18. Экономическое содержание доходов бюджета, их источники

Доходы бюджета отражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и населением в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Форма проявления этих отношений  это виды платежей предприятий, организаций и населения в госбюджет, а их материально-вещественное выражение - денежные средства.

Бюджетные доходы можно рассматривать двояко: с одной стороны, они - результат распределения стоимости общественного продукта между участниками воспроизводства; с другой, они  объект дальнейшего распределения и перераспределения стоимости.

Состав и структура бюджетных доходов, методы формирования денежных средств в бюджет зависят от многих факторов: от методов хозяйствования, социально-экономических задач.

Так, при централизованной экономике доходы бюджета основывались на денежных доходах предприятий. Была система изъятия, очень жесткая и беспощадная. Никакие нормативные платежи из прибыли (плата за производственные фонды, трудовые ресурсы) не могли изменить систему.

После перехода к рынку система доходных поступлений начала формироваться на базе налоговых платежей: взаимоотношения предприятий с бюджетом осуществляются на правовой основе.

В более узком смысле доходы бюджета представляют собой часть централизованных финансовых ресурсов государства.

Каковы же источники доходов?

Основным материальным источником доходов бюджета является национальный доход (при нехватке государство привлекает национальное богатство).

Перераспределение национального дохода в целях образования бюджетных доходов осуществляется с помощью налогов, займов и эмиссии денег.

Их значимость зависит от многих обстоятельств: экономической ситуации в стране, финансовой политики, социальных противоречий и др.

Налоги являются основным методом перераспределения национального дохода: они обеспечивают основную долю доходов бюджета (в федеральном бюджете до 90%).

Второй доход бюджета  государственные займы. Они применяются особенно при бюджетном дефиците. Существуют два пути получения займов: у населения за счет продажи облигаций и других ценных бумаг; второй - у Центрального банка и коммерческих банков под обеспечение ценных бумаг государства.

При определенных условиях государство прибегает к эмиссии бумажных денег. А это приводит к росту инфляции.

Доходы бюджета классифицируются по следующим признакам: по источникам образования (налоги с юридических и физических лиц, займы, от реализованной государственной собственности); по видам налогов (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятия, подоходный налог); по методам взимания (налоговые, неналоговые).

19. Сущность налогов, их функции

Сущность налогов характеризуется денежными отношениями, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами.

Государство без налогов функционировать, существовать не может, поскольку налоги  основной метод мобилизации доходов при рыночных отношениях. Это свидетельствует о том , что налоги (как экономические отношения) объективно обусловлены и имеют специфическое общественное значение (формирование денежных средств государства).

Налоги появились в период разделения общества на классы и социальные группы и появления государства.

Конкретными формами проявления понятия «налога» являются виды налоговых платежей, которые регламентируются законодательными органами власти.

Нельзя не отметить еще одну особенность. В организационно-правовом аспекте налог  это обязательный платеж в бюджетный фонд в объемах (размерах) и в определенные сроки, устанавливаемые законом.

Налоги в первую очередь рассматриваются как финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные черты, свою форму движения. Последние проявляются в процессе принудительного отчуждения, когда имеет место одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена. Свои отличительные черты они проявляют и в том, что налоговые отношения (как часть финансовых отношений) очень гибки и постоянно меняются .

Налог можно рассматривать как экономическую категорию, выполняющую две функции: экономико-производственную (регулирующую, стимулирующую) и фискальную.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание.

На основе первой функции государство оказывает влияние на воспроизводство, стимулирует его развитие или, наоборот, расширяет или сокращает накопление капитала. Другими словами, при реализации первой функции налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают большое влияние на воспроизводственный процесс.

При реализации первой функции налоги, принимая участие в перераспределении новой стоимости, национального дохода, выступают специфической формой производственных отношений и являются как бы частью воспроизводственного процесса. Более того, налоги как форма производственных отношений и часть распределительных отношений общества в какой-то мере отражают и тенденции, закономерности развития производства.

С помощью второй  фискальной – функции формируется бюджетный фонд. В основном эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода.

Значение фискальной функции за последние 50-70 лет резко возросло. Ведь в 20 в. возросли расходы государства и, конечно, доходы государства от взимания налогов. Темпы роста налоговых доходов были высокими, хотя они в 80-90-е гг. снизились, но доля государства в перераспределении национального дохода очень высока.

Фискальная функция налогов создает объективные предпосылки вмешательства государства в экономику (регулирование экономики). С этой функцией во многом связано появление разных моделей экономического развития (кейнсианской, монетаристской, неокейнсианской и т. д.).

Обе функции находятся в тесной взаимосвязи.

Налоги и их функции составляют теоретическую основу налоговой политики, которая в практическом плане реализуется применением конкретных инструментов (налоговых ставок, методов обложения, льгот и т.д.).

Эти инструменты, наряду с другими (например, юридическими), формируют налоговый механизм. В целом налоговый механизм  это комплекс организационных мер, правовых норм и методов налогообложения.

Налоговому механизму придается юридическая форма посредством налогового законодательства (все ставки, льготы и т. д. применяются на основе законов или указов).

Эффективность налогового механизма проявляется по-разному (в повышении уровня жизни населения, «оживлении» инвестиционной деятельности, сокращении долгов, решении социальных задач, внешнеэкономической деятельности и т.д.).

Вообще в методическом плане вопрос оценки эффективности налогового механизма (более широко - налоговой политики) не отработан и исследуется недостаточно.

А аспектов этой проблемы много: например, эффективность в отраслевом разрезе, в региональном разрезе, на макроуровне (страны) и микроуровне (предприятия, концерны). Эффективность налогового механизма зависит от многих факторов: величины налогов, их гибкости, компетентного их применения (по времени, по обстоятельствам); климатопсихологического восприятия; этики сбора налогов; направления и границ использования; подачи в средствах массовой информации. Налоговый механизм (значит, налоговая политика) подвергается постоянным изменениям и пересматривается в связи с изменениями политической системы (Россия и др.), применением различных экономических моделей (кейнсианской, монетаристской, неоклассической и т.д.) и с необходимостью комплексного решения социально-экономических задач.