985193
.rtfИсходя из этого и в соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона N 402-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом N 402-ФЗ. При этом допустимым является применение для регистрации и накопления информации обо всех фактах хозяйственной жизни только одного регистра бухгалтерского учета - книги (журнала) учета фактов хозяйственной жизни. В соответствии со статьей 10 Федерального закона N 402-ФЗ форма такого регистра бухгалтерского учета утверждается руководителем экономического субъекта.
ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ
В соответствии со статьей 19 Федерального закона N 402-ФЗ экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда руководитель экономического субъекта принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не установлены какие-либо ограничения на порядок, способы, процедуры осуществления указанного внутреннего контроля.
Задача
Данные для выполнения задачи приведены на примере условной организации ООО «Вымпел». Суммы, указанные в задаче, условные и приведены в десяти вариантах. Студент выполняет решение задачи по своему числовому варианту. Последовательность выполнения задачи: Составить журнал регистрации хозяйственных операций по ООО «Вымпел» за месяц на основании перечня операции (приведен ниже) с указанием бухгалтерских проводок по счетам и сумм, подсчитать в журнале итог за месяц;
Открыть счета; занести в них начальные остатки по приведенным данным; сделать разноску хозяйственных операций за месяц по данным журнала регистрации операций; подсчитать за месяц обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца; Заполнить оборотную ведомость данными оборотов по счетам за месяц и остатков по счетам на начало и конец месяца; подсчитать в оборотной ведомости итоговые данные; получить равенство трех пар итогов; сравнить итоговую сумму по журналу регистрации операций за месяц с итоговой суммой оборотов по счетам в оборотном балансе;
Составить баланс , заполнив его данными из оборотной ведомости.
Остатки по синтетическим счетам ООО «Вымпел» на начало месяца
|
№ п/п |
Наименования счетов, их шифры |
Сумма, руб. |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
01 «Основные средства» |
890000 |
|
|
2. |
02 «Амортизация основных средств» |
|
130000 |
|
3. |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
- |
|
|
4. |
10 «Материалы» |
3000 |
|
|
5. |
19 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» |
- |
|
|
6. |
20 «Основное производство» |
23000 |
|
|
7. |
25 «Общепроизводственные расходы» |
- |
|
|
8. |
26 «Общехозяйственные расходы» |
- |
|
|
9. |
43 «Готовая продукция» |
18000 |
|
|
10. |
50 «Касса» |
5000 |
|
|
11. |
51 «Расчетные счета» |
78000 |
|
|
12. |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
42000 |
|
13. |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
45000 |
|
|
14. |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|
3800 |
|
15. |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
2400 |
|
16 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
32000 |
|
17. |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
- |
- |
|
18. |
80 «Уставный капитал» |
|
500000 |
|
19. |
83 «Добавочный капитал» |
|
350000 |
|
20 |
90 «Продажи» |
- |
- |
|
21. |
98 «Доходы будущих периодов» |
|
- |
|
22. |
99 «Прибыли и убытки» |
|
1800 |
|
|
Итого |
1062000 |
1062000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций по ООО «Вымпел»
|
№ |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|
1. |
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: |
|
|
|
|
а) стоимость материалов |
2 900 |
10 |
60 |
|
|
б) НДС |
522 |
19 |
60 |
|
|
|
Итого: |
3 422 |
|
|
|
2. |
Получены безвозмездно основные средства производственного назначения |
4 700 |
08 |
98 |
|
3. |
Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию |
4 700 |
01 |
08 |
|
4. |
Отпущены со склада материалы в основное производство |
2 700 |
20 |
10 |
|
5. |
Начислена заработная плата: |
|
|
|
|
а) рабочим основного производства |
26 000 |
20 |
70 |
|
|
б) персоналу цехов |
15 000 |
25 |
70 |
|
|
в) административно-управленческому персоналу |
19 000 |
26 |
70 |
|
|
|
Итого: |
60 000 |
|
|
|
6. |
Начислены страховые взносы от суммы заработной платы по ставке 30,0% (сумму определить): |
|
|
|
|
а) рабочих основного производства |
7 800 |
20 |
69 |
|
|
б) персонала цехов |
4 500 |
25 |
69 |
|
|
в) административно-управленческого персонала |
5 700 |
26 |
69 |
|
|
|
Итого: |
18 000 |
|
|
|
7. |
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников по ставке 13,0% (сумму определить) |
7 800 |
70 |
68 |
|
8. |
Начислена амортизация по зданиям и оборудованию: |
|
|
|
|
а) основного производства |
15 500 |
20 |
02 |
|
|
б) цехов |
9 100 |
25 |
02 |
|
|
в) заводоуправления |
5 200 |
26 |
02 |
|
|
|
Итого: |
29 800 |
|
|
|
9. |
Перечислены с расчетного счета: |
|
|
|
|
а) задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц (см. операцию 7) |
7 800 |
68 |
51 |
|
|
б) органам социального страхования и обеспечения (см. операцию 6) |
18 000 |
69 |
51 |
|
|
|
Итого: |
25 800 |
|
|
|
10. |
Поступили на расчетный счет средства от покупателей за проданную им ранее готовую продукцию |
33 000 |
51 |
62 |
|
11. |
Получены по чеку в кассу деньги для выдачи заработной платы |
53 000 |
50 |
51 |
|
12. |
Выдана из кассы заработная плата |
52 200 |
70 |
50 |
|
13. |
Депонирована неполученная заработная плата |
800 |
70 |
76 |
|
14. |
Депонированные суммы возвращены на расчетный счет |
800 |
51 |
50 |
|
15. |
Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы (сумму определить) |
28 600 |
20 |
25 |
|
16. |
Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы ( сумму определить) |
29 900 |
20 |
26 |
|
17. |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить исходя из того, что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4500 рублей) |
88 500 |
43 |
20 |
|
18. |
Отгружена готовая продукция покупателям, отражается реализация продукции методом начисления |
190 000 |
62 |
90 |
|
19. |
Начислен в бюджет НДС с реализованной продукции по ставке 18,0% (сумму определить) |
28 983 |
90 |
68 |
|
20. |
Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета (см. операцию 19) |
28 983 |
68 |
51 |
|
21. |
Списана фактическая себестоимость готовой продукции (см. операцию 17) |
88 500 |
90 |
43 |
|
22. |
Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции за месяц (сумму определить) |
72 517 |
90 |
99 |
|
|
Итого за месяц |
852 705 |
|
|
|
01 "Основные средства" |
|
02 "Амортизация основных средств" |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
Начальное сальдо |
|
|
|
|
|
Начальное сальдо |
||||||||||||||||
|
890 000 |
|
|
|
|
|
130 000 |
||||||||||||||||
|
4 700 |
|
|
|
29800 |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
4700 |
0 |
|
0 |
29800 |
||||||||||||||||||
|
Конечное сальдо |
|
|
|
|
Конечное сальдо |
|||||||||||||||||
|
894700 |
|
|
|
|
|
159800 |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
19 "НДС" |
|
10 "Материалы" |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
Начальное сальдо |
|
|
|
Начальное сальдо |
|
|
||||||||||||||||
|
0 |
|
|
|
3 000 |
|
|
||||||||||||||||
|
522 |
|
|
2 900 |
2 700 |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
|
|
|
|||||||||||||||||
|
522 |
0 |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
Конечное сальдо |
|
|
|
2900 |
2700 |
|||||||||||||||||
|
522 |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
3200 |
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
20 "Основное производство" |
|
25 "Общепроизводственные расходы" |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
Начальное сальдо |
|
|
|
Начальное сальдо |
|
|
||||||||||||||||
|
23000 |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
2 700 |
88500 |
|
15 000 |
28600 |
||||||||||||||||||
|
26 000 |
|
|
4 500 |
|
||||||||||||||||||
|
7 800 |
|
|
|
9 100 |
|
|
||||||||||||||||
|
15 500 |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
28 600 |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
29 900 |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
110500 |
88500 |
|
28600 |
28600 |
||||||||||||||||||
|
Конечное сальдо |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
|
||||||||||||||||
|
45000 |
|
|
|
0 |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
26 "Общехозяйственные расходы" |
|
43 "Готовая продукция" |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
Начальное сальдо |
|
|
|
Начальное сальдо |
|
|
||||||||||||||||
|
0 |
|
|
|
18 000 |
|
|
||||||||||||||||
|
19 000 |
29900 |
|
88500 |
88500 |
||||||||||||||||||
|
5 700 |
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
5 200 |
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
29900 |
29900 |
|
88500 |
88500 |
||||||||||||||||||
|
Конечное сальдо |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
|
||||||||||||||||
|
0 |
|
|
|
18000 |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
50 "Касса" |
|
51 "Расчетный счет" |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
Начальное сальдо |
|
|
|
Начальное сальдо |
|
|
||||||||||||||||
|
5 000 |
|
|
|
78 000 |
|
|
||||||||||||||||
|
53 000 |
52200 |
|
33 000 |
25 800 |
||||||||||||||||||
|
|
800 |
|
800 |
53 000 |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
28 983 |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
53000 |
53000 |
|
33 800 |
107 783 |
||||||||||||||||||
|
Конечное сальдо |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
|
||||||||||||||||
|
5000 |
|
|
|
4016,949153 |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
62 "Расчеты с покупателями" |
|
60 "Расчеты с поставщиками" |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
Начальное сальдо |
|
|
|
|
|
Начальное сальдо |
||||||||||||||||
|
45 000 |
|
|
|
|
42 000 |
|||||||||||||||||
|
190 000 |
33 000 |
|
|
3 422 |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
190 000 |
33 000 |
|
0 |
3 422 |
||||||||||||||||||
|
Конечное сальдо |
|
|
|
|
Конечное сальдо |
|||||||||||||||||
|
202000 |
|
|
|
|
|
45 422 |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
68 "Расчеты по налогам и сборам" |
|
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
Начальное сальдо |
||||||||||||||||
|
|
|
3 800 |
|
|
|
2 400 |
||||||||||||||||
|
7 800 |
7 800 |
|
18 000 |
18 000 |
||||||||||||||||||
|
28 983 |
28 983 |
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
36783,05085 |
36 783 |
|
18000 |
18 000 |
||||||||||||||||||
|
|
Конечное сальдо |
|
|
Конечное сальдо |
||||||||||||||||||
|
|
|
3800 |
|
|
|
2400 |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
Начальное сальдо |
||||||||||||||||
|
|
|
32000 |
|
|
- |
0 |
||||||||||||||||
|
7 800 |
60000 |
|
|
800 |
||||||||||||||||||
|
52 200 |
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
800 |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
60 800 |
60000 |
|
0 |
800 |
||||||||||||||||||
|
|
Конечное сальдо |
|
|
Конечное сальдо |
||||||||||||||||||
|
|
|
31200 |
|
|
|
800 |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
80 "Уставный капитал" |
|
83 «Добавочный капитал» |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
Начальное сальдо |
||||||||||||||||
|
|
|
500 000 |
|
|
|
350 000 |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
0 |
0 |
|
0 |
0 |
||||||||||||||||||
|
|
Конечное сальдо |
|
|
Конечное сальдо |
||||||||||||||||||
|
|
|
500000 |
|
|
|
350000 |
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
90 "Продажа" |
|
98 "Доходы будущих периодов" |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
|
Начальное сальдо |
|
|
Начальное сальдо |
||||||||||||||||||
|
|
0 |
|
|
0 |
||||||||||||||||||
|
28 983 |
190 000 |
|
|
4 700 |
||||||||||||||||||
|
88 500 |
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
72517 |
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
190000 |
190000 |
|
0 |
4700 |
||||||||||||||||||
|
|
Конечное сальдо |
|
|
Конечное сальдо |
||||||||||||||||||
|
|
0 |
|
|
4 700 |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
|
99 "Прибыль и убытки" |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
||||||||||||||||||||
|
Дт |
|
|
Кт |
|
Дт |
|
|
Кт |
||||||||||||||
|
|
|
Начальное сальдо |
|
Начальное сальдо |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
|
72517 |
|
4 700 |
|
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
4 700 |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
Оборот |
Оборот |
|
Оборот |
Оборот |
||||||||||||||||||
|
0 |
72517 |
|
4700 |
4700 |
||||||||||||||||||
|
|
Конечное сальдо |
|
Конечное сальдо |
|
|
|||||||||||||||||
|
|
|
72517 |
|
0 |
|
|
||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||