\ql

"Порядок исчисления средней заработной платы и численности" (3-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)

Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 29.05.2015

"ГроссМедиа", 2015

"РОСБУХ", 2015

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ЧИСЛЕННОСТИ

Издание третье, переработанное и дополненное

В.В.Семенихин

ЦЕЛИ РАСЧЕТА СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

И РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ ЕГО ПОРЯДОК ДОКУМЕНТЫ

Необходимость в расчете средней заработной платы указана во многих нормативно-правовых документах Российской Федерации. Поэтому в данной статье предлагаем подробно рассмотреть, для каких целей нужно рассчитывать средний заработок работника и какими документами это регламентировано.

Прежде всего отметим, что трудовые отношения между работодателем и работником строятся на основании заключенного трудового договора, который представляет собой соглашение сторон. В соответствии с трудовым договором работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить соответствующие условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением работу и соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

Согласно ст. 9 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовой договор в обязательном порядке заключается с каждым работником.

В соответствии со ст. 57 ТК РФ одним из существенных условий трудового договора признается заработная плата (оплата труда).

Понятие заработной платы дано в ст. 129 ТК РФ. Согласно определению, данному в указанной статье, заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных; работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Под средней заработной платой работника следует понимать среднюю величину заработной платы работника за определенный период времени.

Порядок расчета средней заработной платы регламентирован ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

Согласно ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок его исчисления.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

Системы оплаты труда, размеры окладов и отдельных выплат устанавливаются в соответствии с положениями ст. 135 ТК РФ, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника осуществляется исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). На это указывают положения ст. 139 ТК РФ.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета среднего заработка, если это не ухудшает положение работников.

Необходимость в расчете средней заработной платы возникает при начислении различных выплат в пользу работников, например при:

- предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска работнику (ст. 114 "Ежегодные оплачиваемые отпуска" ТК РФ);

- предоставлении ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (ст. ст. 116 "Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска", 117 "Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда" ТК РФ);

- предоставлении учебного отпуска (ст. ст. 173 "Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением высшего образования по программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры, и работникам, поступающим на обучение по указанным образовательным программам", 173.1 "Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением высшего образования - подготовки кадров высшей квалификации", 174 "Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением среднего профессионального образования, и работникам, поступающим на обучение по образовательным программам среднего профессионального образования", 176 "Гарантии и компенсации работникам, получающим основное общее образование или среднее общее образование по очно-заочной форме обучения" ТК РФ);

Обратите внимание! С 1 сентября 2013 г. вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 185-ФЗ) в гл. 26 "Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования" ТК РФ.

Отметим, что Федеральный закон N 185-ФЗ призван привести в соответствие с новым Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" другие законодательные акты. В основном поправки касаются используемой терминологии. В частности, ст. ст. 173, 174, 176 ТК РФ изложены в новой редакции.

- направлении работника в командировку (ст. 167 "Гарантии при направлении работников в служебные командировки" ТК РФ);

Обратите внимание! При направлении работников в командировки в районы Крайнего Севера и в местности, приравненные к районам Крайнего Севера, помимо вышеуказанной компенсации, к их заработной плате необходимо начислить соответствующий районный коэффициент и процентную надбавку. По общему правилу труд работника используется по месту работы, поэтому районный коэффициент и процентная надбавка начисляются к заработной плате работника в зависимости от места выполнения им трудовой функции, а не от места нахождения работодателя, в штате которого состоит работник. Данный вывод содержится в Обзоре Верховного Суда Российской Федерации практики рассмотрения судами дел, связанных с осуществлением гражданами трудовой деятельности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 февраля 2014 г.

- выплате выходного пособия при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением штата или окончанием сезонных работ (ст. ст. 84 "Прекращение трудового договора вследствие нарушения установленных настоящим Кодексом или иным федеральным законом правил заключения трудового договора", 178 "Выходные пособия", 180 "Гарантии и компенсации работникам при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации", 296 "Расторжение трудового договора с работниками, занятыми на сезонных работах", 318 "Государственные гарантии работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации" ТК РФ);

- выплате компенсации руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника организации (ст. 181 "Гарантии руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации" ТК РФ);

- исполнении работником государственных или общественных обязанностей, в случаях, когда в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности исполняются в рабочее время (ст. 170 "Гарантии и компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей" ТК РФ);

- оплате вынужденного прогула при незаконном увольнении (ст. ст. 394 "Вынесение решений по трудовым спорам об увольнении и о переводе на другую работу", 396 "Исполнение решений о восстановлении на работе" ТК РФ);

- участии работника в работе комиссии по трудовым спорам (ст. 171 "Гарантии работникам, избранным в профсоюзные органы и комиссии по трудовым спорам" ТК РФ);

- освобождении от основной работы членов примирительной комиссии и трудовых арбитров (ст. 405 "Гарантии в связи с разрешением коллективного трудового спора" ТК РФ);

- прохождении медосмотров (ст. ст. 185 "Гарантии работникам, направляемым на медицинский осмотр (обследование)", 219 "Право работника на труд в условиях, отвечающих требованиям охраны труда" ТК РФ);

Обратите внимание! Прохождение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, а также внеочередных медицинских осмотров по направлению работодателя в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, является обязанностью работника, а не его правом! На это указывает ст. 214 ТК РФ.

Если работник уклоняется от прохождения медосмотров, то работодатель обязан отстранить его от работы (не допускать к работе). В период отстранения от работы (недопущения к работе) в силу ст. 76 ТК РФ заработная плата работнику не начисляется.

В случаях отстранения от работы работника, который не прошел обязательный медицинский осмотр не по своей вине, ему производится оплата за все время отстранения от работы как за простой (ч. 3 ст. 76 ТК РФ).

- сдаче крови и ее компонентов (ст. 186 "Гарантии и компенсации работникам в случае сдачи ими крови и ее компонентов" ТК РФ);

- оплате временных простоев по вине работодателя (ст. 157 "Оплата времени простоя" ТК РФ);

- оплате труда при невыполнении норм труда по вине работодателя (ст. 155 "Оплата труда при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей" ТК РФ);

- возмещении ущерба, причиненного работником (ст. ст. 241 "Пределы материальной ответственности работника", 248 "Порядок взыскания ущерба" ТК РФ);

- переводе работника на нижеоплачиваемую работу (ст. 182 "Гарантии при переводе работника на другую нижеоплачиваемую работу" ТК РФ);

- переводе на другую работу беременных женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет (ст. 254 "Перевод на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет" ТК РФ);

- оплате перерывов кормящих матерей (ст. 258 "Перерывы для кормления ребенка" ТК РФ);

- повышении квалификации работника с отрывом от работы (ст. 187 "Гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование" ТК РФ);

- приостановлении работ органами государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства вследствие нарушения требований охраны труда не по вине работника (ст. 220 "Гарантии права работников на труд в условиях, соответствующих требованиям охраны труда" ТК РФ);

- участии в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения (ст. 39 "Гарантии и компенсации лицам, участвующим в коллективных переговорах" ТК РФ).

Кроме того, расчет средней заработной платы необходим:

- для определения пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам или ежемесячных пособий по уходу за ребенком (Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Отметим, что Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 г. N 375;

- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами (например, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" и корреспондирующая с ним норма ст. 170 "Гарантии и компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей" ТК РФ).

Таким образом, действующее трудовое законодательство регулирует порядок расчета среднего заработка.

Период для расчета средней заработной платы

Период времени, за который рассчитывается средняя заработная плата, называется расчетным периодом, что следует из действующего законодательства. О том, как определяется расчетный период для исчисления средней заработной платы, мы и поговорим в этой статье.

Статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлено, что для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. При этом особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ, установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".

При любом режиме работы расчет среднего заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Иными словами, расчетным является период в 12 календарных месяцев, предшествующих, например, отпуску или служебной командировке.

Отметим, что календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Пример. Работница организации находилась в командировке с 8 по 20 декабря 2014 г. Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении сотрудницы в служебную командировку ей, в частности, гарантируется сохранение среднего заработка. Для расчета средней заработной платы необходимо определить расчетный период - 12 календарных месяцев, которые предшествовали декабрю 2014 г.

В данном примере расчетным будет являться период с 1 декабря 2013 г. по 30 ноября 2014 г.

Пример. Работница организации находилась в командировке 5 дней - с 8 по 12 декабря 2014 г. Ежемесячный оклад сотрудницы составляет 20 000 руб.

Определим среднюю заработную плату, сохраняемую за работницей во время нахождения в командировке.

Расчетным периодом является период времени с 1 декабря 2013 г. по 30 ноября 2014 г. Всего рабочих дней в расчетном периоде - 246 (за декабрь 2013 г. - 22 дня, с 1 января 2014 г. по 30 ноября 2014 г. (включительно) - 224 дня).

Предположим, что расчетный период сотрудницей отработан полностью.

Определим средний дневной заработок:

20 000 руб. x 12 месяцев / 246 рабочих дней = 975,61 руб.

Рассчитаем среднюю заработную плату, сохраняемую за работницей в период нахождения в командировке:

975,61 руб. x 5 дней = 4878,05 руб.

Следует отметить, что в отношении определения расчетного периода для исчисления средней заработной платы при увольнении работника стоит обратить внимание на Письмо Роструда от 22 июля 2010 г. N 2184-6-1. Согласно данному Письму, в ситуации, когда работник увольняется, например, 30 июня 2010 г., день увольнения (30 июня) является последним днем месяца и включается в календарный месяц. Следовательно, июнь 2010 г. учитывается в расчетном периоде. Значит, расчетным будет являться период с 1 июля 2009 г. по 30 июня 2010 г.

В случае когда работник увольняется, например, 30 июля 2010 г., то есть до конца месяца остается 1 день (31 июля), в соответствии со ст. 139 ТК РФ данный месяц в расчет среднего заработка не включается. Поэтому расчетным периодом в этой ситуации будет являться период с 1 июля 2009 г. по 30 июня 2010 г.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Обратите внимание! Коэффициент 29,3 применяется со 2 апреля 2014 г. (изменения внесены Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и Трудовой кодекс Российской Федерации").

В соответствии с разъяснениями Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, если начало отпуска приходится на 1 апреля 2014 г., то за один день производится расчет отпускных сумм с применением среднемесячного числа календарных дней 29,4, за остальные дни - с применением среднемесячного числа календарных дней 29,3.

Если начало отпуска приходится на 2 апреля 2014 г., то расчет отпускных сумм производится с применением среднемесячного числа календарных дней 29,3 (Информация Минтруда России от 16 июня 2014 г. "О необходимости перерасчета отпускных сумм с учетом изменения среднемесячного числа календарных дней").

Пример. Работнице организации предоставлен очередной отпуск с 10 ноября 2014 г. Так как расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, то в данном примере расчетным периодом будет период с 1 ноября 2013 г. по 31 октября 2014 г.

Пример. Работнице организации с 10 ноября 2014 г. предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Расчетный период (с 1 ноября 2013 г. по 31 октября 2014 г.) отработан работницей полностью. Предположим, что сумма начисленной за расчетный период заработной платы составила 240 000 руб.

Определим средний дневной заработок:

240 000 руб. / 12 / 29,3 = 682,59 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:

682,59 руб. x 28 дней = 19 112,52 руб.

Статьей 139 ТК РФ предусмотрено, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Чаще всего работодатели используют в качестве расчетного периода 12 последних календарных месяцев, поскольку каждый раз при расчете среднего заработка нужно делать два расчета: по методике, предусмотренной работодателем, и по общеустановленной методике исходя из заработной платы за 12 календарных месяцев. В том случае если сумма средней заработной платы, рассчитанная по общей методике, будет выше, чем по методике, предусмотренной работодателем, то работодатель обязан заплатить работнику именно эту сумму.

Если организация самостоятельно определяет способ расчета средней заработной платы, то она должна отразить это в коллективном договоре и локальном нормативном акте. Аналогичные разъяснения приведены в Письме УФНС России по г. Москве от 6 августа 2009 г. N 16-15/080955, а также в Письме Минфина России от 30 октября 2007 г. N 03-03-06/2/197.

Далее поговорим о периоде для расчета среднего заработка, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком.

Для начала напомним, что порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячных пособий по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируется:

- Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ);

- Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 г. N 375 (далее - Положение N 375).

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в общем случае исчисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующие году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (далее - расчетный период). При этом в расчет берется в том числе заработок, полученный работником за время работы (службы, иной деятельности) у другого работодателя (других работодателей). Исключение составляет случай, когда пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются работнику на основании ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у работодателя, назначающего и выплачивающего пособия.

В случае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов работник находился в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению работника могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Следует отметить, что для расчета пособий необходимо определить средний дневной заработок.

Согласно ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 15(1) Положения N 375 средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730.

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком на основании ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 15(2) Положения N 375 определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

- периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

- период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не начислялись.

Обратите внимание! Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определенный в соответствии с ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 15(2) Положения N 375, не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных, в соответствии с Законом N 212-ФЗ, на 2 календарных года, предшествующие году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. На это указывает ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, абз. 4 п. 15(2) Положения N 375.

Учитывая вышеизложенное, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2014 г., составляет 1479,45 руб. ((512 000 + 568 000) / 730). Аналогичный метод расчета приведен и в Письме ФСС РФ от 11 января 2013 г. N 15-03-18/12-169 "О порядке назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году".

Обратите внимание! При расчете среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в отличие от расчета среднего дневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности количество календарных дней расчетного периода может составлять не только 730 календарных дней, но и 731 календарный день в случае, если один год расчетного периода високосный, а в случае замены календарных годов (календарного года), предусмотренных законодательством, на високосный год (високосные годы) расчетный период может составлять 732 календарных дня. На это обращено внимание в Информации ФСС РФ от 17 января 2013 г. "Об изменениях, внесенных в федеральное законодательство об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

ВЫПЛАТЫ И ПЕРИОДЫ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ДЛЯ РАСЧЕТА

СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

В некоторых случаях для расчета сумм денежных средств, подлежащих выплате работнику, бухгалтер должен определить размер среднего заработка.

Как установлено действующим законодательством, для исчисления среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

О том, какие именно выплаты учитываются при расчете средней заработной платы и за какой период, мы и поговорим в этой статье.

Прежде отметим, что порядок исчисления средней заработной платы установлен ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) и Положением о порядке исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее - Положение N 922). При этом Положение N 922 применяется для всех случаев расчета средней заработной платы, предусмотренных ТК РФ.

Согласно ст. 139 ТК РФ и п. 2 Положения N 922 при расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

При этом под системой оплаты труда понимается принятая работодателем методика определения заработной платы работника. В соответствии со ст. 135 ТК РФ в систему оплаты труда включаются:

- размеры тарифных ставок;

- размеры окладов (должностных окладов);

- размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

- системы доплат и надбавок стимулирующего характера;

- системы премирования.

Системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Перечень возможных выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы, приведен в п. 2 Положения N 922. К таким выплатам относятся:

- заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

- заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

- заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

- заработная плата, выданная в неденежной форме.

Напомним, что выплата заработной платы в денежной форме производится в валюте Российской Федерации, то есть в рублях. Об этом сказано в ст. 131 ТК РФ. В соответствии с коллективным либо трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может осуществляться и в других формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. При этом следует учитывать, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.

Обратите внимание! Не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

Так, в п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 г. N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" указано, что выплата заработной платы в неденежной форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:

- имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме. При этом ст. 131 ТК РФ не исключается право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты;

- выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);

- подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу;

- при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, то есть их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

Также в перечень выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы, согласно п. 2 Положения N 922, включены:

- денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

- денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

- начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

- заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

- заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другое.

Отметим, что Перечень сведений, отнесенных к государственной тайне, утвержден Указом Президента Российской Федерации от 30 ноября 1995 г. N 1203.

Правила выплаты ежемесячных процентных надбавок к должностному окладу (тарифной ставке) граждан, допущенных к государственной тайне на постоянной основе, и сотрудников структурных подразделений по защите государственной тайны утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. N 573 "О предоставлении социальных гарантий гражданам, допущенным к государственной тайне на постоянной основе, и сотрудникам структурных подразделений по защите государственной тайны";

- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе:

выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате).

Отметим, что размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации (ст. 316 ТК РФ).

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых соответственно из средств бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями;

повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 850 "О вознаграждении педагогических работников федеральных государственных общеобразовательных учреждений за выполнение функций классного руководителя" установлено, что с 1 января 2006 г. ежемесячное вознаграждение за классное руководство педагогическим работникам федеральных государственных общеобразовательных учреждений составляет 1000 руб.;

- премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке (п. 15 Положения N 922):

ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода;

вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

На вопрос о том, можно ли ежегодную премию включать в расчет среднего заработка, если она выплачивается к профессиональному празднику в одинаковом размере всем работникам организации, независимо от результатов трудовой деятельности и наличия дисциплинарных взысканий, специалисты Минздравсоцразвития России в своем Письме от 13 октября 2011 г. N 22-2/377012-772 ответили следующее: поскольку при исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ), то в расчет среднего заработка будут включаться премии и вознаграждения (в том числе выплаты в связи с празднованием профессиональных праздников, юбилейных и памятных дат и по итогам работы), которые отражены в положениях об оплате (премировании) работников организации, независимо от периодичности выплат, при условии начисления их в расчетном периоде.

В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения N 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и другие).

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм;

другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Пример. Системой оплаты труда организации предусмотрены следующие виды выплат работникам:

1) заработная плата работникам организации;

2) премирование работников по итогам работы за каждый квартал;

3) премирование работников по итогам работы за год.

Сотрудник организации Иванов И.И. работает в местности, в которой к заработной плате применяется районный коэффициент.

Следовательно, бухгалтер организации при расчете средней заработной платы сотрудника Иванова И.И. должен учесть его заработную плату, выплаченные ему квартальные премии и годовую премию, начисленные с учетом установленного районного коэффициента.

Следует отметить, что период времени, за который определяется средняя заработная плата, называется расчетным периодом. Понятие расчетного периода определено ст. 139 ТК РФ, а также п. 4 Положения N 922. Согласно данным документам расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы осуществляется исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Например, если работник организации идет в отпуск с 1 декабря 2014 г., то расчетным периодом будет являться период с 1 декабря 2013 г. по 30 ноября 2014 г.

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, но только в том случае, если это не ухудшает положение работников. Такое право закреплено ст. 139 ТК РФ.

Чаще всего работодатели используют в качестве расчетного периода 12 последних календарных месяцев, поскольку каждый раз при расчете среднего заработка нужно делать два расчета: по методике, предусмотренной работодателем, и по общеустановленной методике исходя из заработной платы за 12 календарных месяцев. В том случае если сумма средней заработной платы, рассчитанная по общей методике, будет выше, чем по методике, предусмотренной работодателем, то работодатель обязан заплатить работнику именно эту сумму.

Если организация самостоятельно определяет способ расчета средней заработной платы, то она должна отразить это в коллективном договоре и локальном нормативном акте. Такой вывод содержится в Письме Минфина России от 30 октября 2007 г. N 03-03-06/2/197, а также в Письме УФНС России по г. Москве от 6 августа 2009 г. N 16-15/080955.

Обратите внимание! Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска также исчисляется за последние 12 календарных месяцев (п. 4 Положения N 922).

ВЫПЛАТЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ДЛЯ РАСЧЕТА

СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

В соответствии с российским трудовым законодательством при расчете средней заработной платы учитываются не все выплаты, полученные работником.

О том, какие именно выплаты не учитываются при исчислении среднего заработка работника, мы и расскажем в этой статье.

Порядок расчета средней заработной платы регулируется ст. 139 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее - Положение N 922).

В соответствии с ч. 2 ст. 139 ТК РФ, а также с п. 2 Положения N 922 для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

Не учитываются для расчета среднего заработка выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, что следует из п. 3 Положения N 922. Напомним, что к таким выплатам относятся: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другое.

Кроме того, не учитываются при расчете среднего заработка время (а также начисленные за это время суммы), в течение которого (п. 5 Положения N 922):