- •А. С. Нешитой,
- •Удк 336
- •Глава 4. Финансовая политика 82
- •Глава 10. Региональные и местные бюджеты 251
- •Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды 283
- •Глава 12. Государственный кредит 333
- •Раздел III
- •Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций) 356
- •Глава 14. Финансы некоммерческих организаций 392
- •Введение
- •Раздел I Понятие о финансах, управление финансами
- •Глава 1. Сущность и функции финансов
- •Экономическая сущность финансов
- •Функции финансов
- •Необходимость финансов в рыночном хозяйстве
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Финансовая система Российской Федерации
- •Понятие и структура финансовой системы Российской Федерации
- •Страхование;
- •Система государственных финансовых органов.
- •Характеристика сфер и звеньев финансовой системы рф
- •Структура зарегистрированных предприятий и организаций по организационно-правовым формам (по данным Единого государственного реестра предприятий и организаций)1
- •Характеристика кредитно-банковской системы и ее роль в финансовой системе рф
- •К специализированным кредитно-финансовым учреждени-
- •Система государственных финансовых органов и их роль в финансовой системе рф
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3. Финансовые ресурсы
- •Понятие государственных финансовых ресурсов
- •Формирование финансовых ресурсов предприятий (организаций)
- •Амортизационный фонд как источник финансовых ресурсов
- •Основные направления использования финансов в общественном воспроизводстве
- •Распределение финансовых ресурсов для финансового обеспечения воспроизводственного процесса
- •Использование финансов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 4. Финансовая политика
- •Понятие и принципы финансовой политики
- •Финансовая политика государства
- •Разработка финансовой политики предприятий (организаций)
- •А) показатели ликвидности:
- •В) показатели интенсивности использования ресурсов:
- •Контрольные вопросы
- •Глава 5. Управление финансами
- •Сущность и методы управления финансами
- •Система государственных органов управления финансами и их функции
- •Министерство финансов рф выполняет следующие ос- новные функции:
- •Налоговые инспекции обязаны:
- •Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики
- •Автоматизированные системы управления финансами
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Финансовый контроль
- •Содержание финансового контроля
- •Виды, формы и методы финансового контроля
- •Система органов государственного финансового контроля и их функции
- •Аудиторский контроль
- •Контрольные вопросы
- •Функции государственного бюджета
- •Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества
- •Контрольные вопросы
- •Глава 8. Бюджетное устройство и бюджетный процесс
- •Бюджетное устройство Российской Федерации
- •Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •Бюджетная классификация
- •Контрольные вопросы
- •Глава 9. Доходы и расходы федерального бюджета
- •Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов.
- •Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации.
- •Состав и структура расходов федерального бюджета
- •Бюджетный дефицит и его финансирование
- •Федеральный бюджет на 2008–2010 гг. И на 2009–2011 гг.
- •Приоритетами бюджетной политики на 2009–2011 гг. Яв- ляются национальная экономика и социальная политика.
- •Главная ставка в социальной политике сделана на улуч- шение качества жизни населения.
- •Контрольные вопросы
- •Глава 10. Региональные и местные бюджеты
- •Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов
- •Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
- •Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Формирование доходов местных бюджетов
- •Расходы местных бюджетов
- •Регулирование доходов региональных и местных бюджетов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды
- •Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования
- •Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- •Фонд социального страхования Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- •Фонды обязательного медицинского страхования, их функции, формирование и использование
- •Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 гг., млрд руб.1
- •Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 г. И на плановый период 2010–2011 гг. (млрд руб.)1
- •Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды
- •Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают соот-
- •Тарифы страховых взносов на финансирование трудовой пенсии в соответствии с законодательством рф об обязательном пенсионном страховании
- •Внебюджетные фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок
- •Контрольные вопросы
- •Глава 12. Государственный кредит
- •Правовые основы государственного кредита
- •Формы государственного кредита и классификация государственных займов
- •Государственный внутренний
- •Управление государственным кредитом
- •Контрольные вопросы
- •Раздел III Основы функционирования финансов предприятий (организаций)
- •Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций)
- •Экономическое содержание
- •Принципы организации финансов коммерческих предприятий (организаций)
- •Денежные доходы и расходы коммерческих организаций
- •Прибыль и рентабельность коммерческих организаций
- •Финансы государственных
- •Особенности финансов производственных кооперативов
- •Финансово-промышленные группы
- •Контрольные вопросы
- •Глава 14. Финансы некоммерческих организаций
- •Финансы потребительских кооперативов
- •Финансы общественных некоммерческих организаций, фондов, учреждений
- •Финансы профессиональных союзов
- •Контрольные вопросы
- •Раздел IV Страховые отношения
- •Глава15. Экономическая сущность и формы страхования
- •Экономическая сущность и роль страхования
- •Формы и виды страхования
- •Глава 16. Организация страхования и государственный надзор за страховой деятельностью
- •Организация страхования в Российской Федерации
- •Обеспечение финансовой устойчивости страховой организации
- •Государственный надзор за страховой деятельностью
- •Контрольные вопросы
- •Раздел V
- •Сотрудничества
- •Глава 17. Роль финансов в регулировании развития экономики России
- •Оценка состояния экономики Российской Федерации
- •Производство основных продуктов питания и важнейших видов непродовольственных товаров1
- •Воздействие финансов
- •Использование финансов для решения социальных проблем
- •Контрольные вопросы
- •Глава 18. Финансы в системе международных экономических отношений
- •Тенденцииразвития мирового хозяйства
- •Роль финансов в развитии международной торговли
- •Вывоз капитала за рубеж
- •Международные валютные отношения
- •Официальные курсы иностранных валют по отношению к российскому рублю (на начало 2009 г., руб. За единицу национальной валюты)1
- •Динамика курса доллара сша и евро по отношению к российскому рублю (по данным Центрального банка рф)1
- •Международные кредитно-финансовые организации
- •Европейский фонд валютного сотрудничества (ефвс)
- •Платежный баланс Российской Федерации
- •Признаки кризиса финансовой системы России в условиях реформирования экономики и меры по преодолению финансовых трудностей
- •Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1990–2005 гг. (в фактических действовавших ценах, млрд руб.)1
- •Распределение кредиторской и дебиторской задолженностей предприятий и организаций по видам экономической деятельности на конец 2008 г. (в %)1
- •Контрольные вопросы
- •I'JiaBiIhlli pe,n;aKTop -a. E. U.11./1,apuouoea
Контрольные вопросы
Какими причинами вызвана необходимость создания го- сударственных внебюджетных фондов?
Назовите правовые основы образования государственных внебюджетных фондов.
Изложите понятие и функции Пенсионного фонда РФ.
Кому подотчетен Пенсионный фонд РФ?
За счет каких средств формируется Пенсионный фонд
РФ?
В каких размерах отчисляют организации страховые взносы в Пенсионный фонд РФ?
На какие цели используются средства Пенсионного фонда
РФ?
Назовите органы управления Фонда социального стра-
хования РФ.
Какие функции выполняет Фонд социального страхова- ния РФ?
За счет каких средств формируется Фонд социального страхования РФ?
В каких размерах отчисляют организации страховые взносы в Фонд социального страхования РФ?
На какие цели используются средства Фонда социального страхования?
Какую цель ставит обязательное медицинское страхо- вание в РФ?
Какие фонды обязательного медицинского страхования созданы в Российской Федерации?
Какие функции выполняет Федеральный фонд обяза- тельного медицинского страхования РФ?
Какие функции выполняет территориальный фонд обя- зательного медицинского страхования?
За счет каких средств формируются фонды обязатель- ного медицинского страхования РФ?
Куда направляются средства фондов обязательного ме- дицинского страхования?
Какой документ и кем выдается гражданину по месту жительства или работы при обязательном медицинском стра- ховании и что можно по нему получить бесплатно?
Нужны ли посредники между медицинским учреждени- ем и Пенсионным фондом?
Назовите порядок образования внебюджетных фондов финансирования научных исследований и экспериментальных разработок.
Могут ли создавать внебюджетный фонд финансирова- ния научных исследований и экспериментальных разработок коммерческие организации?
Чем объясняется необходимость введения единого со- циального налога?
Какие виды выплат не включаютсяв состав доходов и не подлежат налогообложению единым социальным налогом?
Каковы ставки налога в Пенсионный фонд РФ?
Каков размер ставки единого налога в Фонд социального страхования?
Каковы ставки единого налога в фонды медицинского страхования?
Глава 12. Государственный кредит
Правовые основы государственного кредита
Для обеспечения бесперебойного финансирования многооб- разных потребностей государство формирует дополнительные финансовые ресурсы путем мобилизации временно свободных денежных средств населения и хозяйственных структур, глав- ным способом получения которых является государственныйкредит. Мобилизуемые при этом средства поступают в распоря- жение органов государственной власти и, превращаясь в допол- нительные финансовые ресурсы, направляются, как правило, на покрытие бюджетного дефицита. Источником погашения госу- дарственных займов и выплаты процентов по ним выступают в основном средства бюджета.
Государственный кредит — совокупность экономическихотношений между государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и юридическими и физическимилицами — с другой, при которых государство выступает преиму- щественно в качестве заемщика, а также кредитора и гаранта.Причем преобладающей является деятельность государства как заемщика средств. Объемы операций в качестве кредито- ра, т. е. когда государство предоставляет ссуды юридическим и физическим лицам, значительно ниже. В тех случаях, когдагосударство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом.
Кредитные отношения, при которых государство выступает в качестве заемщика и кредитора, сразу влияют на величину централизованных денежных фондов; гарантирование погаше-ния обязательств необязательно приводит к их изменению. Если
должник своевременно и в полном объеме рассчитывается по своим обязательствам, то гарант не несет каких-либо дополни- тельных затрат. На практике достаточно надежные заемщики не нуждаются в государственных гарантиях, так как они в со-стоянии привлечь средства на кредитном рынке самостоятельно. Государственные гарантии обычно распространяются на недос- таточно надежных заемщиков и соответственно влекут за собой рост расходов из централизованных денежных фондов.
Объективная необходимость использования государст- венного кредита на удовлетворение потребностей общества обусловлена постоянным противоречием между величиной этих потребностей и возможностями государства по их удовле- творению за счет доходов бюджета. Регулирование экономики, социальная политика государства, выполнение им своих функ- ций по обороне страны и управлению, а также международнаядеятельность требуют постоянного увеличения бюджетных расходов. Между тем доходы государственного бюджета всегда ограничены уровнем налогообложения, установленным дейст- вующим законодательством. Поэтому при наличии свободных денежных ресурсов у населения, организаций и предприятий органы власти прибегают к помощи государственного кредита. Возможность мобилизации денежных средств вытекает изособенностей формирования и времени использования доходов, получаемых физическими и юридическими лицами. У населения постоянно образуются временно свободные денежные средства в связи с неравномерным получением различных доходов, осо- бенно в сезонных отраслях производства, выплатой премий, от-пускных и т. п. Люди могут и сознательно ограничивать текущие потребности из-за необходимости накопить денежные средства для покупки товаров длительного пользования. Аналогичные тенденции имеют место и в движении денежных средств орга- низаций и предприятий в связи с длительностью производст-
венного цикла, сезонностью производства и т. п.
Как экономическая категория государственный кредит на- ходится на стыке двух видов денежных отношений — финансов и кредита и отражает их особенности.
В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т. е. бюджета и внебюджетных фондов.
Государственный кредит отличается от других видов креди- та. Так, если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения обычно выступают конкретные ценности — товары на складе, незавершенное производство, то при заимствовании средств государством обеспечением кредита служит все иму- щество, находящееся в его собственности, имущество данной территориальной единицы или какой-либо ее доход. Еще одной отличительной чертой банковского кредита является произво-дительное использование его как капитала, создающего условия для погашения и выплаты по нему процентов за счет увеличения производимой стоимости прибавочного продукта. Источником же погашения государственного кредита, как отмечалось, вы- ступают в основном средства бюджета.
Как и любой другой заемщик, государство привлекает средства на заранее определенный срок: до 1 года, от 1 года до 5 лет, от 5 лет до 30 лет. Так, БК РФ предусматривает, что лю- бые долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определены конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет.
Как финансовая категория государственный кредит вы- полняет три функции финансов: распределительную, регули- рующую и контрольную.
Через распределительную функцию государственного кредита осуществляются формирование централизованных денежных фондов государства и их использование на принци- пах срочности, платности и возвратности. Выступая в качестве заемщика, государство обеспечивает дополнительные средствадля финансирования своих расходов — это одна сторона государ- ственных кредитных отношений. Другая их сторона — финансо- вые связи, обусловленные возвратностью и платностью допол- нительно мобилизованных средств. При этом выплата доходов кредиторам обеспечивается за счет бюджетных поступлений, а круг налогоплательщиков не совпадает с кругом держателей
государственных ценных бумаг, как и размер вносимых в бюд- жет налогов каждым владельцем ценных бумаг — с величинойполучаемых им доходов от государственно-кредитных операций. Это означает, что и вторая сторона госкредитных отношений имеет перераспределительный характер.
В современных условиях поступления от государственных займов стали вторым после налогов методом финансированиярасходов бюджета. Последнее объясняется более быстрым темпом роста расходов по сравнению с увеличением налоговых поступлений.
Финансирование расходов капитального характера за счет заимствованных средств в определенных пределах имеет положительное значение. Растяжение источников финансиро- вания во времени путем выпуска займов на соответствующий срок позволяет переложить платежи по основному кредиту ипроцентов по нему на все последующие поколения, которые будут пользоваться услугами объектов, построенных нынешним поколением.
Таким образом, положительное воздействие распреде- лительной функции государственного кредита заключается в том, что с ее помощью налоговое бремя более равномерно рас- пределяется во времени. Налоги, которые взимаются в период финансирования расходов за счет государственного займа, не увеличиваются (что пришлось бы сделать в противном случае). Зато потом, когда кредиты погашаются, налоги взимаются не только для их уплаты, но и для погашения процентов по задол- женности.
Налоги являются основным, но не единственным источни- ком финансирования расходов, связанных с обслуживанием ипогашением государственного долга. Источники финансирования этих расходов зависят от направления использования средств. В случае производительного вложения мобилизованных капи- талов построенный объект после вступления в действие начи- нает приносить прибыль, за счет которой и погашается заем. Никакого увеличения налоговых поступлений в этом случае не происходит.
При непроизводительном использовании мобилизованных в результате государственных займов капиталов, например финансировании за их счет военных или социальных расходов,единственным источником их погашения становятся налоги либо новые займы. Размещение новых государственных займов дляпогашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием государственного долга.
Увеличение налоговых поступлений, вызванное заимствова- ниями государства, зависит от их срока и процентов по кредиту, уплачиваемых заемщику. Чем выше доходность государственно- го займа для инвестора, тем большую часть налогов вынужденонаправлять государство на их погашение. Чем больше величина долга, тем выше доля средств, направляемых на его обслужива- ние, при прочих равных условиях.
Вступая в кредитные отношения, государство вольно илиневольно воздействует на состояние денежного обращения, уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов, на про- изводство и занятость. Сознательно используя государственный кредит как инструмент регулирования экономики, государство может проводить ту или иную финансовую политику.
Государство регулирует денежное обращение, размещаязаймы среди различных групп инвесторов. Мобилизуя средства физических лиц, оно снижает платежеспособный спрос. Если за счет кредита профинансировать производственные затраты, например инвестиции, произойдет абсолютное сокращение на-личной денежной массы в обращении. В случае финансирования затрат на оплату труда, например преподавателей и врачей, количество наличной денежной массы в обращении останется без изменений, хотя возможно изменение структуры платеже- способного спроса.
Операции по купле-продаже государственных ценных бумаг или выдача кредитов под их залог, проводимые Центральным банком РФ, являются важным инструментом регулирования ликвидности коммерческих банков в стране. Кредиты под залогвысоколиквидных государственных ценных бумаг стали предо- ставляться Банком России с апреля 1996 г.
Выступая на финансовом рынке в качестве заемщика, го- сударство увеличивает спрос на заемные средства и тем самым способствует росту цены кредита. Чем выше спрос государства, тем выше при прочих равных условиях уровень ссудного про- цента, тем более дорогим становится кредит для предпринима- телей. Дороговизна заемных средств вынуждает бизнесменов сокращать инвестиции в сферу производства, в то же время онастимулирует накопления в виде приобретения государственных ценных бумаг. Если в стране достаточно свободных капиталов, негативное воздействие на производство несущественно. Бес- предельная же активность государства (как это имело место в нашей стране до августовского 1998 г. кризиса) на финансовом рынке отвлекает значительную долю денежных накоплений от производительного использования, существенно замедляет темпы экономического развития, приводит к росту государст- венного долга.
Положительное воздействие на производство и занятостьгосударство оказывает, предъявляя спрос на товары отечествен- ного производства за счет заимствованных за рубежом средств, выступая в качестве кредитора и гаранта. В частности, это может выражаться в поддержке малого бизнеса, экспорта илипроизводства в отдельных районах, испытывающих спад, путем гарантирования государством кредитов, предоставляемых бан- ками согласно соответствующим программам, путем погашения задолженности банкам по кредитам, предоставленным мелким предпринимателям, в случае их банкротства, при помощи стра- хования риска по низким ставкам экспортерам национальных товаров и др.
С середины 90-х гг. усилилась активность Российской Федерации как кредитора на внутреннем рынке. Ссуды пре- доставлялись юридическим лицам на проведение структурнойперестройки производства, для расчетов по целевым кредитам, в частности на закупку оборудования, на разработку, внедрение и приобретение новейших технологий и материалов, в том числе и за рубежом. Деятельность Российской Федерации как кредитора на международной арене в основном ограничивается государст-
вами СНГ (в пределах средств, поступающих в виде процентных платежей и сумм в погашение основной задолженности по ранее предоставленным кредитам).
В свою очередь, деятельность Российской Федерации в качестве гаранта в последние годы расширяется. Традиционно государство гарантирует вклады населения в Сбербанке РФ, выступает гарантом по долговым обязательствам различных обществ и групп (в частности, стимулирует создание и деятель-ность финансово-промышленных групп); осуществляет фи- нансовую поддержку экспорта товаров и услуг, производимых отечественными товаропроизводителями.
Контрольная функция государственного кредита орга- нически связана с контрольной функцией финансов с учетом специфических особенностей этой категории.