- •1. Предмет изучения дисциплины «Финансы» и ее связь с другим дисциплинами
- •2. Основные модели развития экономики и этапы экономической теории
- •3. Краткая характеристика теории государственных финансов
- •4. Возникновение финансов и их связь с развитием товарного производства
- •5. Сущность и функции финансов
- •6. Взаимосвязь финансов с другими стоимостными категориями
- •7. Воспроизводственный процесс и его финансовое обеспечение
- •8. Финансовый рынок и его значение
- •9. Использование финансов для регулирования экономических процессов
- •10. Содержание, цель и значение финансовой политики
- •11. Виды финансовой политики и механизм ее реализации
- •12. Особенности финансовой политики в условиях перехода к рыночной экономике
- •13. Сущность и звенья финансовой системы
- •14. Государственный бюджет, его сущность, функции и роль в социально-экономических процессах
- •15. Содержание и структура бюджетной системы
- •16. Содержание и принципы бюджетного устройства
- •17. Бюджетное устройство Российской Федерации
- •18. Экономическое содержание доходов бюджета, их источники
- •19. Сущность налогов, их функции
- •20. Налоговая система, ее классификация
- •Структура налоговой системы Российской Федерации
- •21. Изменения в налоговой системе
- •22. Экономическая сущность расходов бюджета и их классификация
- •23. Бюджетное финансирование
- •24. Бюджетный дефицит
- •25. Значение и источники формирования федерального бюджета
- •26. Основные показатели федерального бюджета. Структура его доходов и расходов
- •27. Содержание и особенности бюджетного процесса
- •28. Необходимость внебюджетных фондов и их формирование
- •29. Государственные внебюджетные фонды рф. Их классификация и краткая характеристика
- •30. Социальные внебюджетные фонды
- •31. Дорожные фонды
- •32. Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы
- •33. Федеральный экологический фонд
- •34. Сущность и состав региональных финансов, их значение в социально-экономическом развитии регионов
- •35. Региональные бюджеты, их доходы. Особенности региональных бюджетов за рубежом
- •36. Бюджетный федерализм как основа эффективной организации финансовой системы Российской Федерации
- •37. Бюджетное регулирование - традиционная форма межбюджетных взаимоотношений. Современные формы и методы межбюджетных отношений
- •38. Федеральный фонд финансовой поддержки регионов (система трансфертов)
- •39. Недостатки межбюджетных отношений и пути их устранения
- •40. Краткая характеристика бюджетов субъектов Федерации. Их функции
- •41. Формирование доходов бюджета Республики Башкортостан. Источники и структура доходов
- •42. Структура расходов республиканского бюджета
- •43. Сущность и функции государственного кредита
- •44. Классификация государственных займов
- •46. Управление государственным долгом
- •47. Сущность и значение страхования, его функции
- •48. Классификация форм страхования
- •49. Основные понятия страхового дела
- •50. Понятие финансовых ресурсов и их источники
- •51. Сводное финансовое планирование
- •52. Баланс финансовых ресурсов территорий: состав и структура
- •53. Валютный курс и методы его регулирования
- •54. Валютный рынок как часть финансового рынка
37. Бюджетное регулирование - традиционная форма межбюджетных взаимоотношений. Современные формы и методы межбюджетных отношений
Основы нынешней бюджетной системы сложились еще в 30-е годы ХХ столетия и отвечали характеру и методам административно-распределительной системы управления народным хозяйством страны. Принципы единства, демократического централизма и “ленинской национальной политики” обусловили следующие ее характерные черты:
- концентрация значительной доли финансовых ресурсов в центральном бюджете;
- разделение всех бюджетных источников на закрепленные за соответствующим звеном бюджетной системы и регулирующие, по которым нормативы отчислений устанавливались вышестоящим органом власти и ежегодно пересматривались;
- широкие масштабы перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетов;
- формирование территориальных (республиканских, областных и др.) бюджетов на основе расходов, что снижало заинтересованность территориальных органов власти в мобилизации собственных ресурсов;
- “индивидуальный” подход при выделении финансовой помощи нижестоящим бюджетам.
До 1991 г. формирование и реализация бюджетной политики в СССР были в высокой степени централизовано. Главным ее недостатком было отсутствие прямых связей между конечными результатами хозяйственной деятельности территорий разного уровня и размерами средств, оставляемых в их распоряжении, поскольку в местные бюджеты поступала только одна треть общих бюджетных доходов и формирование территориальных бюджетов происходило на основе расходов. Структура распределения доходов менялась ежегодно, причем каждый раз по-новому.
Бюджетное регулирование проводилось при помощи различных форм: общих дотаций, целевых дотаций, субвенций, фондов регулирования, отчислений от общесоюзных государственных налогов и доходов, поступающих на территории союзных республик или местных органов власти.
Среди форм бюджетного регулирования административно-командной системы управления наиболее важными были:
1) процентные отчисления от регулирующих доходов;
2) дотации из вышестоящего бюджета в нижестоящий (при несбалансированности доходов и расходов);
3) изъятие средств нижестоящих бюджетов в вышестоящий бюджет для дальнейшего перераспределения.
В качестве регулирующих доходов выступали: налог с оборота; подоходный налог с населения; поступления по государственным займам; сельскохозяйственный налог; налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан; подоходный налог с колхозов; лесной доход; подоходный налог с потребительской кооперации, общественных организаций; поступления по денежно-вещевым лотереям. Вся практика регулирования доходов местных бюджетов была направлена на обеспечение равномерного поступления всех доходов на данной территории.
На практике в процессе регулирования бюджетов такие доходы, как подоходный налог с организаций потребительской кооперации и общественных организаций, подоходный налог с колхозов, будучи общегосударственными, полностью передавались в доходы местных бюджетов. Это было вызвано их незначительным удельным весом в общей сумме доходов бюджета (например, в 1989 г. их доля составляла 3,2%). Основным регулирующим доходом местных бюджетов, обеспечивающим их сбалансированность, выступал налог с оборота, доля которого в разные годы составляла до 40% в общей сумме доходов Государственного бюджета СССР.
Важными законами, декларирующими отход от жесткого централизма в управлении бюджетными отношениями и способствующими развитию бюджетного федерализма, явились принятые в 1991 г. закон «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса» и закон «Об основах налоговой системы».
В соответствии с первым законом субъектам РФ уже не устанавливаются размеры доходов и расходов. Этот закон провозгласил самостоятельность бюджетов. Она обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования. В новых условиях за каждым бюджетом (например, республиканским, областным) закрепляются определенные налоги для формирования собственных источников доходов.
Закрепление за каждым бюджетом определенных налогов (полностью или в виде отчислений от них) и возможность производить расходы лишь в меру поступления доходов в известной степени устранили иждивенческие настроения.
Несмотря на новшества, система бюджетных взаимоотношений не претерпела существенных изменений. Так, структура налогов такова, что от 85 до 90% налоговых доходов приходится на долю федеральных налогов.
Бюджетное регулирование в 1992-1993 гг. осуществлялось без учета особенностей территорий. При этом предпочтение было отдано унифицированным подходам (методам), и реальный бюджетный федерализм к этому периоду не сложился.
При этом для регионов использовались единые нормативы.
Отчисления от регулирующих налогов при единых нормативах перестают в полной мере выполнять свою регулирующую роль. В этом случае по существу происходит замена регулирующих доходов фиксированными долями распределения налогов между бюджетами разных уровней.
Объективный подход к регионам с учетом их особенностей может быть осуществлен лишь единой методологией расчетов, а не установлением одинаковых (единых) нормативов.
Вышестоящие органы власти в процессе бюджетного регулирования могут применять единые или дифференцированные нормативы отчислений, ведь закон предусматривает возможность сочетания единых и дифференцированных нормативов. Но следует заметить, что закон не определяет порядок их дифференциации.
Регулирование отношений между бюджетами (межбюджетные отношения) происходит не только через нормативы распределения налогов и доходов, но и через другие государственные рычаги (субсидии и т.д.), которые являются результатом действия двух противоположных тенденций: с одной стороны, постепенной централизации доходов в руках государства; с другой стороны, децентрализации управления, влекущей за собой рост и усложнение функций территориальных органов и их бюджетов.
К таким рычагам (формам) относятся: субсидии, дотации и субвенции. При этом следует подчеркнуть:
- выделение дотаций влечет за собой неустойчивость территориальных бюджетов;
- дотации не обеспечивают возможности контроля и не создают условий для поощрения развития приоритетных отраслей и зачастую носят субъективный характер.
Опыт (в том числе зарубежный) показывает, что помощь государства территориям может выразиться либо в принятии Центром на себя ряда задач управления и соответственно расходов; либо в передаче им каких-либо налогов или других доходных источников; либо же в предоставлении государственных субсидий и других форм.
При определении доли вышестоящих бюджетов в расходах нижестоящих звеньев целесообразно устанавливать необходимый минимум для удовлетворения наиболее важных потребностей данной территории и согласовывать размеры субсидий и других форм помощи, которые не должны лишать территории стимула к экономному расходованию средств. К сожалению, при выделении субсидий и субвенций в России использовались принципы, далекие от демократических.
В 1994 г. РФ вступила в период проведения реформы бюджетных взаимоотношений между федеральным и территориальным уровнями власти на основе разделения полномочий в решении социально-экономических задач. Указ Президента от 22 декабря 1993 г. “ О формировании республиканского бюджета и взаимоотношений с бюджетами субъектов Федерации в 1994 г.” заложил основы новой системы и предусматривает ее строительство (функционирование) на следующих принципах:
- разграничения ответственности различных уровней власти в соответствии с федеральным устройством государства и распределения на этой основе расходов их бюджетов с тем, чтобы территории имели достаточно широкую самостоятельность в экономической политике. Разделение расходов должно осуществляться таким образом, чтобы максимально приблизить их к той административной единице, в интересах которой они осуществляются;
- централизации доходов на федеральном уровне в целях выполнения общегосударственных экономических и социальных программ для обеспечения устойчивости государственных финансов и денежной системы, а также перераспределения финансовых ресурсов для выравнивания развития территорий.
В соответствии с этим Указом Президента в механизм бюджетного федерализма вводится новая форма перераспределения средств между федеральными и региональными бюджетами передача средств из федерального бюджета региональным бюджетам путем формирования фонда финансовой поддержки регионов (система трансфертов) и расчет размера выделяемых средств на основе специально разработанного метода. Эта форма стала также использоваться и во взаимоотношениях между региональными и местными бюджетами. Применение ее в известной мере способствует более объективному межбюджетному распределению финансовых средств.
Совершенствование межбюджетных отношений, развитие традиционных и применение новых их форм привели в конце 90-х годов ХХ века к определенным изменениям в структуре распределяемых финансовых средств между бюджетами разных уровней. Об этом свидетельствуют данные табл.15.1.
Таблица 15.1
Распределение средств между звеньями бюджетной системы РФ,%
Консолидированный бюджет РФ |
100 |
Федеральный бюджет РФ |
45-55 |
Консолидированные бюджеты субъектов РФ |
55-45 |
из них: |
|
Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) |
25-20 |
Местные бюджеты |
25-20 |
в том числе: |
|
Городские бюджеты |
16-20 |
Районные бюджеты |
7,5-8 |
Поселковые бюджеты |
0,5-0,7 |
Сельские бюджеты |
1-1,3 |
Таким образом, действующий в настоящее время в России механизм перераспределения средств между звеньями бюджетной системы включает в себя следующие формы:
разграничение и отчисления от федеральных налогов и доходов (доля до 85%);
д
(5-7%)
отации;субвенции;
субсидии;
трансферты (8-10%)
В федеральном и региональных бюджетах такие формы перераспределения, как дотации, субвенции и трансферты, приводятся по одной статье «Финансовая помощь бюджетам других уровней». Это затрудняет точное распределение средств между ними, поэтому приведенные цифры приблизительны и носят иллюстративный характер.