- •А. С. Нешитой,
- •Удк 336
- •Глава 4. Финансовая политика 82
- •Глава 10. Региональные и местные бюджеты 251
- •Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды 283
- •Глава 12. Государственный кредит 333
- •Раздел III
- •Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций) 356
- •Глава 14. Финансы некоммерческих организаций 392
- •Введение
- •Раздел I Понятие о финансах, управление финансами
- •Глава 1. Сущность и функции финансов
- •Экономическая сущность финансов
- •Функции финансов
- •Необходимость финансов в рыночном хозяйстве
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Финансовая система Российской Федерации
- •Понятие и структура финансовой системы Российской Федерации
- •Страхование;
- •Система государственных финансовых органов.
- •Характеристика сфер и звеньев финансовой системы рф
- •Структура зарегистрированных предприятий и организаций по организационно-правовым формам (по данным Единого государственного реестра предприятий и организаций)1
- •Характеристика кредитно-банковской системы и ее роль в финансовой системе рф
- •К специализированным кредитно-финансовым учреждени-
- •Система государственных финансовых органов и их роль в финансовой системе рф
- •Контрольные вопросы
- •Глава 3. Финансовые ресурсы
- •Понятие государственных финансовых ресурсов
- •Формирование финансовых ресурсов предприятий (организаций)
- •Амортизационный фонд как источник финансовых ресурсов
- •Основные направления использования финансов в общественном воспроизводстве
- •Распределение финансовых ресурсов для финансового обеспечения воспроизводственного процесса
- •Использование финансов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 4. Финансовая политика
- •Понятие и принципы финансовой политики
- •Финансовая политика государства
- •Разработка финансовой политики предприятий (организаций)
- •А) показатели ликвидности:
- •В) показатели интенсивности использования ресурсов:
- •Контрольные вопросы
- •Глава 5. Управление финансами
- •Сущность и методы управления финансами
- •Система государственных органов управления финансами и их функции
- •Министерство финансов рф выполняет следующие ос- новные функции:
- •Налоговые инспекции обязаны:
- •Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики
- •Автоматизированные системы управления финансами
- •Контрольные вопросы
- •Глава 6. Финансовый контроль
- •Содержание финансового контроля
- •Виды, формы и методы финансового контроля
- •Система органов государственного финансового контроля и их функции
- •Аудиторский контроль
- •Контрольные вопросы
- •Функции государственного бюджета
- •Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества
- •Контрольные вопросы
- •Глава 8. Бюджетное устройство и бюджетный процесс
- •Бюджетное устройство Российской Федерации
- •Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •Бюджетная классификация
- •Контрольные вопросы
- •Глава 9. Доходы и расходы федерального бюджета
- •Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов.
- •Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации.
- •Состав и структура расходов федерального бюджета
- •Бюджетный дефицит и его финансирование
- •Федеральный бюджет на 2008–2010 гг. И на 2009–2011 гг.
- •Приоритетами бюджетной политики на 2009–2011 гг. Яв- ляются национальная экономика и социальная политика.
- •Главная ставка в социальной политике сделана на улуч- шение качества жизни населения.
- •Контрольные вопросы
- •Глава 10. Региональные и местные бюджеты
- •Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов
- •Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
- •Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Формирование доходов местных бюджетов
- •Расходы местных бюджетов
- •Регулирование доходов региональных и местных бюджетов
- •Контрольные вопросы
- •Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды
- •Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования
- •Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- •Фонд социального страхования Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- •Фонды обязательного медицинского страхования, их функции, формирование и использование
- •Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 гг., млрд руб.1
- •Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 г. И на плановый период 2010–2011 гг. (млрд руб.)1
- •Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды
- •Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают соот-
- •Тарифы страховых взносов на финансирование трудовой пенсии в соответствии с законодательством рф об обязательном пенсионном страховании
- •Внебюджетные фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок
- •Контрольные вопросы
- •Глава 12. Государственный кредит
- •Правовые основы государственного кредита
- •Формы государственного кредита и классификация государственных займов
- •Государственный внутренний
- •Управление государственным кредитом
- •Контрольные вопросы
- •Раздел III Основы функционирования финансов предприятий (организаций)
- •Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций)
- •Экономическое содержание
- •Принципы организации финансов коммерческих предприятий (организаций)
- •Денежные доходы и расходы коммерческих организаций
- •Прибыль и рентабельность коммерческих организаций
- •Финансы государственных
- •Особенности финансов производственных кооперативов
- •Финансово-промышленные группы
- •Контрольные вопросы
- •Глава 14. Финансы некоммерческих организаций
- •Финансы потребительских кооперативов
- •Финансы общественных некоммерческих организаций, фондов, учреждений
- •Финансы профессиональных союзов
- •Контрольные вопросы
- •Раздел IV Страховые отношения
- •Глава15. Экономическая сущность и формы страхования
- •Экономическая сущность и роль страхования
- •Формы и виды страхования
- •Глава 16. Организация страхования и государственный надзор за страховой деятельностью
- •Организация страхования в Российской Федерации
- •Обеспечение финансовой устойчивости страховой организации
- •Государственный надзор за страховой деятельностью
- •Контрольные вопросы
- •Раздел V
- •Сотрудничества
- •Глава 17. Роль финансов в регулировании развития экономики России
- •Оценка состояния экономики Российской Федерации
- •Производство основных продуктов питания и важнейших видов непродовольственных товаров1
- •Воздействие финансов
- •Использование финансов для решения социальных проблем
- •Контрольные вопросы
- •Глава 18. Финансы в системе международных экономических отношений
- •Тенденцииразвития мирового хозяйства
- •Роль финансов в развитии международной торговли
- •Вывоз капитала за рубеж
- •Международные валютные отношения
- •Официальные курсы иностранных валют по отношению к российскому рублю (на начало 2009 г., руб. За единицу национальной валюты)1
- •Динамика курса доллара сша и евро по отношению к российскому рублю (по данным Центрального банка рф)1
- •Международные кредитно-финансовые организации
- •Европейский фонд валютного сотрудничества (ефвс)
- •Платежный баланс Российской Федерации
- •Признаки кризиса финансовой системы России в условиях реформирования экономики и меры по преодолению финансовых трудностей
- •Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1990–2005 гг. (в фактических действовавших ценах, млрд руб.)1
- •Распределение кредиторской и дебиторской задолженностей предприятий и организаций по видам экономической деятельности на конец 2008 г. (в %)1
- •Контрольные вопросы
- •I'JiaBiIhlli pe,n;aKTop -a. E. U.11./1,apuouoea
Формы и виды страхования
Страхование осуществляется преимущественно в двух формах: в добровольной и обязательной.
Добровольное страхование осуществляется на основе до- говора между страхователем и страховщиком и правил стра-хования. Правила добровольного страхования определяются страховщиком самостоятельно в соответствии с Законом “Об ор- ганизации страхового дела в Российской Федерации” и ГК РФ. Конкретные условия страхования определяются при заключе- нии договора страхования.
Обязательным является страхование, осуществляемое всилу закона в целях обеспечения социальных интересов граждан и интересов государства. Виды, условия и порядок проведения обязательного страхования определяются соответствующими законами РФ. Законом могут быть предусмотрены случаи обя-зательного страхования жизни, здоровья и имущества государ- ственных служащих определенных категорий. Обязательное государственное страхование осуществляется за счет средств, выделяемых на эти цели из соответствующего бюджета мини-стерствам и иным федеральным органам исполнительной власти (страхователям).
К сфере обязательного страхования также относятся:
обязательное медицинское страхование граждан; обяза-тельное личное страхование пассажиров от несчастных случаев на воздушном, железнодорожном, морском, внутреннем водном
и автомобильномтранспорте;обязательноегосударственное личное страхование военнослужащих; обязательное государс- твенное личное страхование сотрудников федеральной нало- говой службы РФ; должностных лиц таможенных органов РФ; обязательное страхование работников с особо опасными усло- виями работы (пожарные дружины, летно-подъемный состав гражданской авиации, спасатели Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидациипоследствий стихийных бедствий, работники железнодорожного транспорта и др.);
обязательное страхование имущества граждан (дома,
садовые домики, гаражи, хозяйственные постройки) в размере 40% их стоимости по государственной оценке.
Условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации определена классифика- ция по видам страховой деятельности, которая используется в страховом деле РФ.
Классификация предусматривает 23 вида страховой де- ятельности: страхование от несчастных случаев и болезней, страхование транспортных средств и других видов имущества,ответственности за неисполнение обязательств, страхование коммерческих рисков и др.1
Условно эти виды можно объединить в четыре группы: личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности, страхование коммерческих рисков.
Личное страхование. Перечень объектов страхования и возможных страховых случаев по договору личного страхо- вания определен ст. 4 Федерального закона “Об организации страхового дела в Российской Федерации”. В статье сказано, что объектами личного страхования могут быть “имущественныеинтересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий
1 В соответствии с Федеральным законом “Об организации страхо- вого дела в Российской Федерации”, ст. 329 “Классификация видов стра- хования”.
в жизни граждан (страхование жизни); с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).
В соответствии со ст. 934 ГК РФ сущность договора личного страхования заключается в следующем: по нему одна сторона(страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхо- вателем), выплатить единовременно или выплачивать перио- дически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью страхователяили другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхо- вого случая). Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.
К видам личного страхования относятся: страхование жиз- ни, детей в возрасте до 16 лет, воспитанников детских домов, жизни на случай родов, на случай болезни, на случай хирурги- ческого вмешательства, от несчастных случаев и др.
Правительство РФ постановлением от 22 ноября 1996 г.
№ 1387 “О первоочередных мерах по развитию рынка страхо- вания в Российской Федерации” в части личного страхования разрешило относить на себестоимость продукции платежи по добровольному страхованию от несчастных случаев и болезней. Это постановление освободило от налога на прибыль предпри- ятия, направляющие средства на уплату страховых взносов по договорам страхования жизни. Личное страхование осуществ- ляется в форме добровольного и обязательного страхования.
Имущественное страхование. В современных условиях имущественное страхование приобретает все большее значение. В соответствии со ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обуслов- ленную договором плату (страховую премию) при наступлениипредусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу,
в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахован- ном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интере- сы: риск утраты (гибели), недостачи или повреждения опре- деленного имущества; риск убытков от предпринимательскойдеятельности из-за нарушения обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов.
Наиболее распространенными видами имущественного страхования являются: страхование имущества предприятий, организаций, учреждений, граждан; страхование грузов; про- тивопожарное страхование; страхование самолетов и морскихсудов. Договор страхования перевозки грузов заключается с ответственностью за все риски или без ответственности за по- вреждения. Обязательным является страхование грузов при международных перевозках. Федеральным законом от 21 декаб- ря 1994 г. № 69-ФЗ “О пожарной безопасности” предусмотрено проведение как добровольного, так и обязательногопротиво- пожарного страхования. Затраты на страхование от пожаров выводятся из-под налогообложения предприятий. Распростра- ненным видом имущественного страхования стало страхование автотранспортных средств (на случай угона, аварий, взрыва, пожара, повреждений и т. п.), воздушных и морских судов.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 22 ноября 1996 г. № 1387 “О первоочередных мерах по развитию рынка страхования в Российской Федерации” страховые плате- жи по добровольному страхованию средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества включаются в себестоимость продукции. Однако суммарный размер платежей на эти целистрахования для включения в издержки производства не должен превышать 1% объема реализуемой продукции.
С 1998 г. в г. Москве появился такой вид имущественного страхования, как страхование жилья (жилого фонда).
Распространенными видами являются добровольное страхо- вание домашнего имущества, страхование домашних животных, семей пчел. К виду страхования домашнего имущества относится страхование изделий из драгоценных металлов.
При страховании ответственности объектом выступает ответственность перед третьими лицами, которым может быть причинен ущерб (вред) вследствие какого-либо действия или бездействия страхователя. В соответствии со ст. 931 ГК РФ подоговору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск от- ветственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена.
Страхование ответственности является разновидностью имущественного страхования.
Наибольший интерес в этом страховании вызывает страхо- вание ответственности за жизнь пассажиров и сохранность их багажа при воздушных, морских и речных перевозках. Страхо-вание имеет целью обеспечить выплату потерпевшим денежного возмещения за причиненный ущерб в случае гибели, поврежде- ния имущества или несчастного случая с физическим лицом.
Страхование коммерческих рисков. Сущность этого вида страхования заключается в уменьшении риска осуществления предпринимательских сделок за счет страхования. Наиболее распространенным является страхование банковских кредитных рисков. Объектами страхования кредитных рисков являются банковские ссуды, обязательства и поручительства, инвести- ционные кредиты (кредитование капитальных вложений). Приневозврате кредита кредитная организация (кредитор) получает страховое возмещение, частично или полностью компенсирую- щее размер кредита.
Объектом страхования могут выступать коммерческие операции (договоры, соглашения и т. п.) на случай возможных убытков вследствие нарушения одной из сторон (контрагентом)
своих обязательств. В данном случае к убыткам относятся непо- лучение ожидаемых доходов, повреждение или утрата имущес- тва, которое являлось предметом коммерческой операции.
С коммерческим риском связано страхование внешнеэконо- мических рисков, включающее страхование экспортно-импорт- ных грузов, а также перевозочных средств (суда, самолеты и т. п.), международных торгово-промышленных выставок, орга- низуемых за рубежом.
Данные, характеризующие структуру страхования в России по видам страховых взносов, приведены в табл. 15.1.
Как видно из табл. 15.1, удельный вес добровольного стра- хования за 1993–2007 гг. снизился и соответственно увеличилсяудельный вес обязательного страхования. Прежде всего это связано с развитием обязательного медицинского страхова- ния, удельный вес которого с 1993 г. увеличился с 7,1 до 45,3% в 2007 г.
Снижение удельного веса добровольного страхования во всем страховании с 89,9 до 51% объясняется рядом факторов, среди которых можно выделить: во-первых, снижение потреб-ности у значительной части населения в защите своих имущест- венных интересов путем страхования из-за снижения доходов и невозможности выделения средств на эти цели (население Рос- сии на личное страхование расходует менее 1% своих доходов); во-вторых, высокие страховые тарифы, устанавливаемые ком- мерческими страховыми организациями; в-третьих, трудности с получением страховых выплат, создаваемые коммерческими страховыми организациями.
Хочется надеяться, что с повышением жизненного уровня населения эти негативные факторы исчезнут.
Таблица 15.1
Структура страхования по видам страховых взносов, %1
Виды страхо- вых взносов |
1993 г. |
1995 г. |
1998 г. |
1999 г. |
2000 г. |
2003 г. |
2006 г. |
2007 г. |
Всего |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
Добровольное страхование |
89,9 |
69,4 |
63,6 |
78,4 |
81,5 |
76,8 |
52,1 |
51,0 |
В том числе: личное страхо- вание |
41,0 |
52,0 |
34,5 |
41,0 |
34,7 |
42,0 |
42,6 |
40,7 |
имущественное страхование |
34,0 |
15,4 |
20,0 |
27,1 |
21,8 |
29,3 |
18,1 |
9,0 |
финансовых рисков |
— |
1,9 |
0,5 |
2,0 |
0,4 |
2,0 |
2,6 |
4,0 |
страхование от- ветственности |
14,9 |
2,0 |
3,5 |
4,6 |
3,9 |
3,2 |
1,4 |
1,3 |
Обязательное страхование |
10,1 |
30,6 |
36,4 |
21,6 |
18,5 |
23,2 |
47,9 |
49,0 |
В том числе: медицинское |
7,1 |
27,1 |
34,2 |
20,2 |
17,1 |
16,3 |
45,0 |
45,3 |
гражданской ответственно- сти владельцев транспортных средств |
— |
— |
— |
— |
— |
5,9 |
10,4 |
— |
1 Российский статистический ежегодник: Официальное издание. — М.: Госкомстат РФ, 1998. С. 663; 2007. С. 669; 2008. С. 673.