25. Значение и источники формирования федерального бюджета

Федеральному бюджету принадлежит особая роль в бюджетной системе РФ. В нем концентрируется значительная часть ресурсов бюджетного фонда страны (до 70%).

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием ежегодно в виде федерального закона «О федеральном бюджете на ... год». Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходах: бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики. Например, основными целями экономической политики на 1999 год были:

• преодоление последствий происшедшего в 1998 году финансового кризиса, поддержание уровня жизни населения и обеспечение функционирования реального сектора экономики;

• прекращение спада экономики и обеспечение экономического роста во втором полугодии 1999 года;

• стабилизация кредитно-бюджетной системы и курса рубля;

• снижение налоговой нагрузки, создание льготных условий для производственного инвестирования, повышения уровня собираемости налогов;

• осуществление реструктуризации государственного долга Российской Федерации с учетом достигнутых договоренностей с кредиторами;

• минимизация государственных заимствований Российской Федерации на финансовых рынках и сокращение дефицита федерального бюджета;

• снижение неплатежей, сокращение неденежных форм расчетов, в том числе с использованием бартера;

• полномасштабный перевод на казначейскую систему исполнения федерального бюджета, переход на эту систему исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• полное исполнение государством своих обязательств, предусмотренных федеральным бюджетом;

• обеспечение повышения доходов федерального бюджета на 1999 год над его расходами (за исключением расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации) в сумме не менее 65,5 млрд. рублей, или 1,64 процента валового внутреннего продукта.

Эти цели зависят от многих факторов (от уровня социально-экономического развития страны, политической обстановки и др.) и очень изменчивы.

Так, в 1998 г. основными целями экономической политики были:

• рост валового внутреннего продукта и продукции промышленного производства не менее чем на 2 процента;

• прекращение спада сельскохозяйственного производства;

• снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей и повышение уровня собираемости налогов;

• рост реальных денежных доходов населения не менее чем на 3 процента;

• завершение перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета;

• поддержание уровня занятости населения Российской Федерации и снижение числа безработных не менее чем на 500 тыс. человек;

• повышение инвестиционной активности.

Федеральный бюджет выступает материальной основой функционирования Российского государства, так как из него финансируются расходы на оборону, управление государством, обслуживание государственного долга, расходы по внешнеэкономической деятельности, комплексные программы федерального значения.

Социально-экономические задачи федерального значения также решаются финансированием из федерального бюджета.

Можно выделить следующие основные функции федерального бюджета:

• концентрация значительной части финансовых ресурсов общества;

• финансирование расходов, связанных с функциями государства;

• выравнивание социально-экономических условий развития субъектов РФ;

• создание предпосылок для социально-экономического развития государства.

Функции федерального бюджета и конкретные задачи федерального значения реализуются и решаются доходной частью бюджета. Источниками доходной части федерального бюджета являются налоговые и неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов. Налоговые доходы федерального бюджета в основном формируются за счет:

• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций – по установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• подоходного налога с физических лиц – по установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• налога на игорный бизнес – по установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, – в I квартале 1999 года в размере 75 процентов доходов, а с 1 апреля 1999 года в размере 85 процентов доходов;

• налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, а также на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, – в размере 100 процентов доходов;

• акцизов на нефть, природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого) – в размере 100 процентов доходов;

• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, – в размере 50 процентов доходов;

• акцизов на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, – в размере 100 процентов доходов;

• лицензионных и регистрационных сборов – в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, – в размере 60 процентов доходов;

• единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности – по нормативам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• налога на операции с ценными бумагами – в размере 100 процентов доходов;

• платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• платежей за пользование лесным фондом – в размере 40 процентов доходов;

• платы за пользование водными объектами – в размере 40 процентов доходов;

• земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения в частях, аккумулируемых в федеральном бюджете для финансирования централизованных мероприятий;

• платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов и другие виды вредного воздействия на окружающую среду – в размере 10 процентов доходов;

• таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, доходов от внешнеэкономической деятельности – в размере 100 процентов доходов;

• государственной пошлины – в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В доходы федерального бюджета включаются также средства целевых бюджетных фондов:

• Федерального дорожного фонда Российской Федерации;

• Федерального экологического фонда Российской Федерации;

• Государственного фонда борьбы с преступностью;

• Фонда развития таможенной системы Российской Федерации;

• Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии;

• Федерального фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы;

• Федерального фонда восстановления и охраны водных объектов (с 1999 г.);

• Федерального фонда Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;

• Фонда управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов(с 1999 г.).

С 2000 г. в доход федерального бюджета включаются средства фонда контрольно-ревизионных органов Министерства финансов РФ.

Источниками формирования федерального бюджета являются и неналоговые доходы. К ним относятся: доходы от имущества, находящегося в государственной собственности (например, дивиденды по акциям, принадлежащим государству, доходы от сдачи в аренду и др.); доходы от внешнеэкономической деятельности.