- •Раздел 2. Оборотные активы
- •Денежные средства
- •Учет кассовых операций
- •Учет кассовых операций
- •Учет операций по расчетным счетам
- •Учет операций по расчетным счетам
- •Учет операций на валютных счетах
- •Учет операций на валютных счетах
- •Учет операций на валютных счетах
- •Учет операций на валютных счетах
- •Учет денежных средств на специальных счетах
- •Учет денежных средств на специальных счетах
- •Учет переводов в пути
Раздел 2. Оборотные активы
Тема 2.4. Учет денежных средств
Денежные средства
Касса организации Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути
Учет кассовых операций
– это операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации.
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса» 50/1 «Касса организации» 50/2 «Операционная касса» 50/3 «Денежные документы»
Учет кассовых операций
Поступление наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.
Аналитический учет денежных средств ведется кассиром в кассовой книге.
Отчет кассира – это второй экземпляр кассовой книги, с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами.
Учет операций по расчетным счетам
Для открытия расчетного счета в банке необходимо представить следующие документы:
нотариально заверенную копию устава (и нотариально заверенную копию учредительного договора, если он есть);нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации в регистрационной палате;нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
ксерокопию кодов статистики, заверенную руководителем организации и печатью организации;ксерокопия решения учредителя (протокола общего собрания
учредителей) о назначении руководителя организации, заверенную ее руководителем и печатью;ксерокопию приказа о назначении главного бухгалтера организации,
заверенную ее руководителем и печатью;справки из Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования и Пенсионного фонда;
банковскую карточку с нотариально заверенными образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации, оттиском печати.
Учет операций по расчетным счетам
Учет движения денежных средств на расчетных счетах ведется на счете 51 «Расчетные счета» на основании следующих документов:
Денежный чек – это распоряжение организации выдать указанную в нем сумму наличных денег с расчетного счета.
Объявление на взнос наличными – письменный приказ владельца счета банку о зачислении денежных средств на его счет.
Платежное поручение – распоряжение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя.
Выписка банка – это второй экземпляр лицевого счета организации,
открытого ему банком. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня.
Учет операций на валютных счетах
Иностранной валютой являются:
денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства;
средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных расчетных единицах.
Учет операций на валютных счетах
Квалютным операциям относятся:
приобретение резидентом валютных ценностей у резидентов
инерезидентов;
приобретение нерезидентом у нерезидента валютных ценностей;
ввоз на таможенную территорию и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей;
переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации
иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг;
переводы нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг на счета открытые на территории Российской Федерации.
Учет операций на валютных счетах
Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета»:
52/1«Валютные счета внутри страны»;
52/2«Валютные счета за рубежом».
К субсчету 52/1 «Валютные счета внутри страны» открывают субсчета:
транзитный валютный счет; специальный транзитный валютный счет;
текущий валютный счет.
Учет операций на валютных счетах
Колебания валютного курса обусловливают возникновение курсовой разницы.
Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой на разные даты активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Курсовая разница может быть:
Положительная курсовая разница – результат падения курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Отрицательная курсовая разница – результат роста курса иностранной валюты по отношению к рублю.