Эконом пред испр

Факторы, влияющие на структуру основного капитала:

отраслевая специфика;

выпускаемая продукция;

специализация предприятия;

технология, применяемая на предприятии;

размещение предприятия;

По структуре основной капитал подразделяют:

прогрессивный - стоимость активной части капитала составляет более 50%

непрогрессивный - стоимость активной части капитала менее 50%.

Учёт основных средств производится в натуральной и денежной форме. Учет основных фондов в натуральном выражении необходим для определения технического состава и баланса оборудования: для расчета производственной мощности предприятия и его производственных подразделений; для определения степени его износа, использования и сроков обновления.

Стоимостная (денежная) оценка основных фондов необходима для определения их общей величины, состава и структуры, динамики, величины амортизационных отчислений, а также оценки экономической эффективности их использования. Факторы, влияющие на изменение стоимости основного капитала: износ снижает; инфляция увеличивает; выбытие снижает, покупка повышает.

Первоначальная стоимость = стоимость покупки основных средств. Полная балансовая стоимость = цена покупки + транспортные расходы +

монтаж.

Восстанавливаемая стоимость = стоимость аналогичного оборудования в конкретный момент времени (первоначальная стоимость – моральный износ первого рода).

Одинаковые основные фонды (станки, приборы, машины и т.д.), произведенные в разные годы, оцениваются различно, поскольку цены на них периодически меняются. В связи с этим требуется периодическая переоценка основных фондов по восстановительной стоимости. Переоценка основных фондов в России проводилась в 1925, 1960,1972 и 1992 гг., и последняя переоценка произведена на 1 января 1995 г. путем индексации балансовой стоимости.

Остаточная первоначальная стоимость учитывает физический износ относительно первоначальной стоимости основных средств. Остаточная восстановительная стоимость - стоимость списания с баланса основных средств.

Ликвидационная стоимость - стоимостная оценка актива в момент его утилизации (стоимость металлолома и драгоценных металлов, входящих в состав оборудования и т.п.).

Методы динамической оценки: 1. Бухгалтерский метод:

Ф		0,5 *Фн.г	Ф(2 12месяц) 0,5 *Фк.г.	,
ср.год			12

где Фн.г - стоимость основных средств на начало года;

11

Фк.г. - стоимость основных средств на начало года; 2. Экономический метод:

	Ф		Фв.в. * М	пр.		Ф * M	0
Ф						выв		,
ср.год.	н.г.		12			12

где Фв.в. - стоимость вводимых основных средств; Фвыв - стоимость выводимых основных средств;

М пр. - число месяцев присутствия основных средств; M 0 - число месяцев отсутствия основных средств;

При расчёте вторым методом возникает ошибка, величина которой может

быть определена по формуле: Ê			1
		Ô	êã Ô
12				íã
					2

Показатели движения основных фондов. Стоимость ОС на начало и конец года:

Фкг = Фнг + Фнов + Фвыб,

где Фкг – стоимость на конец года; Фнг - стоимость на начало года;

Фнов - стоимость новых основных средств; Фвыб - стоимость выбывших основных средств.

Индекс роста

K1

Фкг

*100%

Фнг

Коэффициент новизны

K2

Фнов

*100%

Фкг

Темп обновления

K3

Фков

*100%

Фвыб

Коэффициент

интенсивности

обновления

K4

Фвыб

*100%

(темпы

технического

прогресса

на

предприятии)

Фнов

Коэффициент масштабности обновления

K5

Фнов

*100%

Фнг

По мере покупки и при реконструкции

K6 (

Фпок

Фвыб

) *100%

(Фнов = Фпок + Фрекон)

Фнг

Фнов

Коэффициент

срока

обновления

(срок

K7

Фнг

*100%

обновления – период обмена на новые)

Фнов

Коэффициент стабильности (сохраняемые для

K8

Фнг

Фвыб

*100%

дальнейшего использования основные средства)

Фнг

Коэффициент выбытия (фактический срок

K9

Фвыб

*100%

службы основных средств)

Фнг

Взаимосвязи:

К1 = 1 + K5 – K8 (разложение индекса роста ОС); К2 = К5 /К1; К5= К3 * К8; К8 = 1 – К5; К5= 1/К3

12

Возрастная структура основных средств – доля с разным сроком эксплуатации (до 5 лет – годовой фонд 1850 ч., 6 – 10 лет (средний 8) – 1675 ч., свыше 11 - 20 лет – 1368 ч., свыше 20 лет – 920 ч.).

Износ основных фондов.

Износ – потеря части стоимости, которая происходит в результате участия основных средств в производственном процессе.

Планируемый износ (физический)	Непланируемый износ
Физический	Моральный износ первого рода
Естественный	Моральный износ второго рода
	Смещение спроса
	Банкротство
	Ошибочные инвестиции

Под физическим износом понимается утрата основными фондами своих технических параметров. Степень физического износа зависит от интенсивности и условий эксплуатации, содержание и квалификации обслуживающих кадров, качества материалов и т.д.

Моральный износ основных фондов является следствием научнотехнического прогресса. Моральный износ первого рода – связан с удешевлением стоимости воспроизводства основных фондов в результате совершенствования техники и технологии, внедрение прогрессивных материалов, повышения производительности труда. Моральный износ второго рода – связан с созданием более совершенных и экономичных основных фондов (машин, оборудования, зданий, сооружений и т.д.).

Моральный износ вследствие смещения спроса означает, что эти основные средства выпускают продукцию, которая больше не пользуется спросом.

Банкротство – при этой процедуре стоимость основных средств по балансу выше, чем их рыночная стоимость.

Изменение производительности и износа оборудования

Период, годы	Уровень производительности оборудования	Износ оборудования, %
	(% от первоначального)
0	100	0
3	96	23
6	93	34
9	86	48
12	79	67
18	62	-

Изменение длительности межремонтного периода и затрат на проведение ремонтных работ.

	Период	Длительность межремонтного	Среднегодовые затраты, у. д.е. на
		периода, лет	единицу ремонтной сложности
	До первого ремонта	6,75	8,3
	Между 1 и 2 ремонтом	5,04	18,7
	Между 2 и 3 ремонтом	2,94	57,3

13

Амортизация основных фондов.

Управленческие решения необходимо принимать при выборе формы амортизации и при использовании средств амортизационного фонда. Амортизация – постепенное списание части стоимости основных средств на себестоимость изготавливаемой продукции. После реализации продукции предприятие получает эту сумму средств, которую использует в дальнейшем для приобретения или строительства новых основных фондов.

	Кругооборот основных фондов.
	Основные фонды
Амортизационный фонд	Износ
Выручка	Начисление амортизации

Себестоимость

Сумма амортизационных отчислений за определенный период времени

(год, квартал, месяц) представляет собой денежную величину износа основных фондов. Сумма амортизационных отчислений, накопленная к концу срока службы основных фондов, должна быть достаточной для полного их восстановления (приобретения или строительства). Норма амортизации – это установленный размер амортизационных отчислений на полное восстановление за определенный период по конкретному виду основных фондов, выраженный в процентах к их балансовой стоимости. Основным показателем, предопределяющим норму амортизации, является срок службы основных фондов.

N			Фперв Фликв	,
	a
			t *Фперв

где t – срок службы.

Выбор метода амортизации зависит от целей предприятия, от методов налогового и бухгалтерского учета.

По методике бухгалтерского учета существуют следующие способы:

линейный

способ уменьшаемого остатка

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) По методике налогового учета порядок расчета сумм амортизации производится:

•линейным методом;

•нелинейным методом.

Рассмотрим методы, используемые в бухгалтерском учете 1 Линейный способ:

ФA N A *Фперв ,

где N A - норма амортизации в %, постоянная;

Фперв - сумма амортизации в рублях, постоянна.

14

Достоинство - простота расчета. Недостатки: а) не учитывает производительности оборудования (т.к. она максимальна в 1 год и минимальна в последний); б) максимальная потеря стоимости происходит в первые 2 года и остаточная восстановительная стоимость будет гораздо выше рыночной; в) высокий предпринимательский риск, т.е. не сможем при изменении спроса продать ОС за их реальную цену; г) очень низкие нормы амортизации.

2. Способ уменьшаемого остатка:

Согласно методу уменьшающегося остатка ежегодный износ рассчитывается исходя из остаточной 6алансовой стоимости актива на начало соответствующего года. Остаточная балансовая стоимость актива определяется как его первоначальная стоимость за вычетом всей суммы износа, начисленной к этому моменту времени.

ФA N A *Фост ,

где Na - норма амортизации в %, постоянна

Фост - сумма амортизации в рублях, изменяется

Достоинство - самая большая амортизация в первые годы Недостаток - нельзя полностью самортизировать. Несущественный остаток списывается на себестоимость.

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:

N A		100%		,
			t

где t-срок службы

Годовые амортизационные отчисления рассчитываются путем умножения расчетной нормы амортизации на первоначальную стоимость объекта: Na - норма амортизации в %, изменяется; Фперв - сумма амортизации в рублях, постоянна. Достоинства— самая большая амортизация в первые годы.

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ): Применим только в том случае, если известен ресурс работы основного средства. Ресурс должен быть в виде натуральных измерителей.

ФA Фперв ,

R

где R - ресурс работы в натуральных измерителях.

Достоинства: самая большая амортизации в первые годы. Недостаток: трудно определить ресурс.

Методы налогового учета:

	№	Срок	Состав классификационной группы (основные) по срокам полезного использования
	групп	полезного
			Зда	Сооружения и	Машины	Транспо	Инвентарь	Другие (многолет.
	ы	использовани
			ния	передаточные	и	ртные	производственн	насажд., фонды
		я имущества
				устройства	оборудо	средства	ый и	библ., арх. и т.д.)
					вание		хозяйственный
	1–я	От 1 до 2 лет			+
	группа	вкл.
	2–я	Свыше 2 лет			+			+
	группа	до 3 лет вкл.
	3–я	Свыше 3 лет			+	+	+	+
	группа	до 5 лет вкл.

15

	4–я	Свыше 5 лет	+	+	+	+	+	+
	группа	до 7 лет вкл.
	5–я	Свыше 7 лет	+	+	+	+	+	+
	группа	до 10 лет вкл.
	6–я	Свыше 10 лет	+	+	+	+	+	+
	группа	до 15 лет вкл.
	7–я	Свыше 15 лет	+	+	+	+	+	+
	группа	до 20 лет вкл.
	8–я	Свыше 20 лет	+	+	+	+	+	+
	группа	до 25 лет вкл.
	9–я	Свыше 20 лет	+	+	+	+		+
	группа	до 30 лет вкл.
	10–я	Свыше 30 лет	+	+	+	+		+
	группа

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

Na=(1/t) *100%,

где Na - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества;

t — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начислений за один месяц амортизации в отношении объекта амортизированного имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации для данного объекта. Норма амортизации в этом случае определяется по формуле:

Na = (2/t)*100%.

Показатели использования основных фондов

Улучшение использования основных фондов способствует увеличению объема выпуска продукции, росту производительности труда, снижению себестоимости и увеличению прибыли, кроме того, ускоряется процесс обновления, основных фондов и уменьшаются потери от использования морально-устаревшего оборудования. Для оценки использования основных фондов применяются основные (обобщающие) и частные показатели.

Основные показатели отражают конечный результат использования основных фондов. К ним относят: фондоотдачу и фондоемкость.

Капиталоотдача (фондоотдача): показывает результат производства с одного рубля затрат основного капитала:

К0 Ф Q ,

ОСН .К

где Q- объём производства, либо реализации продукции (в руб.); ФОСН .К - среднегодовая стоимость основного капитала.

Капиталоотдача зависит от: технологичности процесса, квалификации, стоимости ОС, объема произведенной продукции, коэффициента сменности, длительности смены, числа рабочего времени (Т ном), производительности труда, от условий труда, от формы оплаты труда

Капиталоёмкостъ (фондоёмкость) характеризует затраты капитала для производства (реализации) 1 руб. продукции:

16

Кe	1		ФОСН .К	,
	K0
			Q

Частные показатели характеризуют уровень использования отдельных групп основных фондов. Для оценки использования машин и оборудования используются показатели:

Коэффициент интенсивности – использование капитала по мощности:

kинт ВВФ ,

Н

где ВФ - мощность фактическая; ВН - мощность номинальная.

Коэффициент экстенсивности показывает использование основного капитала по времени:

kЭКСТ FФ ,

FD

где FФ - фонд времени фактический;

FD - фонд времени действительный.

Интегральный коэффициент характеризует использование основных средств по времени и по мощности и равен их произведению.

kИ kИНТ *kЭКСТ

Основными направлениями улучшения использования основных фондов являются:

•техническое совершенствование и модернизация оборудования;

•улучшение структуры основных фондов за счет увеличения удельного веса машин и оборудования;

•повышение интенсивности работы оборудования;

•оптимизация оперативного планирования

•повышение квалификации работников предприятия.

4.2. Оборотные фонды и оборотные средства.
Оборотные фонды (оборотный капитал, оборотные средства)- это	часть
средств производства, которые целиком потребляются в каждом	цикле

производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.

	Сп
Д	…П ….ГП – Д'

Рс

Главная задача при управлении оборотным капиталом минимизация оборотных средств с учетом потребности в оборотном капитале для поддержания жизнедеятельности предприятия.

17

Управленческие решения:

повышение оборачиваемости оборотного капитала;

реструктуризация кредиторской и дебиторской задолженности;

оптимизация складских запасов;

ликвидация кассовых разрывов и др.

Состав оборотных средств по функциональной роли в процессе производства (необходимо для раздельного учёта и анализа времени их пребывания в процессе производства и обращения):

Оборотные средства

Оборотные производственные фонды

Фонды обращения

(сфера производства)

(сфера обращения)

Производственн

Средства в процессе

Нереализованная

Денежные

ые запасы

производства

продукция

средства

Сырье

НЗП

Готовая продукция на

Касса

складе

Основные

Расходы будущих

Отгруженная, но

Расчётный счёт

материалы

периодов

неоплаченная продукция

Покупные

Полуфабрикаты

собственной

Товары для перепродажи

Валютный счёт

полуфабрикаты

выработки

Топливо и

Ценные бумаги

энергия

Вспомогательны

Прочие

е материалы

денежные

средства

Прочие

Дебиторская

задолженность

Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Структура оборотных средств – это удельный вес в стоимости отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости.

Структура оборотного капитала зависит:

от специфики предприятия;

от длительности производственного цикла данного предприятия;

от технологического оснащения предприятия;

от графика поставок;

от объёма выпускаемой продукции.

18

Классификация оборотных средств.

В зависимости от материально-вещественного содержания — предметы труда, готовая продукция, денежные средства.

В зависимости от источников формирования собственные и заемные.

Состав источников образования оборотных средств:

	Собственные		Заёмные				Дополнительно
							привлечённые
Уставной капитал			Долгосрочные		кредиты	Кредиторская		задолженность:
Добавочный капитал			банков			поставщикам и подрядчикам; по
Резервный капитал			Долгосрочные займы			оплате труда; по страхованию,
Нераспределённая прибыль			Краткосрочные		кредиты	бюджету; прочим кредиторам
Фонд накопления			банков			Фонды потребления
Фонд	средств социальной		Кредиты	банков	для	Резервы	предстоящих		расходов
сферы			работников			и платежей
Целевое финансирование и			Краткосрочные займы			Резервы	по	сомнительным
поступления из бюджета,			Коммерческие кредиты			долгам
из	отраслевых	и	Инвестиционный налоговый			Прочие		краткосрочные
межотраслевых			кредит			обязательства
внебюджетных фондов			Инвестиционный		взнос	Благотворительные и			прочие
			работников			поступления

В зависимости от степени			ликвидности – абсолютно ликвидные,
быстрореализуемые		медленно	реализуемые. Характеризуется качество
находящихся в обороте средств.
Группа	Оборотные активы			Формула
абсолютная	Касса			kал	деньг и цен.бумаг и
ликвидность	Р\С
						кр.кредит.задол
	Валютный счет					0,1 0,2 min
	Ценные бумаги
быстрореализуем	Дебиторская задолженность			kпром.ликв Д ЦБ Деб.задолж.
ые							кр.кредит.задол.
	Товары отгруженные			1 min
медленно	Сырье						оборот.капитал
реализуемые	Материалы			kобщейликв.
							кр.кредит.задол.
	Полуфабрикаты
	НЗП						2 min
	Готовая продукция на складе

В зависимости от степени рисков вложения денег – с минимальным риском, с малым, со средним, с высоким риском. Задача классификации: характеризуется рациональное размещение в активах предприятия, призвана обеспечить поиск и привлечение дополнительных источников финансирования.

19

Степень риска	Оборотные средства
Минимальный	Денежные средства
	Ценные бумаги
Малый	Дебиторская задолженность (без сомнительной)
	Производственные запасы (за вычетом залежалых)
	Готовая продукция (кроме не пользующейся спросом)
Средний	МБП
	НЗП
	Расходы будущих периодов
Высокий	Сомнительная дебиторская задолженность
	Залежалые запасы
	Товары, не пользующиеся спросом
	Сверхнормативный НЗП

В зависимости от практики планирования и управления — нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые оборотные средства.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономической обоснованности потребностей предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание (непрерывное) производственного процесса.

Метод расчёта	Сущность метода
Аналитический	При анализе имеющихся товарно-материальных ценностей
	корректируются их фактические запасы и исключаются излишние
	и ненужные
Метод прямого счёта	Научно обоснованный расчёт запасов по каждому элементу
	оборотных средств в условиях достигнутого организационно-
	технического уровня предприятия с учётом всех изменений
Опытно-лабораторный	На основе исследований, широко используется при нормировании
метод	расхода вспомогательных материалов
Коэффициентный метод	В сводный норматив предшествующего периода вносят поправки
	на планируемое изменение объёма производства и на ускорение
	оборачиваемости оборотных средств

Для любого наименования норматив производственных запасов рассчитывается отдельно ( S Ï .Ç. ) рассчитывается отдельно. Общая формула:

SН .П.З. qС *TН .П.З. (в натуральных и денежных единицах),
Среднесуточное потребление сырья и материалов,	q			Qс	, где	Q	-
		c
			360			с

годовая потребность сырья;

Норматив производственных запасов состоит из суммы транспортного,

страхового запаса (возможны технологический и др. запасы):

ТТРАН 0,5 * И, где И - интервал поставки в днях;

ТСТРАХ % *ТТЕК (в%отТТЕК ) ,

Сточки зрения экономики ТСТРАХ мертвые деньги, если расходуешь этот

запас, то его надо обязательно пополнять.

20