НУ_Метод указания для практ и СРС

41

Таблица 13 – Остатки по счетам бухгалтерского учета

Дата	Счет 01	Счет 02	Счет 03
01.01.2013 г.	230 000	92 000	140 000
01.02.2013 г.	230 000	95 000	140 000
01.03.2013 г.	257 000	98 000	140 000
01.04.2013 г.	243 000	90 000	140 000

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квар- тал 2013 года и отразить начисление бухгалтерской записью.

Задача 8.5

Исходные данные На 01.11.2013 г. на балансе ООО «Алкон» числятся основные средства,

поименованные в таблице 14.

Таблица 14 – Выписка из инвентарной книги ООО «Алкон» на 01.11.2013 г.

Наименование объекта Первоначальная Дата ввода в Срок полезного стоимость, руб. эксплуатацию использования

Автомобиль отдела сбыта	370000	14.09.2013 г.	7 лет
Мебель в офисе	28000	02.03.2013 г.	6 лет
Деревообрабатывающий	67000	12.08.2013 г.	10 лет
станок
Металлорежущий станок	82000	08.11.2013 г.	8 лет
Компьютер	30000	28.12.2013 г.	5 лет

Амортизация по объектам начисляется линейным методом.

С момента ввода объектов в эксплуатацию, изменения первоначальной стоимости, перевода основных средств на консервацию не производилось.

На 31 декабря 2013 года руководство «Алкона» принимает решение о про- ведении переоценки объектов ОС с коэффициентом 1,15.

03.02.2013 г. «Алкон» по договору купли-продажи приобретает лаборатор- ное оборудование стоимостью 50 000 руб. + НДС 18%. Транспортные расходы, связанные с приобретением оборудования составили 700 руб. + НДС 18%. Ус- луги по испытанию оборудования, выполненные сторонней организацией, со- ставили 3 200 руб. + НДС 18%.

Оплата стоимости оборудования произведена с расчетного счета 05.02.2013 г. Ввод в эксплуатацию оборудования оформлен 06.02.2013 г., а оп- лата прочих услуг, связанных с приобретением объекта – 08.02.2013 г.. Срок полезного использования установлен в размере 7 лет.

31.03.2013 г. принято решение о переводе металлорежущего станка на кон- сервацию без ограничения срока с 01.04.2013 г.

42

25.04.2013 г. в связи с поломкой принято решение о ликвидации деревооб- рабатывающего станка. Затраты по ликвидации составили: заработная плата персонала – 2 000 руб., ЕСН – 26%. В результате разборки станка оприходова- ны на склад материалы стоимостью 14 000 руб.

14.06.2013 г. по договору мены приобретается ксерокс, в счет оплаты ко- торого отгружается продукция, цена реализации которой обычно составляет 31 860 руб. (в том числе НДС 18%), а себестоимость 24 000 руб. (Операции по от- грузке-поставке осуществлены единовременно). Затраты по подключению ксе- рокса и установке драйверов, оплаченные через подотчетное лицо (к авансово- му отчету приложен кассовый и товарный чек, НДС не выделен) составили 1500 руб. Ввод ксерокса в эксплуатацию оформлен 17.06.2013 г. Срок полезно- го использования ксерокса по техническому паспорту – 5 лет.

17.07.2013 г. через подотчетное лицо приобретен лазерный принтер для использования в отделе кадров (к отчету приложен кассовый чек, накладная и счет-фактура) стоимостью 9 440 руб. (в том числе НДС 18%). В этот же день принтер введен в эксплуатацию. Срок полезного использования принтера со- ставляет 4 года.

19.09.2013 г. в погашение задолженности перед поставщиком материалов в сумме 16 520 (в том числе НДС 18%) передана числящаяся в учете мебель. За- траты по доставке мебели до поставщика (соглашением об отступном преду- смотрена доставка мебели силами «Алкона»), оплаченные «Алконом» с расчет- ного счета в адрес сторонней организации составили 500 руб. + НДС 18%.

07.10.2013 г. для дооборудования компьютера приобретен пишущий CDROM, оперативная память и внутренний вентилятор общей стоимостью 4 000 +

НДС 18%.

Выплаты по договору подряда системному администратору, производяще- му дооборудование составили 1 000 руб. Принятие в эксплуатацию реконст- руируемого объекта произведено 10.10.2013 г., при этом срок эксплуатации компьютера увеличен на 1 год.

Задание 1.Отразить хозяйственные операции ООО «Алкон» на счетах бухгалтер-

ского учета за период с ноября 2013 по 31.12.2013 г.;

2.Определить налоговую базу по налогу на имущество ООО «Алкон» по отчетным периодам 2013 года и за налоговый период – 2013 год;

3.Рассчитать сумму авансовых платежей по отчетным периодам 2013 года

исумму налога к доплате по итогам года;

4.Заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций.

43

Блок 9. Единый налог на вмененный доход

Задача 9.1

Определить сумму подлежащего уплате за первый квартал 2013 года еди- ного налога на вмененный доход организацией, занимающей пошивом голов- ных уборов для населения, если имеются следующие данные:

За первый квартал оказано услуг на сумму 180 000 руб.; Произведено расходов, связанных с производством и реализацией на сум-

му 170 000 руб.;

Перечислено взносов на обязательное пенсионное страхование с заработ- ной платы работников за I квартал в I квартале – 20 000 руб.;

На предприятии работают 10 человек; Деятельность ведется в центральной зоне города Екатеринбурга.

Задача 9.2

Определить сумму подлежащего уплате за 2 квартал 2013 года единого на- лога на вмененный доход магазина розничной торговли, если имеются следую- щие данные:

Розничный товарооборот составляет 3 456 000 руб.; На предприятии работают 45 человек;

Квартальный фонд оплаты труда (облагаемый налогами) составляет 750

000руб., регрессивная шкала не применяется. Площадь торгового зала 50 кв. метров;

Магазин расположен в центральной зоне города Екатеринбурга.

Задача 9.3

Автотранспортное предприятие осуществляет перевозку пассажиров мар- шрутными такси в г. Екатеринбурге. Место регистрации АТП – пр. Ленина, 48 (центральная зона г. Екатеринбурга). Для оказания автотранспортных услуг предприятие использует 7 автомобилей «ГАЗель» с количеством посадочных мест, равным 13, а также 4 микроавтобуса Ford с числом посадочных мест, рав- ным 20. 14 февраля 2013 года автотранспортное предприятие приобрело, поста- вило на учет и начало использовать микроавтобус Sckoda, вместимостью 25 по- садочных мест.

Месячный фонд оплаты труда на предприятии, облагаемый налогами, со- ставляет 380 000 руб., регрессивная шкала не применяется.

44

Список рекомендуемой литературы

1.Налоговый Кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998);

2.Налоговый Кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000);

3.Федеральный закон от 06.12.2013 N 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013)

"О бухгалтерском учете"

4.Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граж- дан, подлежащих обязательному социальному страхованию»;

5.«Об утверждении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мо- тоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производст- вом и реализацией», Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92;

7.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно- сти в Российской Федерации, Приказ Минфина России от 29.07.98г. № 34н;

8.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2013), приказ Минфина РФ от 6 октября 2013 г. № 106н;

9.Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), Приказ Минфина РФ от 20 декабря

1994 г. № 167;

10.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006), Приказ Минфона РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н;

11.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность орга- низации" ПБУ 4/99, Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

12.Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально- производственных запасов" ПБУ 5/01, Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г.

№44н.

13.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н;

14.Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

15.Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.

16.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кре- дитам» (ПБУ 15/2013), Приказ Минфина РФ от 06.10.2013 г. № 107н;

45

17.Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н.

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на при- быль» ПБУ 18/02, Приказ Минфина России от 19.11.2005г. № 114н;

19.Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02, Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.

20.План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н;

21.«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добав- ленную стоимость и порядка ее заполнения», Приказ Минфина РФ от 07 ноября

2006 г. № 136н;

22.«Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц», Приказ МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583;

23.«Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц», Приказ ФНС РФ от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@;

24.«Об утверждении формы налоговой декларации по единому социаль- ному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим ли- цам, и порядка ее заполнения», приказ Минфина РФ от 29.12.2013 г. № 163н;

25.«Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физиче- ским лицам, и порядка ее заполнения», приказ Минфина РФ от 09.02.2013 г. № 13н;

26.«Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхова- ние (налогового вычета) и порядка их заполнения», приказ МНС РФ от 27 июля

2004г. № САЭ-3-05/443;

27.«Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обяза- тельное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядка ее заполнения», Приказ Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. № 30н;

28.«Об утверждении формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и рекомендаций по ее запол- нению», Приказ Минфина РФ от 24 марта 2005 г. № 48н;

29.«Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам фонда со- циального страхования РФ (Форма 4-ФСС РФ)», Постановление ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. № 111;

30.«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения», Приказ Минфина РФ от 05.05.2013 г. №

46

54н;

31.«Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их за- полнения», Приказ Минфина РФ от 20 февраля 2013 г. № 27н;

32.«Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному на- логу и порядка ее заполнения», Приказ Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. № 65н;

33.«Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и рекомендаций по ее заполнению», Приказ Минфина РФ от 23 марта 2006 г. № 48н;

34.«Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения», приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. № 8н;

35.Практическая налоговая энциклопедия (под ред. А.В. Брызгалина) Том

1-15;

36.Коновалова И.Р. Налоговый учет: налог на добавленную стоимость и налог на прибыль (главы 21 и 25 НК). – Екатеринбург: Полиграфист, 2006. – 325 с.

37.Попов А.Ю. Налоговый учет: Учебное пособие. – Екатеринбург: УрГИ, 2013. – 97 с.

Internet-ресурсы:

http://www.buhgalteria.ru/

http://www.klerk.ru/

http://www.businessuchet.ru/

http://www.naluchet.ru/

http://www.glavbukh.ru/

http://www.gazeta-unp.ru/

http://www.pravcons.ru/

http://subscribe.ru/

http://www.finmarket.ru/

http://www.bdm.ru/

http://www.nbj.ru/

http://www.cbr.ru/publ/main.asp?Prtid=Vestnik/

http://www.rcb.ru/

http://www.dis.ru/fm/

47

ГЛОССАРИЙ

Акциз – косвенный налог, преимущественно на товары широкого потребления и отдельные виды услуг.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, пред- назначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и ор-

ганов местного самоуправления.

Бюджет развития РФ – составная часть федерального бюджета, формируемая в составе капитальных расходов федерального бюджета и используемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционный

проектов.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – форма образования и расхо-

дования денежных средств для обеспечения задач и функций, отнесенных к

предметам ведения субъекта РФ.

Валовая прибыль – часть валового дохода юридического лица, которая оста- ется у него после вычета всех обязательных расходов.

Валовый доход – разница меду выручкой предприятия (юридического лица) от реализации продукции и материальными затратами на производство, т.е. он включает заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход.

Взнос – внесение в уплату чего-нибудь определенных сумм денег.

Внебюджетные специальные фонды – денежные фонды, имеющие целевое назначение (расширение социальных услуг населению, стимулирование разви- тия отсталых отраслей инфраструктуры и т.д.), например, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и

др.

Государственный бюджет – финансовый план государства, имеющий силу за-

кона и утвержденный Госдумой и Советом Федерации.

Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъек-

тов РФ.

Государственный налог – налог, зачисляемый в доход государственного бюд- жета и регулируемый в плановом порядке.

Дань – первичная форма налога с побежденного народа, взимаемая непосред- ственно с населения в виде натурального налога (скота, мехов, продовольствия, меда, воска и т.д.), который использовался на содержание дружины, аппарата управления и ведения войны.

Дивиденд - доход, получаемый акционером (участником) от юридического лица при распределении части прибыли по принадлежащему ему акциям (до- лям) в уставном (складочном) капитале этого юридического лица.

Доход – деньги или материальные ценности, получаемые от деятельности юри-

дического лица, или получаемые от юридического лица физическим лицом. Доходность - сравнительная величина, характеризующая отношение получен-

ного дохода к базовому показателю.

48

Затраты – совокупность произведенных выплат в наличной и/или безналичной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением ра-

бот и их реализацией.

Законный представитель налогоплательщика – лицо, уполномоченное

представлять налогоплательщика на основании закона.

Инвестиционный фонд – финансовый институт, участник рынка ценных бу- маг, осуществляющий эмиссию собственных акций и инвестиции в ценные бу- маги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестици-

онными ценными бумагами.

Инвестиционный налоговый кредит – отсрочка налогового платежа, предос- тавляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств предприятия на основании кредитного соглашения с налого-

выми органами.

Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятель- ность без образования юридического лица, в том числе частные нотариусы, ча-

стные охранники, частные детективы.

Источник выплаты дохода – юридическое или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход.

Квота – доля участия в производстве, сбыте, экспорте и импорте, устанавли- ваемая для каждого из участников организации, или взнос в уставный фонд (капитал) организации, или ставка налога, взимаемая с единицы налогообложе-

ния.

Контрибуция – принудительное изъятие денег, ценностей и других материаль-

ных средств с побежденного народа.

Косвенные налоги – налоги, взимаемые с населения государством путем по- вышения цен на товары (в основном на предметы первой необходимости), к ко-

торым относятся акцизы, таможенные пошлины и др.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые представитель- ными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с фе-

деральными законами.

Местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, ут- верждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправ-

ления.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полу- ченных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением

и уплатой налога.

Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога, которая отражает тяжесть налогового бремени и показывает, какую часть доходов плательщика

изымает каждый в отдельности или все налоги в совокупности.

Налоговая система – совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные требо- вания и принципы налогообложения.

49

Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогообложения,

направленный на достижение целей пополнения бюджета государства. Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указываю-

щая на долю изъятий в совокупном доходе государства или отдельных налого-

плательщиков.

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого нало- гоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государства в праве требовать от налогоплательщика исполне-

ние этого обязательства.

Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии по исчислению, удержа- нию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (вне-

бюджетный фонд) налогов и сборов.

Налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности. Налоговый закон – постановление государственной власти, нормативный акт,

принятый государственной властью общеобязательные правила.

Налоговый кодекс – система налогов и сборов, взимаемых с налогоплатель-

щиков в соответствующий бюджет, законодательно приятая в государстве. Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога налогоплательщиком на

определенный срок при наличии определенных оснований, предусмотренных

Налоговым кодексом или иным нормативным актом.

Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящиеся на террито-

рии РФ не менее 183 дней в календарном году.

Налоговый режим – особый порядок исчисления уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке,

установленных Налоговым кодексом.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в государстве, определения видов налогов, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговых ставок, носителей налогов, порядка уплаты налогов в соответствии с

налоговой политикой государства и принципами налогообложения. Налогоплательщик (субъект налога) – юридическое или физическое лицо, на

которое законом возложена обязанность по уплате налога в бюджет соответст-

вующего государственного образования.

Недоимка – сумма налога (сбора) неуплаченная в установленный законода-

тельством о налогах и сборах срок.

Нерезидент – юридическое лицо, действующие в данном государстве, но заре- гистрированное как субъект хозяйствования в другом, или физическое лицо,

действующие в данном государстве, но постоянно проживающее в другом. Неустойка – денежное возмещение в случае неисполнения или ненадлежащего

исполнения одной из сторон какого-нибудь договорного обязательства. Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачивающие оклад

налога субъекту налога, а не государству.

Оброк – принудительный, натуральный или денежный сбор, взимаемый госу-

дарством или помещиком.

Объект налога (налогообложения) – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выпол-

50

ненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, ко- личественную или физическую характеристики, с наличием которого у нало- гоплательщика в соответствии с законодательством о налогах и сборах возни-

кают обязанности по уплате налогов и сборов.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за опреде-

ленный период времени, подлежащая внесению в бюджет.

Организация – юридическое лицо, образованное в соответствии с законода- тельством РФ, а также иностранное юридическое лицо, компания или инок корпоративное образование, обладающие гражданской правоспособностью и созданное в соответствии с законами иностранного государства, международ- ная организация, ее филиалы и представительства , созданные на территории

РФ.

Оффшорная зона – ограниченная территория, в которой действуют особые льготные экономические условия. Оффшорная зона является разновидностью свободной экономической зоны.

Пеня – денежная сумма, устанавливаемая Налоговым кодексом (законом), ко- торую налогоплательщик, плательщик сбора и налоговый агент должны выпла- тить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе уп- лачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Подать – имущественный или денежный налог, взимаемый с крестьян, мещан и других слоев населения. Термин «подать» - собирательный, объединяющий в себя и дань, и оброк, и урок, и др.

Пошлина – денежные сборы, взимаемые соответствующими государственны- ми органами при выполнении ими определенных функций в суммах, преду-

смотренных законодательством РФ.

Процентная ставка – «цена» денежной ссуды, определяемая в виде отношения величины процента к величине денежной ссуды.

Прямой налог – налог, взимаемый с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества.

Рента – доход, получаемый с капитала, земли, имущества и не связанный с

предпринимательской деятельностью.

Региональный налог (сбор) или налог (сбор) с субъекта РФ – установленный Налоговым кодексом или законом представительного органа РФ налог (сбор), обязательный к уплате на территории данного субъекта РФ.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с юридического или физического лица, уплата которого является одним из условий совершения в отношения платель- щика сбора государственными органами, органами местного управления, ины- ми уполномоченными органами и должностными лицами юридически значи- мых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разре-

шений (лицензий).

Сборщик налогов (сбора) – государственный орган, орган местного само- управления, другой иной уполномоченный орган или должностное лицо, осу-