21

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

Следует руководствоваться:

1) Налоговый кодекс РФ

2) Инструкция по применению Плана счетов.

3) Методические указания по учету МПЗ, утвержденных Минфином РФ.

4) Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

НДС_упл

__

НДС_получ

НДС_{упл к вычету}

Движение сумм НДС

Рис. 2.1. Система расчетов по НДС

Учет материально-производственных запасов

При отражении в учете МПЗ следует руководствоваться:

1) ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,

2) Инструкцией по применению Плана счетов,

3) Методическими указаниями по учету МПЗ.

Структура счета 10 «Материалы»

Дебет		Кредит
Сн = остаток материалов на начало месяца (по фактической себестоимости или по учетным ценам)
	Поступление материалов (по фактической себестоимости или по учетным ценам) в течение отчетного периода.	Списание материалов в производство (по фактической себестоимости или учетной цене). Прочее выбытие материалов (по фактической себестоимости или по учетным ценам).
ОбД		ОбК
Ск = остаток материалов на конец отчетного периода (по фактической себестоимости или учетной цене)

I метод: поступление материалов отражается по дебету счета 10 по фактической себестоимости.

II метод: учет поступления материалов ведется по дебету субсчета 10.1 по фактической договорной стоимости, а суммы тзр учитываются на отдельном субсчете 10.Тзр, открытому к счету 10

.

.

Пример 3.2. На начало месяца С_н(10.1) = 3000, С_н(10.ТЗР) = 800. В течение месяца на склад оприходованы материалы от поставщика на сумму 11800 руб., в том числе НДС 18 %. Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на сумму 509 руб., в том числе НДС 18 %. В течение месяца с субсчета 10.1 списано материалов в производство на сумму 4000 руб. Определить сумму ТЗР, относящуюся к списанным материалам, списать сумму ТЗР на счет учета затрат на производство.

1) Д 10.1 К 60 10 000 руб. – оприходованы материалы на склад;

2) Д 19 К 60 1 800 руб. – НДС по приобретенным материалам;

3) Д 10.ТЗР К 60 500 руб. – транспортные расходы;

4) Д 19 К 60 9 руб. – НДС по транспортным расходам;

5) Д 20 К 10.1 4000 руб. – материалы отпущены в производство;

6) Рассчитаем процент ТЗР:

.

7) Найдем сумму ТЗР, относящуюся к отпущенным материалам:

.

8) Д 20 К 10.ТЗР 400 руб. – в затратах на производство продукции учтена стоимость ТЗР, относящаяся к отпущенным материалам

9) С_к (10.1) = С_н (10.1) + ОбД (10.1) – ОбК (10.1) = 3000 + 10000 – 4000 = 9000 (руб.)

С_к (10.ТЗР) = С_н (10.ТЗР) + ОбД (10.ТЗР) – ОбК (10.ТЗР) = 800 + 500 – 400 = 900 (руб.)

Тогда на конец месяца по строке бухгалтерского баланса 211 «Сырьё, материалы» следует отразить сумму С_к (10.1) + С_к (10.ТЗР) = 9000 + 900 = 9900 (руб.)

III метод. Учет поступления материально-производственных запасов с использованием счетов 15 и 16.

Пример 3.3. Остатки по счетам:

Номер счета	Остаток на начало месяца, руб.
10	10 000 – по учетным ценам
16	500 - перерасход

Хозяйственные операции за месяц

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспон-денция счетов
В течение месяца
1	Акцептован счет поставщика материалов на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 18%	10 000 1 800	Д 15 К 60 Д 19 К 60
2	Поступившие материалы оприходованы на склад по учетной цене 9000 руб.	9 000	Д 10 К 15
3	Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов 590 руб., в т.ч. НДС 18 %	500 90	Д 15 К 60 Д 19 К 60
4	НДС принят к вычету (1 800 + 90)	1 890	Д 68.НДС К 19
5	Оплачено поставщику	11 800	Д 60 К 51
6	Оплачено транспортной организации	590	Д 60 К 51
7	Материалы отпущены в производство по учетной стоимости на 15 000 руб.	15 000	Д 20 К 10
В конце месяца
8	Списываются отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их учетной стоимости: ОбД(сч.15) – ОбК(сч.15) = = 10 000 (оп.1) + 500 (оп.3) – 9000 (оп.2) = 1500 - перерасход	1 500	Д 16 К 15
9	Списываются в затраты на производство отклонения, относящиеся к потребленным материалам: =10,5% 1575	1575	Д 20 К 16

Д51 К Д 60 К Д 15 К Д 10 К Д 20

Д 16 К

Д 19 К

Д 68 К

Рис. 3.1. Схема учета материалов с использованием счетов 15, 16