утвержден Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. № БГ-3-07/469.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]