Вопрос 31: Понятие налогового права, его источники и место в системе финансового права.

Понятие налогового права непосредственно и в первую очередь связано с понятием налоговой нормы – общеобязательного, формально-определенного, установленного или санкционированного государством и обеспеченного государственной защитой правила общего характера, регулирующего властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ну а взаимодействуя, конкретизируя и дополняя друг друга, налогово-правовые нормы и образуют целостную подотрасль в рамках финансового права – налоговое право РФ.

Источниками налогового права выступают нормативные правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права, а именно:

- Конституция РФ;

- специальное налоговое законодательство (законодательство о налогах и сборах), включающее в себя федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ и другие федеральные законы о налогах и сборах), региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ) и нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представи­тельными органами местного самоуправления.

- общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права);

- подзаконные нормативные правовые акты, подразделяющиеся на акты органов общей компетенции (указы Президента РФ постановления Правительства РФ и т.д.) и акты органов специальной компетенции (ведомственные подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложе­нием и сборами органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено НК РФ);

Решения Конституционного Суда РФ.

Нормы международного права и международные договоры РФ.

Вопрос 32: Общая характеристика налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представ­ляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. Объединяясь, они образуют систему налоговых правоотношений представляющую собой совокупность:

- властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

- правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответ­ствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

- правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

- правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и закон­ных интересов участников налоговых правоотношений, т.е. в процессе обжа­лования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

- правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответ­ственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками налоговых правоотношений являются:

- налогоплательщики (физические лица или организации, на которые возложена обязанность по уплате налогов); налоговые агенты; нало­говые, финансовые и та­моженные органы; сборщики налогов и сборов, органы вне­бюджетных фондов;

- органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физических лиц, актов гражданс­кого состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регис­траторы); органы опеки и попечительства и социальные учреждения; процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового конт­роля; а также кредитные организации (банки).