|
"Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета"(разделы 5 - 8)("ИПБ-БИНФА", 2002)
|
Документ предоставлен КонсультантПлюсwww.consultant.ruДата сохранения: 10.12.2013
|
"Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002
СПРАВОЧНИК КОРРЕСПОНДЕНЦИЙ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Разделы I - IV
Раздел V. Денежные средства
Счет 50 "Касса"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Отражено поступление денежных средств из│ 50 │ 50 │1 │216 │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │операционной кассы в кассу организации │ │ │4 │250 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Отражены суммы наличных денежных │ 50 │ 51, │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств, поступивших в кассу с │ │ 52, │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │соответствующих счетов организации в │ │ 55 │ │263, │ │ │ │ │
│ │кредитных организациях (на выдачу в счет│ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │оплаты труда, пенсий, пособий, премий │ │ │4 │295 │3 │ │ │ │
│ │и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Отражено приобретение различных │ 50 │ 51, │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных документов (путевки и пр.). │ │ 52 │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │Денежные документы учитываются на │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │счете 50 "Касса" в сумме фактических │ │ │4 │250 │3 │ │ │ │
│ │затрат на их приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Отражены суммы поступивших в кассу │ 50 │ 57 │1 │261 - │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных средств, числившихся в пути │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │030 - │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Организацией - участником договора │ 50 │ 58 │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества отражено получение│ │ │ │261 │ │Указания N 68н │2 │6 │
│ │наличных денежных средств от участника, │ │ │2 │090 │3 │Порядок N 40 │ │ │
│ │ведущего общие дела, по результатам │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │раздела имущества, находившегося в общей│ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │собственности товарищей. При получении │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных средств в результате раздела │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущества сверх величины вклада │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется запись по дебету счета 50│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в корреспонденции с кредитом счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Организацией отражены поступления │ 50 │ 60 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличных денежных средств от │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │организаций - поставщиков услуг связи, │ │ │4 │110 │3, 4 │ │ │ │
│ │энергии, воды, газа и т.п., связанные с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │перебором тарифа (фрахта) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 60 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличных денежных средств в счет │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │возврата поставщиками ранее полученных │ │ │4 │110 │3, 4 │ │ │ │
│ │ими авансов и предоплат │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 62 │1 │231, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличных денежных средств от покупателей│ │ │ │241, │ │ │ │ │
│ │и заказчиков в счет погашения ранее │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │признанной задолженности за проданные │ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │продукцию, товары, выполненные работы, │ │ │4 │030 - │3, 4 │ │ │ │
│ │оказанные услуги (в том числе │ │ │ │050 │ │ │ │ │
│ │вспомогательными и обслуживающими │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производствами и хозяйствами │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 62 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличных денежных средств в виде │ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │авансов, предоплат от покупателей и │ │ │4 │050 │3, 4 │ │ │ │
│ │заказчиков │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │ 66 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств от заимодавцев по │ │ │ │611, │ │ │ │ │
│ │предоставленным ими краткосрочным │ │ │ │612 │ │ │ │ │
│ │кредитам и займам │ │ │4 │080, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │130, │4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │ 67 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств от заимодавцев по полученным от │ │ │ │511, │ │ │ │ │
│ │них долгосрочным кредитам и займам │ │ │ │512 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │080, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │120 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │ 66, │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств от кредитной организации для │ │ 67 │ │611 │ │ │ │ │
│ │выдачи займов работникам на │ │ │4 │080, │3 │ │ │ │
│ │индивидуальное жилищное строительство, │ │ │ │085 │ │ │ │ │
│ │для возмещения сумм за товары, │ │ │5 │130 │4 │ │ │ │
│ │проданные в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 66, │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличных денежных средств, связанных │ │ 67 │ │261, │ │ │ │ │
│ │с размещением выпущенных облигаций │ │ │ │510, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │610 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020 │3, 5,│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │6 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Отражен возврат в кассу излишне │ 50 │ 70 │1 │261 │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │выданных сумм (переплата) в счет оплаты │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │труда в случае счетной ошибки │ │ │4 │110 │3, 4 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Отражен возврат работниками организации │ 50 │ 71 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │в кассу неизрасходованных сумм, ранее │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │выданных им под отчет │ │ │4 │110 │3, 4 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Приняты к бухгалтерскому учету денежные │ 50 │ 71 │1 │246 │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │документы, приобретенные подотчетными │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │лицами (различные марки, авиабилеты, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │путевки и т.п.). Денежные документы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учитываются на счете 50 "Касса" в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактических затрат на их приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │ 73 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств, внесенных работником │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │организации в погашение причиненного им │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │материального ущерба. По мере погашения │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │задолженности, принятой на учет по │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операциям", соответствующие суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разницы между суммой, подлежащей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │взысканию с виновных лиц, и числящейся │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │суммой недостач ценностей списываются со│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 98 "Доходы будущих периодов" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредит счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │ 73 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств, внесенных работниками │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │организации в счет погашения │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │задолженности по займам, по возмещению │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │материального ущерба; │ │ │ │085, │ │ │ │ │
│ │в счет погашения задолженности в связи с│ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │оплатой организацией товара, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретенного работником в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Отражено поступление наличных денежных │ 50 │ 73 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств, внесенных работниками │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │организации в возмещение части стоимости│ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │полученной ими форменной одежды │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │(спецодежды) │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Организацией приняты к бухгалтерскому │ 50 │ 75 │1 │244, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │учету наличные денежные средства, │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │поступившие от учредителей в счет их │ │ │4 │110 │3, 6 │ │ │ │
│ │вкладов в уставный (складочный) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │капитал организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Государственным или муниципальным │ 50 │ 75 │1 │244, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │унитарным предприятием приняты к │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │бухгалтерскому учету наличные денежные │ │ │4 │110 │3, 6 │ │ │ │
│ │средства, полученные от учредителя при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │создании унитарного предприятия и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │наделении его имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 22.│Организацией, ведущей общие дела по │ 50 │ 75 │1 │240, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │договору простого товарищества, отражено│ │ │ │260, │ │Указания N 68н │3 │10 │
│ │получение наличных денежных средств, │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │полученных от участников совместной │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
│ │деятельности в счет погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │распределенного им по результатам │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │совместной деятельности убытка (запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на отдельном балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 23.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 76 │1 │233 │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличных денежных средств в счет │ │ │ │235, │ │ │ │ │
│ │погашения числящейся задолженности по │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │причитающимся доходам от участия │ │ │4 │090 │3, 6 │ │ │ │
│ │в капиталах других организаций, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │процентам по векселям, дивидендам по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 24.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 76 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличных денежных средств в счет │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │погашения ранее признанной │ │ │4 │110 │3, 4 │ │ │ │
│ │задолженности в связи с предъявленными │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │претензиями │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 25.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 76 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличных денежных средств в счет │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │погашения числящейся задолженности за │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
│ │услуги вспомогательных и обслуживающих │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производств и хозяйств организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 26.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 76 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличных денежных средств в счет │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │погашения числящейся задолженности по │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
│ │арендной плате, исполнительным листам │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 27.│Организацией - учредителем управления по│ 50 │ 76 │1 │246, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │261 │ │Указания N 97н │II │5 │
│ │имуществом отражено поступление от │ │ │4 │110 │3 │Порядок N 40 │ │ │
│ │доверительного управляющего наличных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженности по возмещению убытков, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │причиненных утратой или повреждением │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущества, а также упущенной выгоды. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Ранее указанная задолженность была │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражена по дебету счета 76 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разными дебиторами и кредиторами" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" (операционный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доход) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 28.│Организацией - участником договора │ 50 │ 76 │1 │246, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества отражено получение│ │ │ │261 │ │Указания N 68н │2 │5 │
│ │наличных денежных средств в счет │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
│ │погашения задолженности по причитающейся│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумме прибыли по результатам от │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │совместной деятельности. Ранее указанная│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженность была отражена по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 29.│Организацией отражена задолженность за │ 50 │ 76 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │приобретенные денежные документы: марки,│ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │авиабилеты и пр. Денежные документы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учитываются на счете 50 "Касса" в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактических затрат на их приобретение │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 30.│Организацией, выбывшей из состава │ 50 │ 76 │1 │233, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │учредителей общества, отражено │ │ │ │243, │ │ │ │ │
│ │поступление наличных денежных средств │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │в счет возврата ее доли в уставном │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
│ │капитале другой организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 31.│Отражено поступление в кассу организации│ 50 │ 79 │1 │261 │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных документов (наличных денежных │ │ │ │ │ │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │средств) от подразделений, выделенных на│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 32.│Организацией - доверительным управляющим│ 50 │ 79 │1 │261 │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │приняты в доверительное управление от │ │ │ │ │ │Указания N 97н │IV │12 │
│ │учредителя управления имуществом │ │ │ │ │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличные денежные средства (запись у │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителя управления на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 33.│Организацией - учредителем управления по│ 50 │ 79 │1 │261 │ 4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │Указания N 97н │II │5 │
│ │имуществом отражено получение наличных │ │ │ │ │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных средств в счет причитающейся │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │прибыли по договору доверительного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │управления │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 34.│Организацией - учредителем управления по│ 50 │ 79 │1 │261 │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │Указания N 97н │II │6 │
│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │ │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │управляющим наличных денежных средств, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ранее переданных в доверительное │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │управление в связи с прекращением или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │окончанием срока договора доверительного│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 35.│Организацией - участником договора │ 50 │ 80 │1 │261, │4 │ГК, гл. 55 │ │ │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │410 │ │Указания N 68н │3 │9 │
│ │дела по совместной деятельности, │ │ │ │ │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │приняты к бухгалтерскому учету наличные │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
│ │денежные средства, внесенные товарищами │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по договору (зачислены на отдельный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │баланс). При отражении указанной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операции счет 80 именуется "Вклады │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 36.│Акционерным обществом отражена продажа │ 50 │ 81 │1 │252, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │собственных акций, ранее выкупленных у │ │ │ │261 │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │акционеров. Разница между числящейся │ │ │ │ │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │стоимостью акций, ранее выкупленных у │ │ │2 │120, │3 │ │ │ │
│ │акционеров (фактические затраты на │ │ │ │130 │ │ │ │ │
│ │выкуп), и стоимостью, по которой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │указанные акции перепроданы, отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │качестве внереализационного дохода и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расхода │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 37.│Коммерческой организацией отражено │ 50 │ 86 │1 │261, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │поступление наличных денежных средств в │ │ │ │640 │ │ПБУ 13/2000 │II │5 │
│ │счет целевого финансирования в виде │ │ │4 │060 │3 │Порядок N 40 │ │ │
│ │государственной помощи │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 38.│Некоммерческой организацией в качестве │ 50 │ 86 │1 │261, │4 │ГК, гл.55, │ │ │
│ │целевого финансирования получены │ │ │ │450, │ │п.5 │ │ │
│ │наличные денежные средства │ │ │4 │060 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 39.│Организациями, оказывающими услуги │ 50 │ 90 │1 │261 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │населению за наличный расчет, отражено │ │ │2 │010 │3, 4 │ │ │ │
│ │поступление денежных средств в оплату │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оказанных услуг │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 40.│Организациями, осуществляющими розничную│ 50 │ 90 │1 │261 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │торговлю, отражено поступление денежных │ │ │2 │010 │3 │ │ │ │
│ │средств в оплату проданных товаров. В │ │ │4 │020, │3, 4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │организациях, осуществляющих розничную │ │ │ │030 │ │ │ │ │
│ │торговлю и ведущих учет товаров по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продажным ценам, по кредиту счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Продажи" отражается продажная стоимость│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │проданных товаров в корреспонденции со │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счетами учета денежных средств и (или) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расчетов. Одновременно в дебет счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Продажи" списывается учетная стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │проданных товаров в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 41 "Товары". При этом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумма скидок накидок), относящаяся к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │проданным товарам, подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сторнированию по дебету счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Продажи" и кредиту счета 42 "Торговая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │наценка" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 41.│Отражены положительные курсовые разницы │ 50 │ 91 │1 │261 │4 │ПБУ 3/2000 │II │4 │
│ │в связи с изменением курса рубля по │ │ │2 │120, │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │отношению к иностранной валюте, │ │ │ │240 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │находящейся на учете в кассе │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации. Стоимость денежных знаков │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в кассе организации, выраженная в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │иностранной валюте, для отражения в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском учете и бухгалтерской │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отчетности подлежит пересчету в рубли. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Пересчет производится по курсу │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Банка России для этой иностранной валюты│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по отношению к рублю │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 42.│Организацией отражены излишки наличных │ 50 │ 91 │1 │261 │4 │Положение N 34н│II │28 │
│ │денежных средств, денежных документов, │ │ │2 │120 │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │выявленные по результатам инвентаризации│ │ │4 │110 │3 │Указания N 49 │3 │3.27-│
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │3.35 │
│ │ │ │ │ │ │ │Порядок N 40 │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 43.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 98 │1 │261 │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │наличных денежных средств, полученных │ │ │2 │120 │3 │Порядок N 40 │ │ │
│ │безвозмездно, в том числе по договорам │ │ │4 │070 │3 │ │ │ │
│ │дарения │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 44.│Организацией отражено поступление в │ 50 │ 98 │1 │261, │4 │Положение N 34н│III │81 │
│ │кассу различных платежей в счет доходов │ │ │ │640 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │будущих периодов (плата за коммунальные │ │ │4 │020 │4 │ │ │ │
│ │услуги, услуги связи и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 45.│Организацией отражена сумма превышения │ 50 │ 98 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │цены размещения облигаций организации │ │ │ │640 │ │ │ │ │
│ │над их номинальной стоимостью. Сумма, │ │ │4 │110 │3, 6 │ │ │ │
│ │отнесенная на счет 98 "Доходы будущих │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │периодов", списывается равномерно в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │течение срока обращения облигаций на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счет 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 46.│Организацией отражено поступление │ 50 │ 99 │1 │261 │4 │ПБУ 9/99 │III │9 │
│ │наличных денежных средств в связи с │ │ │2 │170 │3 │Порядок N 40 │ │ │
│ │чрезвычайными обстоятельствами │ │ │4 │100 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 47.│Отражены денежные и валютные средства, │ 51,│ 50 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │сданные из кассы и зачисленные на │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │расчетный или валютный счет (в том числе│ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │депонентские суммы, выручка от продаж │ │ │4 │296 │3 │ │ │ │
│ │и пр.) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 48.│Организацией сданные из кассы в │ 57 │ 50 │1 │264, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │кредитную организацию денежные средства │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │(выручка и т.п.) отражены как денежные │ │ │4 │296 │3 │ │ │ │
│ │средства в пути (переводы) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 49.│Организацией отражена сумма │ 58 │ 50 │1 │144, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │предоставленных другим организациям │ │ │ │251, │ │ │ │ │
│ │денежных займов (наличными) │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 5 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │530 │4, 6 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 50.│Организацией - участником договора │ 58 │ 50 │1 │145 │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества отражена передача │ │ │ │253, │ │Указания N 68н │2 │4 │
│ │наличных денежных средств в счет вклада │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │в общее имущество │ │ │4 │120 │3, 5 │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │540 │4, 6 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 51.│Организацией отражена выдача наличных │ 60 │ 50 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │245 │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности перед │ │ │4 │130, │3, 4 │ │ │ │
│ │поставщиками или подрядчиками; выдача │ │ │ │170 │ │ │ │ │
│ │авансов (предоплаты) под поставку │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материальных ценностей, выполнение │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │работ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 52.│Организацией отражен возврат наличных │ 62 │ 50 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных средств покупателям и │ │ │ │621, │ │ │ │ │
│ │заказчикам в связи с излишне полученными│ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │с них сумм; отражен возврат полученных │ │ │4 │250 │3, 4 │ │ │ │
│ │авансов и предоплат │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 53.│Организацией отражена выдача наличных │ 66 │ 50 │1 │261, │4 │Положение N 34н│III │73 │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │611, │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │задолженности по ранее полученным │ │ │ │612 │ │ │ │ │
│ │краткосрочным кредитам и займам │ │ │4 │230 │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │130, │5 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 54.│Организацией отражена выдача наличных │ 67 │ 50 │1 │261, │4 │Положение N 34н│III │73 │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │511, │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │задолженности по ранее полученным │ │ │ │512 │ │ │ │ │
│ │долгосрочным кредитам и займам │ │ │4 │230 │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │110, │5 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │120 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 55.│Отражен выкуп собственных облигаций за │ 66,│ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │наличный расчет │ 67 │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │510, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │610 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 56.│Организацией отражено погашение │ 68 │ 50 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │числящейся задолженности по расчетам с │ │ │ │626 │ │ │ │ │
│ │бюджетом наличными денежными средствами │ │ │4 │220 │3 - 6│ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 57.│Организацией отражены фактические │ 69 │ 50 │1 │261, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │платежи наличными денежными средствами в│ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │счет отчислений по социальному │ │ │ │625, │ │ │ │ │
│ │страхованию и обеспечению; отражены │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │выплаты работникам за счет этих средств │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │(пособия по многодетности, уходу за │ │ │ │150, │ │ │ │ │
│ │ребенком и т.п.) │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 58.│Организацией отражена выплата наличных │ 70 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │задолженности по оплате труда и другим │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │выплатам (пособиям, пенсиям, премиям, │ │ │ │624 │ │ │ │ │
│ │доходам от участия в других организациях│ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │и т.п.) │ │ │ │140 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 59.│Организацией отражены суммы наличных │ 71 │ 50 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных средств, выданные работникам │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │под отчет. В случае выдачи сумм на │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │командировочные расходы при направлении │ │ │4 │120, │ │ │ │ │
│ │работника в зарубежную командировку не в│ │ │ │160 │3, 4 │ │ │ │
│ │валюте страны убывания, а в другой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │конвертируемой валюте, в целях │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │определения соответствия выданной валюты│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │нормам командировочных расходов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производится пересчет выданной валюты в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │российские рубли по курсу Банка России │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на дату выдачи, а из рублевого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │эквивалента в валюту страны убывания. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Так как задолженность работника по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выданной ему под отчет иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте числится в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации как валютная задолженность, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │то в связи с изменением текущего курса │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рубля по отношению к иностранной валюте,│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выданной под отчет, за период со дня │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выдачи аванса в валюте до дня │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │утверждения авансового отчета │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │командированного в бухгалтерском учете │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации могут возникать курсовые │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разницы. В зависимости от их │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │положительного или отрицательного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │значения курсовые разницы находят │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │свое отражение по дебету счета 71 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с подотчетными лицами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(91 "Прочие доходы и расходы") и кредиту│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 91 (71) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 60.│Организацией отражена выдача денежных │ 71 │ 50 │1 │246, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │документов подотчетным лицам │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │261 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 61.│Организацией отражена выдача работникам │ 73 │ 50 │1 │240, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных документов (путевок, │ │ │ │246, │ │ │ │ │
│ │авиабилетов и пр.) │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │261 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 62.│Организацией отражена выдача работникам │ 73 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │сумм страхового возмещения наличными │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │денежными средствами (по договорам │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │страхования имущества и персонала). │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Причитающаяся по договору страхования │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумма страхового возмещения подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражению по дебету счета 76 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разными дебиторами и кредиторами" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 73 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с персоналом по прочим │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операциям" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 63.│Организацией отражена выплата суммы │ 73 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │компенсации работникам за использование │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │личных автомобилей и собственного │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │инструмента для служебных целей │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 64.│Организацией отражена выдача наличными │ 73 │ 50 │1 │250, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежными средствами предоставленного │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │работнику займа │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 65.│Отражены выплаты наличных денежных │ 75 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств в счет погашения задолженности │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │по выплате учредителям (участникам) │ │ │ │630 │ │ │ │ │
│ │организации доходов (дивидендов) от их │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │участия в организации │ │ │ │210 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 66.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │унитарным предприятием отражено изъятие │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │наличных денежных средств │ │ │ │660 │ │ │ │ │
│ │государственным административным органом│ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │или органом самоуправления. Указанной │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │записи предшествует запись по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 80 "Уставный капитал" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с учредителями", субсчет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты по выделенному имуществу" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумме изменения уставного фонда │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 67.│Организацией - участником простого │ 75 │ 50 │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ │ │261, │ │Указания N 68н │3 │10 │
│ │договору о совместной деятельности, │ │ │ │630 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │отражена выплата наличных денежных │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │средств в счет погашения задолженности │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │по причитающейся согласно договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумме прибыли. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предшествует запись по дебету счета 84 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Нераспределенная прибыль (непокрытый │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │убыток)" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 68.│Организацией - участником простого │ 76 │ 50 │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │товарищества отражена выдача наличных │ │ │ │261, │ │Указания N 68н │2 │5 │
│ │денежных средств товарищу, ведущему │ │ │ │628 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │общие дела, в счет списания числящейся │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │задолженности по погашению полученного │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │убытка в порядке согласно договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 69.│Организацией выданы наличные денежные │ 76 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │суммы в счет погашения числящейся │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │задолженности по исполнительным листам; │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │по причитающейся арендодателю арендной │ │ │ │621, │ │ │ │ │
│ │плате; за выполненные другими │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │организациями (физическими лицами) │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │транспортные и прочие услуги; по выплате│ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │сумм, ранее учтенных как депонированные,│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и пр. │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 70.│Организацией - учредителем управления по│ 76 │ 50 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │261, │ │Указания N 97н │IV │13 │
│ │отражена выплата наличных денежных │ │ │ │620, │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств в счет погашения числящейся │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │задолженности по причитающейся │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │доверительному управляющему сумме │ │ │ │130 │ │ │ │ │
│ │вознаграждения согласно договору. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Указанной записи предшествует запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по дебету счета 26 "Общехозяйственные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 71.│Организацией - комиссионером отражена │ 76 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │выдача наличных денежных средств │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │комитенту в счет числящейся │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │задолженности за проданные товары │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 72.│Организацией отражена задолженность │ 76 │ 50 │1 │230, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │других организаций в связи с оплатой за │ │ │ │235, │ │ │ │ │
│ │них наличными денежными средствами услуг│ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │246, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 73.│Организацией - учредителем (участником) │ 76 │ 50 │1 │240, │4 │ПБУ 14/2000 │I │4 │
│ │общества отражен расход наличных │ │ │ │246, │ │ │ │ │
│ │денежных средств, связанный с │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │образованием юридического лица и который│ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │в соответствии с учредительными │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │документами будет признан частью вклада │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │учредителя (участника) в уставный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(складочный) капитал организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(с отражением по дебету счета 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Финансовые вложения" и кредиту счета 76│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами") │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 74.│Организацией выплачены наличные денежные│ 76 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средства в счет погашения числящейся │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │задолженности по уплате штрафов, пени, │ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │неустоек за нарушение договорных │ │ │4 │120, │3 - 6│ │ │ │
│ │обязательств; по судебным издержкам и │ │ │ │130, │ │ │ │ │
│ │арбитражным сборам; по расходам, │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │связанным с обслуживанием ценных бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │и пр. Указанная задолженность ранее была│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │признана по дебету счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 76 "Расчеты с разными │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебиторами и кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 75.│Организацией отражена выплата наличных │ 79 │ 50 │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │денежных средств, связанная с │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │деятельностью подразделения, выделенного│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отдельный баланс │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 76.│Организацией отражена передача денежных │ 79 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │документов внутренними подразделениями, │ │ │ │261 │ │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │выделенными на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 77.│Отражена выплата наличных денежных │ 79 │ 50 │1 │260, │4 │Указания N 97н │IV │13 │
│ │средств в счет причитающегося учредителю│ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │управления дохода по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись на отдельном балансе, ведущемся │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доверительным управляющим) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 78.│Организацией - участником договора │ 80 │ 50 │1 │260, │4 │Указания N 68н │3 │11 │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │261, │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │дела по совместной деятельности, │ │ │ │410 │ │ │ │ │
│ │отражена передача наличных денежных │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │средств участником после окончания или │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │прекращения договора простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества (запись на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │балансе простого товарищества) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 79.│Акционерным или иным обществом приняты к│ 81 │ 50 │1 │250, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │бухгалтерскому учету собственные акции, │ │ │ │252, │ │ │ │ │
│ │выкупленные у своих акционеров │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │(участников) для последующей перепродажи│ │ │ │261 │ │ │ │ │
│ │или аннулирования, в сумме фактических │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │расходов │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 80.│Отражены отрицательные курсовые разницы │ 91 │ 50 │1 │260, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │в связи с изменением курса рубля по │ │ │ │261 │ │ПБУ 10/99 │II │12 │
│ │отношению к иностранной валюте, │ │ │2 │130, │3 │Порядок N 40 │ │ │
│ │находящейся на учете в кассе │ │ │ │240 │ │ │ │ │
│ │организации. Стоимость денежных знаков в│ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │кассе организации, выраженная в │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │иностранной валюте, для отражения в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском учете и бухгалтерской │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отчетности подлежит пересчету в рубли. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Пересчет производится по курсу Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │России для этой иностранной валюты по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отношению к рублю. Пересчет стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных знаков в кассе организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │должен производиться на дату совершения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операции в иностранной валюте, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на отчетную дату составления │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерской отчетности. Пересчет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости денежных знаков в кассе │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации, выраженной в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте, может производиться, кроме того,│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по мере изменения курсов иностранных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валют, котируемых Банком России │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 81.│Организацией отражено списание стоимости│ 91 │ 50 │1 │260, │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │ранее приобретенной путевки, выданной │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │работнику бесплатно (в соответствии с │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │
│ │коллективным договором) │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 82.│Организацией отражена недостача наличных│ 94 │ 50 │1 │260, │4 │Положение N 34н│II │28 │
│ │денежных средств в кассе, выявленная при│ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │инвентаризации │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 83.│Организацией отражена выявленная │ 94 │ 50 │1 │260, │4 │Положение N 34н│II │28 │
│ │недостача денежных документов │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 84.│Организацией отражена утрата наличных │ 99 │ 50 │1 │260, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │
│ │денежных средств в результате стихийных │ │ │ │261 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │бедствий, пожаров и т.п. ситуаций; │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │
│ │отражены выплаты наличными денежными │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │средствами в связи с выполнением работ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │по ликвидации стихийных бедствий, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │пожаров и т.п. ситуаций │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 51 "Расчетные счета" и счет 52 "Валютные счета"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Организацией отражены денежные средства,│ 51,│ 50 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │сданные из кассы и зачисленные на │ 52 │ │ │261, │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │расчетный или валютный счет (в том числе│ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │депонентские суммы, выручка от продаж │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │и пр.) │ │ │4 │020 │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │296 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Отражено перечисление на расчетный или │ 51,│ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │валютный счет сумм по возвращенным в │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │банк чекам (оставшимся │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │неиспользованными) и неиспользованных │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │средств в аккредитивах │ │ │4 │110 │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │120 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Отражено погашение депозитного │ 51 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │сертификата кредитной организации │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Организацией отражен возврат кредитной │ 51 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │организацией сумм вкладов │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Отражено поступление на расчетный счет │ 51 │ 57 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │выручки в рублях от продажи иностранной │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │валюты │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │040 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Отражено зачисление на расчетный счет │ 51 │ 57 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств, числившихся в пути │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Отражено поступление на валютный счет │ 52 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │денежных средств в иностранной валюте, │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │числившихся в пути │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Отражено зачисление на валютный счет │ 52 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │приобретенной иностранной валюты. При │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │этом разница между рублевой оценкой │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │иностранной валюты, определенной в │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │установленном порядке, и суммой денежных│ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │средств в рублях, перечисленных на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │покупку иностранной валюты, подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражению на счете 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Отражено зачисление валютных денежных │ 52 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │средств, поступивших по валютным │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │кредитным картам. В момент авторизации │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │кредитных карт эти суммы учитывались │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │по дебету счета 57 "Переводы в пути" в │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 62 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с покупателями и заказчиками", │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │76 "Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Организацией отражен возврат денежными │ 51,│ 58 │1 │140, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средствами ранее предоставленных ею │ 52 │ │ │144, │ │ │ │ │
│ │займов │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │251, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │530 │4, 6 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Организацией - участником простого │ 51 │ 58 │1 │250, │4 │Указания N 68н │2 │6 │
│ │товарищества отражено получение денежных│ │ │ │253, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств от участника, ведущего общие │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │дела, по результатам раздела имущества, │ │ │ │262 │ │ │ │ │
│ │находившегося в общей собственности │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │товарищей. При получении денежных │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │средств в результате раздела имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сверх величины вклада осуществляется │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │запись по дебету счета 51 в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Организацией отражено фактическое │ 51,│ 58 │1 │260, │4 │Положение N 34н│III │73 │
│ │поступление денежных средств в счет │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │погашения ранее признанной задолженности│ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │по получению сумм процентов по │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │предоставленным юридическим и физическим│ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │лицам денежным и иным займам. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Допускается отражение задолженности по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │причитающимся к получению сумм процентов│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по предоставленным займам и кредитам по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебету счета 76 "Расчеты с разными │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебиторами и кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Отражено поступление денежных средств от│ 51,│ 60 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │поставщиков в счет погашения числящейся │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │за ними задолженности по перерасчетам │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │(по ценам, арифметическим подсчетам в │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │счетах - фактурах и т.п.); возвращен │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │перебор фрахта - исправительная запись │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │030, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Организацией отражено поступление │ 51,│ 60 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │наличных денежных средств в счет │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │возврата поставщиками ранее полученных │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │ими авансов и предоплат │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │050, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Организацией отражено поступление │ 51,│ 62 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств от покупателей и │ 52 │ │ │231, │ │Указания N 142 │- │6 │
│ │заказчиков в счет погашения ранее │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │признанной задолженности (в том числе │ │ │ │241, │ │ │ │ │
│ │обеспеченной полученными векселями) за │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │проданные продукцию, товары, выполненные│ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │работы, оказанные услуги (в том числе │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │вспомогательными и обслуживающими │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │производствами и хозяйствами). Разность │ │ │ │050, │ │ │ │ │
│ │между суммой, указанной в векселе, и │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │суммой задолженности за поставленные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товары (продукцию), выполненные работы и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оказанные услуги, в счет оплаты которых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │был получен вексель, отражается при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │получении векселя по кредиту счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Организацией отражено поступление │ 51 │ 62 │1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в виде авансов, │ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │предоплат от покупателей и заказчиков │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │050 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Организацией - лизингодателем отражено │ 51,│ 62 │1 │240, │4 │Указания N 15 │II │6 │
│ │поступление лизинговых платежей от │ 52 │ │ │241 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │лизингополучателя. Запись осуществляется│ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │в случае, если по условиям договора │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │лизинга лизинговое имущество учитывается│ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │на балансе лизингодателя │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │030 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│Организацией отражены поступления │ 51,│ 66 │1 │260, │4 │ГК, гл.42 │ │ │
│ │денежных средств от заимодавцев по │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │предоставленным ими краткосрочным │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │кредитам и займам │ │ │ │610, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │611, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │612 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │080, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Организацией отражены поступления │ 51,│ 67 │1 │260, │4 │ГК, гл.42 │ │ │
│ │денежных средств от заимодавцев по │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │предоставленным ими долгосрочным │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │кредитам и займам │ │ │ │510, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │511, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │512 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │080, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Организацией - векселедержателем │ 51 │ 66, │1 │260, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │отражена операция учета (дисконта) │ │ 67 │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │векселей и иных долговых обязательств. │ │ │ │510, │ │ │ │ │
│ │При этом сумма учетного процента, │ │ │ │610 │ │ │ │ │
│ │уплаченного кредитной организации, │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │отражается по дебету счета 91 "Прочие │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" (как разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │фактически полученной суммой денежных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │средств и номинальной стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │векселя) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Отражены поступления денежных средств от│ 51 │ 66, │1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │кредитной организации для выдачи займов │ │ 67 │ │511, │ │ │ │ │
│ │работникам на индивидуальное жилищное │ │ │ │611 │ │ │ │ │
│ │строительство, для возмещения сумм за │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │товары, проданные в кредит │ │ │ │085 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 22.│Организацией отражено получение денежных│ 51 │ 66, │1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств, связанных с размещением │ │ 67 │ │511, │ │ │ │ │
│ │выпущенных облигаций │ │ │ │611 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │085 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 23.│Отражено поступление на расчетный счет │ 51 │ 68 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │организации из бюджета суммы по │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │перерасчетам (возврат и пр.) │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │626 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020 │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 24.│Отражено поступление сумм, полученных от│ 51 │ 69 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │органов социального страхования и │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │обеспечения, в связи с превышением │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │соответствующих расходов над │ │ │ │625 │ │ │ │ │
│ │отчислениями │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 25.│Отражен возврат работниками организации │ 51,│ 71 │1 │246, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │на расчетный или валютный счет │ 52 │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │организации неизрасходованных сумм, │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ранее выданных им под отчет │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 26.│Организацией отражено поступление │ 51,│ 73 │1 │246, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств от работников в счет │ 52 │ │ │251, │ │ │ │ │
│ │погашения числящейся задолженности за │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ними по займам, по возмещению │ │ │ │262 │ │ │ │ │
│ │материального ущерба; в счет погашения │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │задолженности в связи с оплатой │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │организацией товара, приобретенного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │работником в кредит │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 27.│Организацией отражено поступление │ 51,│ 75 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств от учредителей в счет │ 52 │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │их вкладов в уставный (складочный) │ │ │ │262 │ │ │ │ │
│ │капитал организации │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 28.│Государственным или муниципальным │ 51,│ 75 │1 │244, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │унитарным предприятием отражено │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │поступление денежных средств от │ │ │ │623 │ │ │ │ │
│ │учредителя при создании унитарного │ │ │4 │020, │3, 6 │ │ │ │
│ │предприятия и наделении его имуществом │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 29.│Организацией, ведущей общие дела по │ 51,│ 75 │1 │240, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │договору простого товарищества, отражено│ 52 │ │ │260, │ │Указания N 68н │3 │10 │
│ │получение денежных средств от участников│ │ │ │262 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │совместной деятельности в счет погашения│ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │распределенного им по результатам │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │совместной деятельности убытка (запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на отдельном балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 30.│Организацией отражено фактическое │ 51,│ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │поступление денежных средств в счет │ 52 │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │погашения ранее признанной задолженности│ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │в связи с предъявленными претензиями │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │030, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 31.│Отражены суммы страховых возмещений, │ 51,│ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │полученных организацией от страховых │ 52 │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │компаний в соответствии с договорами │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │страхования │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │030, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 32.│Организацией - лизингодателем отражено │ 51,│ 76 │1 │230, │4 │Указания N 15 │II │6 │
│ │поступление лизинговых платежей от │ 52 │ │ │240, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │лизингополучателя. Запись осуществляется│ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │в случае, если по условиям договора │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │лизинга имущество учитывается на балансе│ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │лизингополучателя │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │030 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 33.│Организацией отражено поступление │ 51,│ 76 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ 52 │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности по арендной │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │плате, исполнительным листам и пр. │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 34.│Организацией отражено поступление │ 51 │ 76 │1 │230, │1 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности за услуги │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │вспомогательных и обслуживающих │ │ │ │262 │ │ │ │ │
│ │производств и хозяйств │ │ │4 │020, │4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │030 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 35.│Организацией - участником простого │ 51,│ 76 │1 │240, │1 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │товарищества отражено поступление │ 52 │ │ │260, │ │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │262, │ │Указания N 68н │2 │5 │
│ │задолженности по причитающейся сумме │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │прибыли по результатам от совместной │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │деятельности. Ранее указанная │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │задолженность была отражена по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 36.│Организацией отражена ошибочно принятая │ 51,│ 76 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │на расчетный (валютный) счет сумма │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │денежных средств, обнаруженная при │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │проверке выписок кредитной организации │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 37.│Организацией отражено получение денежных│ 51 │ 76 │1 │240, │1 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств в счет погашения числящейся │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │задолженности по причитающимся доходам │ │ │ │262 │ │ │ │ │
│ │от участия организации в уставных │ │ │4 │020, │3, 6 │ │ │ │
│ │(складочных) капиталах других │ │ │ │090 │ │ │ │ │
│ │организаций, процентам по векселям, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходам по долговым ценным бумагам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 38.│Организацией, выбывшей из состава │ 51,│ 76 │1 │240, │1 │Положение N 2-П│ │ │
│ │учредителей общества, отражено │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │поступление денежных средств в счет │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │возврата ее доли в уставном капитале │ │ │4 │020, │3, 6 │ │ │ │
│ │другой организации │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 39.│Организацией - комиссионером отражено │ 51,│ 76 │1 │262, │1 │Положение N 2-П│ │ │
│ │поступление на расчетный (валютный) счет│ 52 │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │выручки за проданные комиссионные товары│ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 40.│Организацией - учредителем управления по│ 51,│ 76 │1 │240, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ 52 │ │ │246, │ │Указания N 97н │II │5 │
│ │имуществом отражено получение от │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │доверительного управляющего денежных │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │средств в счет погашения задолженности │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │по возмещению убытков, причиненных │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │утратой или повреждением имущества, а │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │также упущенной выгоды. Ранее указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженность была отражена по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" (операционный доход) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 41.│Организацией отражены денежные средства,│ 51 │ 76 │1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │обстоятельства поступления которых на │ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │расчетный счет остаются невыясненными │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 42.│Организацией - учредителем управления по│ 51,│ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ 52 │ │ │262, │ │Указания N 97н │II │5 │
│ │имуществом отражено поступление денежных│ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств в счет причитающейся прибыли по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 43.│Организацией - учредителем управления по│ 51,│ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ 52 │ │ │262, │ │Указания N 97н │II │6 │
│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │управляющим денежных средств, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │переданных в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 44.│Организацией - доверительным управляющим│ 51,│ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │приняты в доверительное управление от │ 52 │ │ │262, │ │Указания N 97н │IV │12 │
│ │учредителя управления по договору │ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежные средства (запись у учредителя │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │управления на отдельном балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 45.│Отражены поступления денежных средств на│ 51,│ 79 │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │расчетные и валютные счета │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │подразделений, выделенных на отдельные │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 46.│Организацией - участником договора │ 51,│ 80 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ 52 │ │ │262, │ │Указания N 97н │3 │9 │
│ │дела по совместной деятельности, приняты│ │ │ │263, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │к бухгалтерскому учету денежные │ │ │ │410 │ │ │ │ │
│ │средства, внесенные товарищами по │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │договору (зачислены на отдельный │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │баланс). При отражении указанной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операции счет 80 именуется "Вклады │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 47.│Акционерным обществом отражена продажа │ 51 │ 81 │1 │252, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │собственных акций, ранее выкупленных у │ │ │ │262 │ │ │ │ │
│ │акционеров. Разница между числящейся │ │ │2 │120, │3 │ │ │ │
│ │стоимостью акций, ранее выкупленных у │ │ │ │130 │ │ │ │ │
│ │акционеров (фактические затраты на │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │выкуп), и стоимостью, по которой │ │ │ │040 │ │ │ │ │
│ │указанные акции перепроданы, отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │качестве внереализационного дохода или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расхода │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 48.│Коммерческой организацией отражено │ 51,│ 86 │1 │260, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │поступление денежных средств в счет │ 52 │ │ │262, │ │ПБУ 13/2000 │II │5 │
│ │целевого финансирования в виде │ │ │ │263, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │государственной помощи, а также │ │ │ │640 │ │ │ │ │
│ │полученных от иностранных источников в │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │рамках технической помощи Российской │ │ │ │060, │ │ │ │ │
│ │Федерации в соответствии с заключенными │ │ │ │070 │ │ │ │ │
│ │соглашениями (договорами) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 49.│Некоммерческой организацией в качестве │ 51 │ 86 │1 │262, │4 │ГК, гл.55, │ │ │
│ │целевого финансирования получены │ │ │ │450 │ │п.5 │ │ │
│ │денежные средства │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │060 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 50.│Произведена сторнировочная запись при │ 51 │ 90 │1 │260, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │возврате забракованной покупателями │ │ │ │262 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │продукции (внешний брак). Задолженность │ │ │2 │010 │3 │ │ │ │
│ │по возврату покупателю денежных средств │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │отражается по кредиту счета 76 "Расчеты │ │ │ │030 │ │ │ │ │
│ │с дебиторами и кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 51.│Организациями, осуществляющими розничную│ 51,│ 90 │1 │260, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │торговлю, отражено поступление денежных │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств в оплату проданных товаров. В │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │организациях, осуществляющих розничную │ │ │2 │010 │3 │ │ │ │
│ │торговлю и ведущих учет товаров по │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │продажным ценам, по кредиту счета 90 │ │ │ │030 │ │ │ │ │
│ │"Продажи" отражается продажная стоимость│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │проданных товаров в корреспонденции со │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счетами учета денежных средств и (или) │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расчетов. Одновременно в дебет счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Продажи" списывается учетная стоимость │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │проданных товаров в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 41 "Товары". При этом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумма скидок (накидок), относящаяся к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │проданным товарам, подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сторнированию по дебету счета 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Продажи" и кредиту счета 42 "Торговая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │наценка" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 52.│Организацией отражены поступления │ 51,│ 91 │1 │260, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │денежных средств в порядке взыскания │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │дебиторской задолженности, ранее │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │списанной в убыток. Одновременно на │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │
│ │сумму взысканной задолженности │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
│ │кредитуется забалансовый счет 007 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Списанная в убыток задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │неплатежеспособных дебиторов" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 53.│Отражено поступление денежных средств в │ 51,│ 91 │1 │260 │4 │ПБУ 9/99 │III │7, 8 │
│ │счет различных санкций, присужденных или│ 52 │ │2 │060, │3 │Положение N 2-П│ │ │
│ │признанных должниками; доходов от ценных│ │ │ │090, │ │ │ │ │
│ │бумаг; доходов от кредитных организаций │ │ │ │120 │ │ │ │ │
│ │за пользование средствами на расчетных и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │иных счетах │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 54.│Отражены поступления доходов от участия │ 51,│ 91 │1 │260 │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │в других организациях; доходов от │ 52 │ │2 │060, │3 │Положение N 2-П│ │ │
│ │предоставления займов другим │ │ │ │080 │ │ │ │ │
│ │организациям │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 55.│Отражены положительные курсовые разницы,│ 52 │ 91 │1 │260, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │возникающие в связи с изменением курса │ │ │ │262 │ │ │III │13 │
│ │рубля по отношению к иностранной валюте.│ │ │2 │120 │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │Стоимость средств на счетах в кредитных │ │ │ │ │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │организациях, выраженных в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте, для отражения в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете и бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подлежит пересчету в рубли. Пересчет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производится по курсу Банка России для │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │этой иностранной валюты по отношению к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рублю. Пересчет денежных средств на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счетах в кредитных организациях должен │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производиться на дату совершения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операции в иностранной валюте, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на отчетную дату составления │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерской отчетности. Пересчет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости денежных средств в кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организациях, выраженных в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте, может производиться, кроме того,│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по мере изменения курсов иностранных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валют, котируемых Банком России │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 56.│Отражен выявленный финансовый результат │ 52 │ 91 │1 │260, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │(операционный доход) от операции покупки│ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │иностранной валюты. Указанный результат │ │ │2 │090 │3 │ │ │ │
│ │выявляется как разница учтенных по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебету счета 57 "Переводы в пути" │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных средств в рублях и рублевой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценки иностранной валюты, зачисленной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на счет 52 "Валютные счета". Рублевая │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценка определяется путем пересчета │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │иностранной валюты по курсу Банка России│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на дату ее зачисления на валютный счет │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 57.│Организацией отражено поступление │ 51,│ 98 │1 │260, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │денежных средств, полученных │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │безвозмездно, в том числе по договорам │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │дарения │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │070 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 58.│Отражено поступление денежных средств в │ 51,│ 98 │1 │260, │4 │Положение N 34н│III │81 │
│ │счет доходов будущих периодов (плата за │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │коммунальные услуги, услуги связи и │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │т.п.) │ │ │ │640 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 59.│Организацией отражена сумма превышения │ 51 │ 98 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │цены размещения облигаций организации │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │над их номинальной стоимостью. Сумма, │ │ │ │640 │ │ │ │ │
│ │отнесенная на счет 98 "Доходы будущих │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │периодов", списывается равномерно в │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │течение срока обращения облигаций на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счет 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 60.│Организацией отражено получение денежных│ 51,│ 99 │1 │262, │4 │ПБУ 9/99 │III │9 │
│ │средств в связи с чрезвычайными │ 52 │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │обстоятельствами │ │ │2 │170 │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 61.│Отражены суммы наличных денежных │ 50 │51, 52│ 1 │260, │4 │ │ │ │
│ │средств, поступивших в кассу с │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │соответствующих счетов организации в │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │кредитных организациях (на выдачу │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │заработной платы, пенсий, пособий, │ │ │4 │295 │3 │ │ │ │
│ │премий и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 62.│Отражено приобретение различных денежных│ 50 │51, 52│ 1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │документов (путевки, марки и пр.). │ │ │ │261, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │Денежные документы учитываются на │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │счете 50 "Касса" в сумме фактических │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │затрат на их приобретение │ │ │4 │250 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 63.│Отражено перечисление денежных средств с│ 51 │ 51 │1 │262 │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │одного расчетного счета организации на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │другой │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 64.│Организацией отражено зачисление │ 55 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в аккредитивы; │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │депонирование средств при выдаче чековых│ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │книжек; перечисление денежных средств в │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │банковские и другие вклады; зачисление │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │средств целевого финансирования │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 65.│Организацией отражена сумма денежных │ 57 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств в валюте Российской Федерации, │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │направленная на покупку иностранной │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │валюты │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 66.│Организацией отражена сумма денежных │ 57 │ 52 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств в иностранной валюте, подлежащая│ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │продаже кредитной организацией по │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │поручению организации │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 67.│Организацией отражена сумма │ 58 │51, 52│ 1 │140, │4 │ГК, гл.42 │ │ │
│ │предоставленного другим организациям │ │ │ │144, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежного займа │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │251, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 68.│Организацией отражена передача денежных │ 58 │51, 52│ 1 │140, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств в счет вклада в уставный │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │(складочный) капитал │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │200 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 69.│Организацией - участником простого │ 58 │51, 52│ 1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │товарищества отражена передача денежных │ │ │ │262, │ │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │средств в счет вклада в общее имущество │ │ │ │263 │ │Указания N 68н │2 │4 │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │Положение N 2-П│ │ │
│ │ │ │ │ │200 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 70.│Отражено погашение задолженности перед │ 60 │51, 52│ 1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │поставщиками и подрядчиками, в том числе│ │ │ │234, │ │ │ │ │
│ │обеспеченной выданными векселями; │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │отражены суммы авансов выданных (под │ │ │ │245, │ │ │ │ │
│ │поставки материальных ценностей, по │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │оплате продукции, принятой по частичной │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │готовности и т.п.) │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 4,│ │ │ │
│ │ │ │ │ │170, │5 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │190, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 71.│Отражен возврат покупателям и заказчикам│ 62 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │излишне полученных с них сумм; │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │возвращены с расчетного (валютного) │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │счета суммы полученных авансов и │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │предоплат │ │ │ │621, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 72.│Отражено погашение краткосрочных │ 66 │51, 52│ 1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │
│ │кредитов и займов, в том числе │ │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │задолженности по начисленным к уплате │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │процентам по ним │ │ │ │611, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │612 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │230 │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │130, │5 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │140 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 73.│Отражены суммы погашения задолженности │ 66,│ 51 │1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │
│ │кредитным организациям по кредитам, │ 67 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │полученным для выдачи работникам займов,│ │ │ │510, │ │ │ │ │
│ │на возмещение торговым организациям сумм│ │ │ │511, │ │ │ │ │
│ │за товары, проданные ими в кредит, │ │ │ │610, │ │ │ │ │
│ │процентов по этим кредитам │ │ │ │611 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │230 │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │110, │5 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │130 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 74.│Перечислены денежные средства в связи с │ 66,│ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │погашением займов, привлеченных путем │ 67 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │выпуска и размещения облигаций │ │ │ │510, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │610 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 75.│Организацией - векселедержателем отражен│ 66,│51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │возврат денежных средств, полученных от │ 67 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │кредитной организации в результате учета│ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │(дисконта) векселей или иных долговых │ │ │ │510, │ │ │ │ │
│ │обязательств, из-за невыполнения │ │ │ │610 │ │ │ │ │
│ │плательщиком по векселю своих долговых │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │обязательств │ │ │ │230 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │110, │5 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │130 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 76.│Отражено погашение долгосрочных кредитов│ 67 │51, 52│ 1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │
│ │и займов, в том числе задолженности по │ │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │начисленным к уплате процентам по ним │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │510 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │230 │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110, │5 │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │120 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 77.│Отражено погашение задолженности по │ 68 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │расчетам с бюджетом; произведены │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │авансовые платежи по налогам и сборам │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │626 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 - 6│ │ │ │
│ │ │ │ │ │220 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 78.│Отражено погашение задолженности по │ 69 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │перечислению отчислений по социальному │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │страхованию и обеспечению (со счетов в │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │банках); отражены выплаты работникам за │ │ │ │625, │ │ │ │ │
│ │счет этих средств (пособия по │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │многодетности, уходу за ребенком и т.п.)│ │ │4 │150, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 79.│Организацией отражены перечисления с │ 70 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │расчетного счета в счет погашения │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │задолженности по оплате труда, по │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │выплате дивидендов работникам - │ │ │ │624 │ │ │ │ │
│ │акционерам │ │ │4 │140, │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │210 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 80.│Организацией отражена сумма │ 73 │ 51 │1 │250, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │предоставленного работнику займа │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │(перечислена с расчетного счета на счет │ │ │ │362 │ │ │ │ │
│ │в кредитной организации или почтовым │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │переводом) │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 81.│Организацией отражен перевод на │ 73 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │банковские счета работников суммы │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │страховых выплат по обязательному │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │страхованию от несчастных случаев на │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │производстве и профессиональных │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │заболеваний │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 82.│Организацией отражен перевод на │ 73 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │банковские счета работников суммы │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │страховых возмещений по договорам │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │страхования имущества и персонала. │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │Причитающаяся по договору сумма │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │страхового возмещения подлежала │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │отражению по дебету счета 76 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разными дебиторами и кредиторами" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 73 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с персоналом по прочим │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операциям" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 83.│Организацией отражено погашение │ 75 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │задолженности по выплате учредителям │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │(участникам) начисленных сумм доходов │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │(дивидендов) от участия в организации │ │ │ │630 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │210 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 84.│Организацией отражено перечисление │ 75 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │задолженности по возврату вкладов │ │ │ │660 │ │ │ │ │
│ │учредителям при их выходе из состава │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │организации. Предварительно │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │осуществляется запись по дебету счета 80│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителями" в оценке доли выбывающего │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │участника в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредительными документами │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 85.│Государственным или муниципальным │ 75 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │унитарным предприятием отражено изъятие │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │денежных средств государственным │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │административным органом или органом │ │ │ │660 │ │ │ │ │
│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │4 │120, │4 │ │ │ │
│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выделенному имуществу", в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │изменения уставного фонда │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 86.│Государственным или муниципальным │ 75 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │унитарным предприятием отражена выплата │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности по доходам. │ │ │ │630 │ │ │ │ │
│ │Указанной записи предшествует запись по │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │дебету счета 84 "Нераспределенная │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 87.│Организацией - участником простого │ 75 │51, 52│ 1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ │ │262, │ │Указания N 68н │3 │10 │
│ │договору о совместной деятельности, │ │ │ │263, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │отражена выплата денежных средств в счет│ │ │ │630 │ │ │ │ │
│ │погашения задолженности по причитающейся│ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │согласно договору сумме прибыли. │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │Указанной записи предшествует запись по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебету счета 84 "Нераспределенная │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 88.│Организацией - участником договора │ 76 │51, 52│ 1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества отражено │ │ │ │262, │ │Указания N 68н │2 │5 │
│ │перечисление денежных средств товарищу, │ │ │ │263, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │ведущему общие дела, в счет списания │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности по погашению │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │полученного убытка в порядке согласно │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 89.│Организацией отражено перечисление │ 76 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных сумм в счет погашения │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности по │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │исполнительным листам; причитающейся │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │арендодателю арендной плате; за │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │выполненные другими организациями │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │(физическими лицами) транспортные и │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │прочие услуги; по выплате сумм, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учтенных как депонированные, и др. │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 90.│Предъявлены претензии кредитным │ 76 │51, 52│ 1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │организациям по ошибочно списанным │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │(перечисленным) по счетам организаций │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │суммам, обнаруженным при проверке │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │выписок кредитных организаций │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 91.│Отражено перечисление сумм страховых │ 76 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │платежей страховым компаниям со счетов │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │организации в кредитных организациях │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 92.│Организацией - учредителем управления по│ 76 │51, 52│ 1 │260, │4 │ГК, гл. 53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │262, │ │Указания N 97н │IV │13 │
│ │имуществом отражено перечисление │ │ │ │263, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности по │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │причитающейся доверительному │ │ │ │130 │ │ │ │ │
│ │управляющему сумме вознаграждения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │согласно договору. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предшествует запись по дебету счета 26 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Общехозяйственные расходы" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 76 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 93.│Организацией - учредителем (участником) │ 76 │51, 52│ 1 │240, │4 │ПБУ 14/2000 │I │4 │
│ │общества отражен расход денежных │ │ │ │246, │ │ │ │ │
│ │средств, связанный с образованием │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │юридического лица и который в │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │соответствии с учредительными │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │документами будет признан частью вклада │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │учредителя (участника) в уставный │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │(складочный) капитал организации (с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражением по дебету счета 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Финансовые вложения" и кредиту счета 76│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами") │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 94.│Организацией отражена задолженность │ 76 │51, 52│ 1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │других организаций в связи с оплатой за │ │ │ │233, │ │ │ │ │
│ │них услуг │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │246, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 95.│Организацией - импортером переведены с │ 76 │ 52 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │валютного счета денежные средства на │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │счет таможенных органов в счет гарантии │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │по предстоящим расходам │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 96.│Организацией отражено перечисление │ 76 │51, 52│ 1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств за приобретенные ею │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │долговые ценные бумаги │ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 97.│Организацией - комиссионером перечислены│ 76 │51, 52│ 1 │262, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежные средства комитенту в счет │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности за проданные │ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │товары │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 98.│Организацией отражено перечисление │ 76 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности по уплате │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │штрафов, пени, неустоек за нарушение │ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │договорных обязательств; по судебным │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │издержкам и арбитражным сборам; по │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │расходам, связанным с обслуживанием │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценных бумаг, и пр. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженность ранее была признана по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебету счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" в корреспонденции с кредитом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 99.│Организацией перечислены денежные │ 76 │ 51 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средства в счет погашения задолженности │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │по выплате вознаграждения брокеру │ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │(посреднику) за услуги при размещении │ │ │4 │120 │3 │ │ │ │
│ │собственных облигаций. Указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженность была отражена по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 91 "Прочие доходы и расходы" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 76 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│100.│Организацией отражено перечисление │ 79 │51, 52│ 1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │денежных средств подразделениям, │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │выделенным на отдельные балансы │ │ │ │263 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│101.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │51, 52│ 1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │262, │ │Указания N 97н │II │4 │
│ │имуществом переданы в доверительное │ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │управление денежные средства (запись у │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителя управления) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│102.│Отражено перечисление денежных средств в│ 79 │51, 52│ 1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │счет причитающегося учредителю │ │ │ │262, │ │Указания N 97н │IV │13 │
│ │управления дохода по договору │ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись на отдельном балансе, ведущемся │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доверительным управляющим) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│103.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │51, 52│ 1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │по договору доверительного управления │ │ │ │262, │ │Указания N 97н │IV │14 │
│ │отражен возврат денежных средств, ранее │ │ │ │263 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │полученных в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│104.│Организацией - участником договора │ 80 │51, 52│ 1 │260, │4 │Указания N 68н │3 │11 │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │дела по совместной деятельности, │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │отражено перечисление денежных средств │ │ │ │410 │ │ │ │ │
│ │участникам после окончания или │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │прекращения договора простого │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │товарищества (запись на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │балансе простого товарищества) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│105.│Акционерным или иным обществом приняты к│ 81 │ 51 │1 │250, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │бухгалтерскому учету собственные акции, │ │ │ │252, │ │ │ │ │
│ │выкупленные у своих акционеров │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │(участников) для последующей перепродажи│ │ │ │262 │ │ │ │ │
│ │или аннулирования, в сумме фактических │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │расходов. Организацией приняты к учету │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │приобретенные доли участников для │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │передачи другим участникам или третьим │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │лицам │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│106.│Отражена уплата штрафов и пени по │ 91 │51, 52│ 1 │260, │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │хозяйственным договорам, судебных │ │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │издержек и арбитражных сборов; оплата │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │услуг, связанных с обслуживанием │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │
│ │приобретенных ценных бумаг других │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │организаций │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│107.│Отражены курсовые разницы в связи с │ 91 │ 52 │1 │260, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │изменением курса рубля по отношению к │ │ │ │263 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │иностранной валюте. Стоимость денежных │ │ │2 │130, │3 │ │ │ │
│ │средств на счетах в кредитных │ │ │ │240 │ │ │ │ │
│ │организациях, выраженная в иностранной │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │валюте, для отражения в бухгалтерском │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │учете и бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подлежит пересчету в рубли. Пересчет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производится по курсу Банка России для │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │этой иностранной валюты. Пересчет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных средств на счетах в кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организациях должен производиться на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дату совершения операции в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте, а также на отчетную дату │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │составления бухгалтерской отчетности. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Пересчет стоимости денежных знаков в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кассе организации и средств в кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организациях, выраженной в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте, может производиться, кроме того,│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по мере изменения курсов иностранных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валют, котируемых Банком России │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│108.│Организацией отражены расходы по оплате │ 91 │ 51 │1 │260, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │услуг кредитных организаций, в том числе│ │ │ │262 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │связанных с куплей - продажей │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │
│ │иностранной валюты │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│109.│Организацией отражено перечисление │ 97 │51, 52│ 1 │210, │4 │Положение N 34н│III │65 │
│ │денежных средств в счет осуществления │ │ │ │216, │ │ПБУ 10/99 │V │19 │
│ │расходов, имеющих характер расходов │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │будущих периодов │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │680 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│110.│Организацией отражена утрата денежных │ 99 │51, 52│ 1 │260, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │
│ │средств в результате стихийных бедствий,│ │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │пожаров и т.п. ситуаций; отражено │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │перечисление денежных средств в связи с │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │
│ │ликвидацией последствий стихийных │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │бедствий, пожаров и т.п. ситуаций │ │ │ │250 │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 55 "Специальные счета в банках"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Организацией отражено зачисление │ 55 │51, 52│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в аккредитивы; │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │депонирование средств при выдаче чековых│ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │книжек; перечисление денежных средств в │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │банковские и другие вклады; зачисление │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │средств целевого финансирования │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Отражено поступление денежных средств от│ 55 │ 60 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │поставщиков в счет погашения числящейся │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │за ними задолженности по перерасчетам │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │(по ценам, арифметическим подсчетам в │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │счетах - фактурах и т.п.); возвращен │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │перебор фрахта - исправительная запись │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Организацией отражено поступление │ 55 │ 60 │1 │245 │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в счет возврата │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │поставщиками ранее полученных ими │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │авансов и предоплат │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │050, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Лизингодателем отражено поступление │ 55 │ 62 │1 │230, │4 │Указания N 15 │II │6 │
│ │лизинговых платежей от │ │ │ │231, │ │ │ │ │
│ │лизингополучателя. Запись осуществляется│ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │в случае, если по условиям договора │ │ │ │241, │ │ │ │ │
│ │лизинга лизинговое имущество учитывается│ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │на балансе лизингодателя │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Организацией отражено поступление │ 55 │ 62 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств от покупателей и │ │ │ │231, │ │ │ │ │
│ │заказчиков в счет погашения ранее │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │признанной задолженности (в том числе │ │ │ │241, │ │ │ │ │
│ │обеспеченной полученными векселями) за │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │проданные продукцию, товары, выполнение │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │работы, оказанные услуги (в том числе │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │вспомогательными и обслуживающими │ │ │ │050, │ │ │ │ │
│ │производствами и хозяйствами). Разность │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │между суммой, указанной в векселе, и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │суммой задолженности за поставленные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товары (продукцию), выполненные работы и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оказанные услуги, в счет оплаты которых │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │был получен вексель, отражается при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │получении векселя по кредиту счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Отражено поступление денежных средств в │ 55 │ 62 │1 │230, │4 │ПБУ 9/99 │II │6 │
│ │счет погашения задолженности по доплате │ │ │ │231, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │в связи с перерасчетом по операциям │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │продажи (работ, услуг) │ │ │ │241, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │030 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Организацией отражено поступление │ 55 │ 62 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств на специальные счета в │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │банках в виде авансов, предоплат от │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │покупателей, заказчиков │ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │050 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Организацией отражено депонирование │ 55 │66, 67│ 1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств при выдаче чековых книжек (за │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │счет кредитов), зачисление денежных │ │ │ │510, │ │ │ │ │
│ │средств в аккредитивы │ │ │ │511, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │610, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │611 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │080 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │110, │4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │130 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Отражено поступление на специальный счет│ 55 │ 68 │1 │264, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │организации из бюджета суммы по │ │ │ │626 │ │ │ │ │
│ │перерасчету (возврат и пр.) │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Отражен возврат работниками организации │ 55 │ 71 │1 │246, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │на специальный счет организации │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │неизрасходованных сумм, ранее выданных │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │под отчет │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Организацией отражено поступление │ 55 │ 75 │1 │244, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств от учредителей в счет │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │их вкладов в уставный (складочный) │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │капитал организации │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Государственным или муниципальным │ 55 │ 75 │1 │244, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │унитарным предприятием отражено │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │поступление денежных средств от │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │учредителя при создании унитарного │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │предприятия и наделении его имуществом │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Организацией, ведущей общие дела по │ 55 │ 75 │1 │246, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │договору простого товарищества, отражено│ │ │ │260, │ │Указания N 68н │3 │10 │
│ │получение денежных средств от участников│ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │совместной деятельности в счет погашения│ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │распределенного им по результатам │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │совместной деятельности убытка (запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на отдельном балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Организацией отражено фактическое │ 55 │ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │поступление денежных средств на │ │ │ │241, │ │ │ │ │
│ │специальные счета в кредитных │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │организациях в счет погашения ранее │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │признанной задолженности в связи с │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │предъявленными претензиями │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Отражены суммы страховых возмещений, │ 55 │ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │полученных организацией от страховых │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │компаний в соответствии с договорами │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │страхования на специальные счета в │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │кредитных организациях │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Организацией - лизингодателем отражено │ 55 │ 76 │1 │246, │4 │Указания N 15 │II │6 │
│ │поступление лизинговых платежей от │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │лизингополучателя. Запись осуществляется│ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │в случае, если по условиям договора │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │лизинга лизинговое имущество учитывается│ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │на балансе лизингополучателя │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Организацией - участником договора │ 55 │ 76 │1 │240, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества отражено │ │ │ │246, │ │Указания N 68н │2 │5 │
│ │поступление денежных средств в счет │ │ │ │260, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │погашения задолженности по причитающейся│ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │сумме прибыли по результатам от │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │совместной деятельности. Ранее указанная│ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │задолженность была отражена по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│Организацией отражена ошибочно принятая │ 55 │ 76 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │на специальный счет сумма денежных │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │средств, обнаруженная при проверке │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │выписок кредитной организации │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Организацией, выбывшей из состава │ 55 │ 76 │1 │240, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │учредителей общества, отражено │ │ │ │246, │ │ │ │ │
│ │поступление на специальный счет денежных│ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │средств в счет возврата ее доли в │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │уставном капитале другой организации │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Организацией - учредителем управления по│ 55 │ 76 │1 │240, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │246, │ │Указания N 97н │II │5 │
│ │имуществом отражено получение от │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │доверительного управляющего на │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │специальный счет денежных средств в счет│ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │погашения задолженности по возмещению │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │убытков, причиненных утратой или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │повреждением имущества, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │упущенной выгоды. Ранее указанная │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженность была отражена по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Организацией отражены денежные средства,│ 55 │ 76 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │обстоятельства поступления которых на │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │специальный счет остаются невыясненными │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 22.│Организацией - доверительным управляющим│ 55 │ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │приняты в доверительное управление от │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │IV │12 │
│ │учредителя управления имуществом │ │ │ │ │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежные средства (запись у учредителя │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │управления на отдельном балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 23.│Организацией - учредителем управления по│ 55 │ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │II │5 │
│ │имуществом отражено поступление денежных│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │средств в счет причитающейся прибыли по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 24.│Организацией - учредителем управления по│ 55 │ 79 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │II │62 │
│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │ │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │управляющим денежных средств, ранее │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │переданных в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 25.│Организацией - участником договора │ 55 │ 80 │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │264, │ │Указания N 68н │3 │9 │
│ │дела по совместной деятельности, приняты│ │ │ │410 │ │ │ │ │
│ │к бухгалтерскому учету и зачислены на │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │специальный счет денежные средства, │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │внесенные товарищами по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(зачислены на отдельный баланс). При │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражении указанной операции счет 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │именуется "Вклады товарищей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 26.│Коммерческой организацией отражено │ 55 │ 86 │1 │260, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │поступление денежных средств в счет │ │ │ │264, │ │ПБУ 13/2000 │II │5 │
│ │целевого финансирования в виде │ │ │ │640 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │государственной помощи │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │060 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 27.│Отражены положительные курсовые разницы,│ 55 │ 91 │1 │260, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │возникающие в связи с изменением курса │ │ │ │264 │ │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │рубля по отношению к иностранной валюте.│ │ │2 │120, │3 │ │ │ │
│ │Стоимость денежных средств на счетах в │ │ │ │240 │ │ │ │ │
│ │кредитных организациях, выраженных в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │иностранной валюте, для отражения в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском учете и бухгалтерской │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отчетности подлежит пересчету в рубли. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Пересчет производится по курсу Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │России для этой иностранной валюты по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отношению к рублю. Пересчет стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных средств на счетах в кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организациях должен производиться на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дату совершения операции в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте, а также на отчетную дату │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │составления бухгалтерской отчетности. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Пересчет денежных средств в кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организациях, выраженных в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте, может производиться, кроме того,│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по мере изменения курсов иностранных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валют, котируемых Банком России │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 28.│Отражено поступление денежных средств на│ 55 │ 98 │1 │264 │4 │Положение N 34н│III │81 │
│ │специальный счет в счет доходов будущих │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │периодов (плата за коммунальные услуги, │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │услуги связи и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 29.│Организацией отражено поступление │ 55 │ 98 │1 │264 │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │денежных средств, полученных │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │безвозмездно, в том числе по договорам │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │дарения │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 30.│Организацией отражено получение денежных│ 55 │ 99 │1 │264 │4 │ПБУ 9/99 │III │9 │
│ │средств в связи с чрезвычайными │ │ │2 │170 │3 │ │ │ │
│ │обстоятельствами │ │ │4 │110 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 31.│Отражены суммы наличных денежных │ 50 │ 55 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств, поступивших в кассу со счетов │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │организации в кредитных организациях (на│ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │выдачу заработной платы, пенсий, │ │ │4 │295 │3 │ │ │ │
│ │пособий, премий и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 32.│Отражено перечисление на расчетный или │ 51,│ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │валютный счет сумм по возвращенным в │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │банк чекам (оставшимся │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │неиспользованными) и неиспользованных │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │средств в аккредитивах │ │ │4 │110, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 33.│Организацией отражен возврат кредитной │ 51,│ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │организацией сумм вкладов │ 52 │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │110, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │120, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 34.│Отражено погашение депозитного │ 51 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │сертификата кредитной организации │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 35.│Отражено погашение со специальных счетов│ 60 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │задолженности перед поставщиками и │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │подрядчиками, в том числе обеспеченной │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │выданными векселями; отражены суммы │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │авансов выданных (под поставки │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │материальных ценностей, по оплате │ │ │ │130, │ │ │ │ │
│ │продукции, принятой по частичной │ │ │ │170 │ │ │ │ │
│ │готовности, и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 36.│Отражен возврат покупателям излишне │ 62 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │полученных с них сумм; со специальных │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │счетов в кредитной организации │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │возвращены суммы полученных авансов и │ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │предоплат │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 37.│Отражено погашение краткосрочных │ 66 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │
│ │кредитов и займов, в том числе │ │ │ │264, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │задолженности по начисленным к уплате │ │ │ │610, │ │ │ │ │
│ │процентам по ним │ │ │ │611 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 38.│Перечислены со специального счета │ 66,│ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │
│ │денежные средства в связи с погашением │ 67 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │займов, привлеченных путем выпуска и │ │ │ │510, │ │ │ │ │
│ │размещения облигаций │ │ │ │610 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 39.│Отражено погашение долгосрочных кредитов│ 67 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │
│ │и займов, в том числе задолженности по │ │ │ │264, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │начисленным к уплате процентам по ним │ │ │ │510 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │230 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 40.│Отражено погашение задолженности по │ 68 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │расчетам с бюджетом со специальных │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │счетов в кредитных организациях; │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │произведены авансовые платежи по налогам│ │ │ │626 │ │ │ │ │
│ │и сборам │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │220 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 41.│Отражено погашение задолженности по │ 69 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │перечислению отчислений по социальному │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │страхованию и обеспечению (со │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │специальных счетов в банках); отражены │ │ │ │625 │ │ │ │ │
│ │выплаты работникам за счет этих средств │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │(пособия по многодетности, уходу за │ │ │ │150 │ │ │ │ │
│ │ребенком и т.п.) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 42.│Организацией отражены перечисления со │ 70 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │специального счета в счет погашения │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │задолженности по оплате труда, по │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │выплате дивидендов работникам - │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │акционерам │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │210 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 43.│Организацией отражено погашение │ 75 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │задолженности по выплате учредителям │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │(участникам) начисленных сумм доходов от│ │ │ │630 │ │ │ │ │
│ │участия их в организации (дивидендов) │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │210 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 44.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │унитарным предприятием отражена выплата │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │630 │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности по доходам. │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │Указанной записи предшествует запись по │ │ │ │210 │ │ │ │ │
│ │дебету счета 84 "Нераспределенная │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 75 "Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 45.│Организацией отражено перечисление │ 75 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │задолженности по возврату вкладов │ │ │ │660 │ │ │ │ │
│ │учредителям при их выходе из состава │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │организации. Предварительно │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │осуществляется запись по дебету счета 80│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителями" в оценке доли выбывающего │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │участника в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредительными документами │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 46.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │унитарным предприятием отражено изъятие │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │денежных средств государственным │ │ │ │660 │ │ │ │ │
│ │административным органом или органом │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выделенному имуществу", в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │изменения уставного фонда │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 47.│Организацией - участником простого │ 75 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл. 55 │ │ │
│ │товарищества, ведущей общие дела по │ │ │ │264, │ │Указания N 68н │2 │5 │
│ │договору о совместной деятельности, │ │ │ │630 │ │ │ │ │
│ │отражена выплата денежных средств в счет│ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │погашения задолженности по причитающейся│ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │согласно договору сумме прибыли. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Указанной записи предшествует запись по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дебету счета 84 "Нераспределенная │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │прибыль (непокрытый убыток)" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 75 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с учредителями" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 48.│Организацией отражена сумма погашения │ 76 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │кредитной организацией предъявленных ей │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │чеков (согласно выпискам кредитной │ │ │ │620 │ │ │ │ │
│ │организации) │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 49.│Организацией - участником договора │ 76 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества отражено │ │ │ │264, │ │Указания N 68н │2 │5 │
│ │перечисление со специального счета │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │денежных средств товарищу, ведущему │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │общие дела, в счет списания числящейся │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │задолженности по погашению полученного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │убытка в порядке согласно договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 50.│Предъявлены претензии кредитной │ 76 │ 55 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │организации по ошибочно списанным │ │ │ │235, │ │ │ │ │
│ │(перечисленным) по счетам организации │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │суммам, обнаруженным при проверке │ │ │ │246, │ │ │ │ │
│ │выписок кредитных организаций │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 51.│Отражено перечисление сумм страховых │ 76 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │платежей страховым компаниям со │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │специальных счетов организации в │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │кредитных организациях │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 52.│Организацией - учредителем (участником) │ 76 │ 55 │1 │240, │4 │ПБУ 14/2000 │I │3 │
│ │общества отражен расход денежных │ │ │ │246, │ │ │ │ │
│ │средств, связанный с образованием │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │юридического лица и который в │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │соответствии с учредительными │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │документами будет признан частью вклада │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │учредителя (участника) в уставный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(складочный) капитал организации (с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражением по дебету счета 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Финансовые вложения" и кредиту счета 76│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 53.│Организацией - учредителем управления по│ 76 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │264, │ │Указания N 97н │IV │13 │
│ │имуществом отражено перечисление │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │денежных средств в счет погашения │ │ │ │621 │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности по │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │причитающейся доверительному │ │ │ │130 │ │ │ │ │
│ │управляющему сумме вознаграждения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │согласно договору. Указанной записи │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предшествует запись по дебету счета 26 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Общехозяйственные расходы" в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счета 76 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 54.│Организацией отражена задолженность │ 76 │ 55 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │других организаций в связи с оплатой за │ │ │ │235, │ │ │ │ │
│ │них услуг │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 55.│Организацией отражено перечисление │ 76 │ 55 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств за приобретенные ею │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │долговые ценные бумаги │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 56.│Организацией отражено перечисление │ 79 │ 55 │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │денежных средств со специальных счетов │ │ │ │264 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │подразделениям, выделенным на отдельный │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │баланс │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 57.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │II │4 │
│ │имуществом переданы в доверительное │ │ │ │ │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │управление денежные средства (запись у │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителя управления) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 58.│Отражено перечисление денежных средств в│ 79 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │счет причитающегося учредителю │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │IV │13 │
│ │управления дохода по договору │ │ │ │ │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись на отдельном балансе, ведущемся │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доверительным управляющим) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 59.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │по договору доверительного управления │ │ │ │264 │ │Указания N 97н │IV │14 │
│ │отражен возврат денежных средств, ранее │ │ │ │ │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │полученных в доверительное управление │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 60.│Организацией - участником договора │ 80 │ 55 │1 │260, │4 │ГК, гл.55 │ │ │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │264, │ │Указания N 68н │3 │11 │
│ │дела по совместной деятельности, │ │ │ │410 │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │отражено перечисление денежных средств │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │участникам после окончания или │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │прекращения договора простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества (запись на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │балансе простого товарищества) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 61.│Отражены отрицательные курсовые разницы │ 91 │ 55 │1 │260, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │по специальным валютным счетам в связи с│ │ │ │264 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │изменением курса рубля по отношению к │ │ │2 │130, │3 │ │ │ │
│ │иностранной валюте. Стоимость денежных │ │ │ │240 │ │ │ │ │
│ │средств на счетах в кредитных │ │ │4 │120, │3, 4 │ │ │ │
│ │организациях, выраженная в иностранной │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │валюте, для отражения в бухгалтерском │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете и бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │подлежит пересчету в рубли. Пересчет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производится по курсу Банка России для │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │этой иностранной валюты по отношению к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рублю. Пересчет денежных средств на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счетах в кредитных организациях должен │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производиться на дату совершения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операции в иностранной валюте, а также │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на отчетную дату составления │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерской отчетности. Пересчет │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных средств в кредитных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организациях, выраженных в иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте, может производиться, кроме того,│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по мере изменения курсов иностранных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валют, котируемых Банком России │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 57 "Переводы в пути"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Организацией сданные из кассы в │ 57 │ 50 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │кредитную организацию денежные средства │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │для зачисления на расчетный или иной │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │счет, но еще не зачисленные по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │назначению, отражены как денежные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │средства в пути (переводы) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Организацией отражена сумма денежных │ 57 │ 51 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │средств в валюте Российской Федерации, │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │направленная на покупку иностранной │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │валюты │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Организацией отражена сумма денежных │ 57 │ 52 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │средств в иностранной валюте, подлежащей│ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │продаже кредитной организацией согласно │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │поручению организации │ │ │4 │120, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │250 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Организацией отражено получение перевода│ 57 │ 62 │1 │260, │3 │ │ │ │
│ │денежных средств в счет аванса, еще не │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │поступивших на расчетный или иной счет │ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Организацией отражена денежная сумма, │ 57 │ 62 │1 │230, │4 │ │ │ │
│ │внесенная покупателями в кассы кредитных│ │ │ │231, │ │ │ │ │
│ │организаций, сберегательные кассы или │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │кассы почтовых отделений в погашение │ │ │ │241, │ │ │ │ │
│ │числящейся задолженности за продукцию, │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │товары, работы, услуги для зачисления на│ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │расчетный или иной счет организации, но │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │еще не зачисленные по назначению │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Организацией отражена денежная сумма, │ 57 │ 76 │1 │230, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │внесенная организациями - дебиторами в │ │ │ │231, │ │ │ │ │
│ │кассы кредитных организаций, │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │сберегательные кассы или кассы почтовых │ │ │ │241, │ │ │ │ │
│ │отделений в погашение числящейся │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │задолженности для зачисления на │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │расчетный или иной счет организации, но │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │еще не зачисленные │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Организацией отражено получение перевода│ 57 │ 79 │1 │260, │4 │ПБУ 4/99 │III │8 │
│ │денежных средств от подразделений, │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │выделенных на отдельные балансы │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Организацией отражена денежная сумма, │ 57 │ 90 │1 │260, │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │внесенная покупателями в кассы кредитных│ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │организаций, сберегательные кассы или │ │ │2 │010 │3 │ │ │ │
│ │почтовые отделения за приобретенные ими │ │ │ │011, │ │ │ │ │
│ │продукцию (товары, работы, услуги), но │ │ │ │020, │ │ │ │ │
│ │еще не зачисленная на расчетный или иной│ │ │ │030 │ │ │ │ │
│ │счет организации │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Суммы, указанные в поступивших денежных │ 57 │ 91 │1 │260, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │переводах, отражены как │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │внереализационные доходы организации │ │ │2 │120, │3 │ │ │ │
│ │(штрафы, пени, неустойки и т.п.) │ │ │ │210 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Организацией отражена положительная │ 57 │ 91 │1 │260, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │курсовая разница, возникающая в связи с │ │ │ │264 │ │ │III │13 │
│ │пересчетом денежных средств, выраженных │ │ │2 │120, │ │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │в иностранной валюте и числящихся как │ │ │ │240 │ │ │ │ │
│ │переводы в пути, в связи с изменением │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │курса рубля по отношению к иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Организацией отражена положительная │ 57 │ 91 │1 │260, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │курсовая разница от переоценки │ │ │ │264 │ │ │III │13 │
│ │иностранной валюты, подлежащей продаже и│ │ │2 │120, │3 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │числящейся по дебету счета 57 "Переводы │ │ │ │240 │ │ │ │ │
│ │в пути". Переоценка осуществляется по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │курсу Банка России. Разница между суммой│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных средств в рублях, полученных от│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продажи иностранной валюты, и рублевой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценкой иностранной валюты, подлежащей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продаже и числящейся до момента продажи │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по дебету счета 57 "Переводы в пути", │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выявляется как финансовый результат на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Отражены суммы поступивших в кассу │ 50 │ 57 │1 │260, │4 │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежных средств, числившихся в пути │ │ │ │261, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020 │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │295 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Отражено поступление на расчетный счет │ 51 │ 57 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │выручки в рублях от продажи иностранной │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │валюты │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3, 4 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │040 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Отражено зачисление на расчетный счет │ 51 │ 57 │1 │260, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │денежных средств, числившихся в пути │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Отражено поступление на валютный счет │ 52 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │денежных средств в иностранной валюте, │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │числившихся в пути │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │295 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Отражено зачисление на валютный счет │ 52 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │приобретенной иностранной валюты. При │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │этом разница между рублевой оценкой │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │иностранной валюты, определенной в │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │установленном порядке, и суммой денежных│ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │средств в рублях, перечисленных на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │покупку иностранной валюты, подлежит │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражению на счете 91 "Прочие доходы и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Отражено зачисление валютных денежных │ 52 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │средств, поступивших по валютным │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │кредитным картам. В момент авторизации │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │кредитных карт эти суммы учитывались по │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │дебету счета 57 "Переводы в пути" в │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │корреспонденции с кредитом счетов 62 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Расчеты с покупателями и заказчиками", │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │76 "Расчеты с разными дебиторами и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│Организацией отражена сумма на возврат │ 62 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │аванса, перечисляемая организацией с │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │кредитной карты (в момент авторизации │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │кредитной карты до фактического списания│ │ │ │627 │ │ │ │ │
│ │денежных средств с расчетного счета │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Организацией отражено оформление │ 62 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │денежного перевода на возврат ранее │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │полученных авансов (предоплат) │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │627 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Отражена сумма отправленного денежного │ 70 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │перевода в счет погашения организацией │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │задолженности перед работником по оплате│ │ │ │624 │ │ │ │ │
│ │труда │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Отражена сумма отправленного денежного │ 73 │ 57 │1 │260, │4 │ │ │ │
│ │перевода в счет погашения организацией │ │ │ │264, │ │ │ │ │
│ │задолженности перед работником (кроме │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │задолженности по оплате труда) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 22.│Отражен выявленный финансовый результат │ 91 │ 57 │1 │260, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │(операционный расход) от операции │ │ │ │263, │ │ │ │ │
│ │покупки иностранной валюты. Указанный │ │ │ │264 │ │ │ │ │
│ │результат выявляется как разница │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │
│ │учтенных по дебету счета 57 "Переводы в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │пути" денежных средств в рублях и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рублевой оценкой иностранной валюты, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │зачисленной на счет 52 "Валютные счета".│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Рублевая оценка определяется путем │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │пересчета иностранной валюты по курсу │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Банка России на дату ее зачисления на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валютный счет │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 23.│Организацией отражена отрицательная │ 91 │ 57 │1 │260, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │курсовая разница от переоценки │ │ │ │264 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │иностранной валюты, подлежащей продаже и│ │ │2 │130, │3 │ │ │ │
│ │числящейся по дебету счета 57 "Переводы │ │ │ │240 │ │ │ │ │
│ │в пути". Переоценка осуществляется по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │курсу Банка России. Разница между суммой│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных средств в рублях, полученных от│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продажи иностранной валюты, и рублевой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценкой иностранной валюты, подлежащей │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продаже и числящейся до момента продажи │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по дебету счета 57 "Переводы в пути", │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выявляется как финансовый результат на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 24.│Организацией отражена отрицательная │ 91 │ 57 │1 │260, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │курсовая разница, возникающая в связи с │ │ │ │264 │ │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │пересчетом денежных средств, выраженных │ │ │2 │130, │3 │ │ │ │
│ │в иностранной валюте и числящихся как │ │ │ │240 │ │ │ │ │
│ │переводы в пути, в связи с изменением │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │курса рубля по отношению к иностранной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │валюте │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 58 "Финансовые вложения"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Организацией - участником простого │ 58 │ 01 │1 │120 │5 │ПБУ 6/01 │V │29 │
│ │товарищества отражена передача объекта │ │ │5 │360 - │4 │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │основных средств в счет вклада в общее │ │ │ │369 │ │Указания N 68н │2 │4 │
│ │имущество. Сумма вклада отражается в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценке согласно договору простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества. Выявленная при этом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разница между оценкой вклада, отраженной│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по дебету счета 58 "Финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вложения", по субсчету "Вклады по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договору простого товарищества", и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │остаточной стоимостью передаваемого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │объекта основных средств отражается на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный доход или расход │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Организацией отражена передача объекта │ 58 │ 01 │1 │120, │4 │ПБУ 6/01 │V │29, │
│ │основных средств в счет вклада в │ │ │ │140, │ │ │ │31 │
│ │уставный (складочный) капитал. Сумма │ │ │ │141, │ │ │ │ │
│ │вклада отражается в оценке согласно │ │ │ │142 │ │ │ │ │
│ │учредительным документам. Выявленная │ │ │5 │360 - │5 │ │ │ │
│ │разница между оценкой вклада, отраженной│ │ │ │369 │ │ │ │ │
│ │по дебету счета 58 "Финансовые │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вложения", по субсчету "Паи и акции", и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │остаточной стоимостью передаваемого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │объекта основных средств отражается на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный доход или расход │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 3.│Организацией отражена передача │ 58 │ 04 │1 │110, │4 │ПБУ 14/2000 │IV │22, │
│ │нематериальных активов в качестве вклада│ │ │ │140, │ │ │ │23 │
│ │в уставный (складочный) капитал других │ │ │ │141, │ │ │ │ │
│ │организаций. В случае отражения │ │ │ │142 │ │ │ │ │
│ │амортизационных отчислений путем │ │ │5 │310 - │5 │ │ │ │
│ │накопления соответствующих сумм на │ │ │ │320 │ │ │ │ │
│ │отдельном счете первоначально │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется запись по дебету счета 05│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в корреспонденции с кредитом счета 04. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │При этом разница между оценкой вклада и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │остаточной стоимостью переданного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │нематериального актива отражается на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счете 91 как операционный доход или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │расход │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 4.│Организацией - участником договора │ 58 │ 04 │1 │110 │4 │ПБУ 14/2000 │IV │22, │
│ │простого товарищества отражена стоимость│ │ │5 │310 - │5 │ │ │23 │
│ │нематериальных активов, переданных в │ │ │ │320 │ │ │ │ │
│ │счет вклада в общее имущество простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества. В случае отражения │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │амортизационных отчислений путем │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │накопления соответствующих сумм на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отдельном счете первоначально │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется запись по дебету счета 05│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в корреспонденции с кредитом счета 04 на│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │сумму накопленной амортизации. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Возникающая при этом разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценкой вклада в общее имущество │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │простого товарищества и остаточной │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимостью передаваемого нематериального│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │актива списывается на счет 91 как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный доход или расход │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 5.│Организацией - участником договора │ 58 │ 07 │1 │130, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │простого товарищества отражена передача │ │ │ │140, │ │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │оборудования, требующего монтажа, в счет│ │ │ │250 │ │ │III │11 │
│ │вклада в общее имущество. Сумма вклада │ │ │ │ │ │Указания N 68н │2 │4 │
│ │отражается в оценке согласно договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │простого товарищества. Выявленная при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │этом разница между оценкой вклада, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отраженной по дебету счета 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Финансовые вложения" (субсчет "Вклады │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │по договору простого товарищества"), и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числящейся стоимостью передаваемого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оборудования отражается на счете 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный доход или расход │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 6.│Отражено выбытие оборудования к │ 58 │ 07, │1 │130, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │установке, незавершенных капитальных │ │ 08, │ │140, │ │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │вложений, материалов в счет │ │ 10 │ │250 │ │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │осуществления вкладов (взносов) в │ │ и │ │и др. │ │ │ │ │
│ │уставный (складочный) капитал других │ │ др. │5 │510 │3 - 6│ │III │11 │
│ │организаций. Разница между оценкой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вклада, отраженной на счете 58 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Финансовые вложения", и числящейся в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете инвестора стоимостью незавершенных│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │капитальных вложений, оборудования, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов отражается по кредиту (как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный доход) или дебету (как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный расход) счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 7.│Отражена стоимость незавершенных │ 58 │ 08, │1 │130, │4 │ГК, гл. 55 │ │ │
│ │капитальных вложений, материалов, │ │ 10 │ │140, │ │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │передаваемых в счет вклада в общее │ │ и │ │211, │ │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │имущество простого товарищества в сумме │ │ др. │ │250 │ │ │III │11 │
│ │фактических затрат на приобретение │ │ │ │ │ │Указания N 68н │2 │4 │
│ │(запись у участника договора). Согласно │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ч.2 ст.1042 ГК РФ денежная оценка вклада│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │производится по соглашению между │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищами. Оценка по договору может │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │быть выше остаточной стоимости, ниже │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │остаточной стоимости или равна стоимости│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущества, передаваемого участником в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │виде вклада. Разница между оценкой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │вклада, отраженной по дебету счета 58, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │субсчет "Вклады по договору простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества", и стоимостью передаваемых│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │незавершенных капитальных вложений, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │материалов отражается по кредиту (как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный доход) или дебету (как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный расход) счета 91 "Прочие │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 8.│Организацией отражена передача │ 58 │ 10, │1 │211, │4 │ГК, гл. 42, │ │ │
│ │материально - производственных запасов │ │ 11, │ │212, │ │ПБУ 15/01 │ II │3 │
│ │другим организациям в порядке займов, │ │ 41, │ │214, │ │ │ │ │
│ │предоставляемых в натуральной форме. │ │ 43 │ │250 │ │ │ │ │
│ │Выявленная при этом разница между │ │ │5 │530 │3 - 6│ │ │ │
│ │оценкой ценностей и суммой │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │предоставленного займа (в оценке по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договору) отражается на счете 91 "Прочие│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 9.│Списаны отклонения, приходящиеся на │ 58 │ 16 │1 │211, │4 │ПБУ 5/01 │III │16 │
│ │стоимость материально - производственных│ │ │ │212, │ │ПБУ 10/99 │IV │16 - │
│ │запасов, передаваемых в качестве вкладов│ │ │ │214, │ │ │ │18 │
│ │в уставные капиталы других организаций; │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │вкладов в общее имущество по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │простого товарищества; предоставленных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │займов; передаваемых в оплату │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │приобретаемых ценных бумаг других │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организаций (превышение - положительным │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │числом, снижение - сторно) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 10.│Организацией - участником простого │ 58 │ 43 │1 │210, │4 │ГК, гл. 55 │ │ │
│ │товарищества передана готовая продукция │ │ │ │214 │ │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │в счет вклада в общее имущество. │ │ │5 │540 │3 - 6│ Указания N 68н│2 │4 │
│ │Выявленная при этом разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценкой вклада, отраженной по дебету │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счета 58 "Финансовые вложения", по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │субсчету "Вклады по договору простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества", и числящейся стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │готовой продукции учитывается в качестве│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционного дохода или расхода на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 11.│Организацией - участником простого │ 58 │ 50, │1 │260, │4 │ГК, гл. 55 │ │ │
│ │товарищества отражена передача денежных │ │ 51, │ │261, │ │ПБУ 10/99 │I │3 │
│ │средств в счет вклада в общее имущество │ │ 52 │ │262, │ │Указания N 68н │2 │4 │
│ │ │ │ │ │263 │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │ │ │ │4 │120 │3 │Положение N 2-П│ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 12.│Организацией отражена сумма │ 58 │ 50, │1 │140, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │
│ │предоставленного другим организациям │ │ 51, │ │144, │ │Порядок N 40 │ │ │
│ │денежного займа │ │ 52 │ │250, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │ │ │ │ │251, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │260 - │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 13.│Организацией отражена передача денежных │ 58 │ 51, │1 │140, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средств в счет вклада в уставный │ │ 52 │ │250, │ │ │ │ │
│ │(складочный) капитал │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │262, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │120, │3, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │200 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 14.│Долгосрочные финансовые вложения │ 58 │ 58 │1 │140, │4 │ПБУ 4/99 │IV │19 │
│ │переведены в краткосрочные вследствие │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │уменьшения сроков их погашения или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │намерений получения дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 15.│Краткосрочные финансовые вложения │ 58 │ 58 │1 │140, │4 │ПБУ 4/99 │IV │19 │
│ │переведены в долгосрочные вследствие │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │увеличения сроков погашения или │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │намерений получения дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 16.│Отражена задолженность по приобретенным │ 58 │ 60, │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │44 │
│ │ценным бумагам других организаций │ │ 76 │ │250, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │628 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │540 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 17.│Организацией отражено получение долговых│ 58 │ 62 │1 │140, │4 │ПБУ 9/99 │II │6.3 │
│ │ценных бумаг в счет погашения числящейся│ │ │ │230, │ │ │ │ │
│ │задолженности за проданные продукцию, │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │товары, работы, услуги. Долговые ценные │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │бумаги принимаются к бухгалтерскому │ │ │5 │510 │4, 6 │ │ │ │
│ │учету по стоимости, устанавливаемой │ │ │ │520, │ │ │ │ │
│ │исходя из цены, по которой в сравнимых │ │ │ │540 │ │ │ │ │
│ │обстоятельствах обычно организация │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │определяет стоимость аналогичных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ценностей. Выявленная при этом разница │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │между числящейся дебиторской │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │задолженностью за продукцию, товары, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │работы, услуги и стоимостью принятых к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учету долговых ценных бумаг отражается │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │как операционный доход или расход на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счете 91 "Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 18.│Организацией отражена стоимость │ 58 │ 71 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │44 │
│ │приобретенных подотчетными лицами │ │ │ │246, │ │ │ │ │
│ │долговых ценных бумаг │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │540 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 19.│Государственным или муниципальным │ 58 │ 75 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │44 │
│ │унитарным предприятием отражено │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │получение долговых ценных бумаг от │ │ │ │244, │ │ │ │ │
│ │учредителя при создании унитарного │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │предприятия и наделении его имуществом │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │520 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 20.│Организацией отражено получение долговых│ 58 │ 75 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │44 │
│ │ценных бумаг от учредителей в счет их │ │ │ │240, │ │ │ │ │
│ │вклада в уставный (складочный) капитал │ │ │ │244, │ │ │ │ │
│ │организации (в оценке согласно │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │учредительным документам) │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │520 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 21.│Организацией отражена задолженность по │ 58 │ 76 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │44 │
│ │приобретенным за плату долговым ценным │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │бумагам других организаций │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │520 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 22.│Организацией - доверительным управляющим│ 58 │ 79 │1 │140, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │приняты в доверительное управление от │ │ │ │250, │ │Указания N 97н │IV │12 │
│ │учредителя управления по договору │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │доверительного управления имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │долговые ценные бумаги (запись у │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителя управления на отдельном │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │балансе) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 23.│Организацией - учредителем управления по│ 58 │ 79 │1 │140, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │250, │ │Указания N 97н │IV │12 │
│ │имуществом отражен возврат доверительным│ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │управляющим долговых ценных бумаг по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │окончании договора доверительного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │управления │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 24.│Организацией - участником договора │ 58 │ 80 │1 │140, │4 │ГК, гл.53 │ │ │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │250, │ │Указания N 68н │3 │9 │
│ │дела по совместной деятельности, приняты│ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │к бухгалтерскому учету долговые ценные │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │бумаги, внесенные товарищами по договору│ │ │ │520 │ │ │ │ │
│ │(зачислены на отдельный баланс). При │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │отражении указанной операции счет 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │именуется "Вклады товарищей" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 25.│Организацией отражена задолженность по │ 58 │ 91 │1 │250 │4 │Положение N 34н│II │28 │
│ │причитающимся к получению процентам по │ │ │2 │060 │3 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │векселям (по срокам в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │условиями обращения векселя) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 26.│Организацией приняты к учету долговые │ 58 │ 91 │1 │140, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │ценные бумаги других организаций, │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │поступившие безвозмездно (в том числе по│ │ │2 │120 │ │ │ │ │
│ │договору дарения), в оценке по рыночной │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │стоимости. В соответствии с действующим │ │ │ │520 │ │ │ │ │
│ │законодательством безвозмездное │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │получение организацией активов │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │рассматривается как ее внереализационный│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │доход, поэтому в части безвозмездно │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │полученных ценных бумаг доход │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организации может быть признан по мере │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │признания доходов по ценным бумагам либо│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в момент принятия ценных бумаг к │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерскому учету единовременно │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 27.│Отражена (доначислена) разница между │ 58 │ 91 │1 │140, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │покупной и номинальной стоимостью ценных│ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │бумаг (покупная ниже) │ │ │2 │090 │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │520 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 28.│Отражена курсовая разница от дооценки │ 58 │ 91 │1 │140, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │ценных бумаг в связи с изменением курса │ │ │ │250 │ │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │рубля по отношению к иностранной валюте.│ │ │2 │120 │3 │ │ │ │
│ │При этом в соответствии с п.7 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ПБУ 3/2000 переоценке подлежат только │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │краткосрочные ценные бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 29.│Отражена разница между оценкой вклада, │ 58 │ 91 │2 │090 │3 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │осуществляемого в неденежной форме, в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │общее имущество простого товарищества в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │случае, если оценка вклада выше │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │стоимости передаваемого имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись у участника договора простого │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │товарищества) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 30.│Отражена разница между оценкой вклада, │ 58 │ 91 │2 │090 │3 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │осуществляемого в неденежной форме, в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │уставный (складочный) капитал других │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │организаций в случае, если оценка вклада│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выше стоимости передаваемого имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись у организации - инвестора) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 31.│Организацией приняты к учету долговые │ 58 │ 98 │1 │140, │4 │ПБУ 9/99 │III │8 │
│ │ценные бумаги других организаций, │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │поступившие безвозмездно (в том числе по│ │ │ │640 │ │ │ │ │
│ │договорам дарения), в оценке по рыночной│ │ │5 │520 │4, 6 │ │ │ │
│ │стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 32.│Организацией - участником простого │ 01,│ 58 │1 │110, │4 │ГК, гл. 55 │ │ │
│ │товарищества отражено получение │ 04,│ │ │120, │ │Указания N 68н │II │6 │
│ │имущества от участника, ведущего общие │ 07,│ │ │210, │ │ │ │ │
│ │дела, по результатам раздела имущества, │ 08,│ │ │211, │ │ │ │ │
│ │находившегося в общей собственности │ 10,│ │ │250, │ │ │ │ │
│ │товарищей. Запись осуществляется в │ 51 │ │ │260 │ │ │ │ │
│ │оценке, равной оценке доли организации в│ 58 │ │ │и др. │ │ │ │ │
│ │общей долевой собственности (числилась │и др.│ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │по дебету счета 58 "Финансовые │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │вложения", субсчет "Вклады по договору │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │простого товарищества") │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 33.│Организацией - заимодавцем отражено │ 10,│ 58 │1 │140, │4 │ГК, гл. 42 │ │ │
│ │получение имущества в счет возврата │ 11,│ │ │216, │ │ПБУ 15/01 │II │3 │
│ │займов, выданных ранее в натуральной │ 41,│ │ │211, │ │ │ │ │
│ │форме. Имущество принимается к учету в │ 43 │ │ │212, │ │ │ │ │
│ │оценке, равной сумме предоставленного │ │ │ │214 │ │ │ │ │
│ │займа │ │ │5 │530 │4, 6 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 34.│Организацией - участником договора │ 50 │ 58 │1 │260, │4 │ГК, гл. 55 │ │ │
│ │простого товарищества отражено получение│ │ │ │261 │ │Указания N 68н │II │6 │
│ │наличных денежных средств от участника, │ │ │2 │090 │3 │Порядок N 40 │ │ │
│ │ведущего общие дела, по результатам │ │ │4 │020, │4 │ │ │ │
│ │раздела имущества, находившегося в общей│ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │собственности товарищей. При получении │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │денежных средств в результате раздела │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │имущества сверх величины вклада │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется запись по дебету счета 50│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │в корреспонденции с кредитом счета 91 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Прочие доходы и расходы" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 35.│Организацией отражено фактическое │ 51, │ 58 │1 │260, │4 │Положение N 34н│III │73 │
│ │поступление денежных средств в счет │ 52 │ │ │262, │ │Положение N 2-П│ │ │
│ │погашения ранее признанной задолженности│ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │по получению сумм процентов по │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │предоставленным юридическим и физическим│ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │лицам денежным и иным займам. │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Допускается отражение задолженности по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │причитающимся к получению суммам │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │процентов по предоставленным займам и │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитам по дебету счета 76 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │разными дебиторами и кредиторами" │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 36.│Организацией отражен возврат денежными │ 51, │ 58 │1 │140, │4 │Положение N 2-П│ │ │
│ │средствами ранее предоставленных ею │ 52 │ │ │144, │ │ │ │ │
│ │займов │ │ │ │250, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │251, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │260, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │262 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │263 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │4 │020, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │110 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │530 │4, 6 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 37.│Государственным или муниципальным │ 75 │ 58 │1 │140, │4 │ │ │ │
│ │унитарным предприятием отражено изъятие │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │долговых ценных бумаг государственным │ │ │ │660 │ │ │ │ │
│ │административным органом или органом │ │ │5 │510, │4, 6 │ │ │ │
│ │самоуправления. Указанной записи │ │ │ │520 │ │ │ │ │
│ │предшествует запись по дебету счета 80 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Уставный капитал" в корреспонденции с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │кредитом счета 75 "Расчеты с │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителями", субсчет "Расчеты по │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │выделенному имуществу", в сумме │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │изменения уставного фонда │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 38.│Организацией отражена задолженность по │ 76 │ 58 │1 │140, │4 │ │ │ │
│ │возврату ее вклада в уставный капитал │ │ │ │141, │ │ │ │ │
│ │другой организации (в связи с │ │ │ │142, │ │ │ │ │
│ │прекращением деятельности субъекта и │ │ │ │620, │ │ │ │ │
│ │пр.) │ │ │ │628 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 39.│Организацией - учредителем управления по│ 79 │ 58 │1 │140, │4 │Указания N 97н │II │4 │
│ │договору доверительного управления │ │ │ │145, │ │ │ │ │
│ │имуществом переданы долговые ценные │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │бумаги в доверительное управление. │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │Запись осуществляется по стоимости │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │долговых ценных бумаг, числящейся в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете учредителя. При получении │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учредителем управления ценных бумаг при │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │прекращении договора доверительного │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │управления осуществляются обратные │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │записи │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 40.│На отдельном балансе по учету операций │ 79 │ 58 │1 │140, │4 │Указания N 97н │IV │14 │
│ │по договору доверительного управления │ │ │ │145, │ │ │ │ │
│ │имуществом отражен возврат долговых │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │ценных бумаг (при прекращении договора │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │доверительного управления). Запись │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │осуществляется по стоимости числящихся │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │на отдельном балансе долговых ценных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бумаг │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 41.│Организацией - участником договора │ 80 │ 58 │1 │250, │4 │Указания N 68н │3 │11 │
│ │простого товарищества, ведущей общие │ │ │ │253, │ │ │ │ │
│ │дела по совместной деятельности, │ │ │ │410 │ │ │ │ │
│ │отражена передача долговых ценных бумаг │ │ │5 │520 │4, 6 │ │ │ │
│ │по числящейся стоимости, возвращенных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │участникам в соответствии с условиями │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │договора о совместной деятельности после│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │окончания или прекращения срока договора│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(запись на отдельном балансе). │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │Возникающая при этом разница между │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценкой доли и числящейся стоимостью │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │долговых ценных бумаг списывается на │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │счет 91 "Прочие доходы и расходы" как │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │операционный доход (расход) │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 42.│Организацией - профессиональным │ 90 │ 58 │1 │210 │4 │ПБУ 9/99 │IV │12 │
│ │участником рынка ценных бумаг списана │ │ │2 │020 │3 │ПБУ 10/99 │IV │19 │
│ │стоимость ценных бумаг, выручка от │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │продажи которых признана в бухгалтерском│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │учете в установленном порядке │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 43.│Отражено списание стоимости долговых │ 91 │ 58 │1 │140, │4 │ПБУ 9/99 │III │7 │
│ │ценных бумаг при их погашении (выкупе), │ │ │ │250 │ │ │ │ │
│ │продаже, переуступке и т.п. (кроме │ │ │2 │100 │3 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │организаций, отражающих выручку от │ │ │ │ │ │ │IV │19 │
│ │продажи ценных бумаг на счете 90 │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │"Продажи") │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 44.│Отражена курсовая разница от уценки │ 91 │ 58 │1 │140, │4 │ПБУ 3/2000 │II │7 │
│ │ценных бумаг в связи с изменением курса │ │ │ │145, │ │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │рубля по отношению к иностранной валюте.│ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │При этом в соответствии с п.7 ПБУ 3/2000│ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │переоценке подлежат только краткосрочные│ │ │2 │130 │3 │ │ │ │
│ │ценные бумаги │ │ │5 │510 - │4, 6 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │540 │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 45.│Отражено списание задолженности по │ 91 │ 58 │1 │140, │4 │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │денежному займу, обеспеченному векселем,│ │ │ │144, │ │ │IV │19 │
│ │в убыток из-за истечения срока исковой │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │давности │ │ │ │251 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │2 │130, │3 │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │530 │4, 6 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 46.│Отражена разница между покупной и │ 91 │ 58 │1 │140, │4 │ПБУ 10/99 │III │11 │
│ │номинальной стоимостью ценных бумаг │ │ │ │145 │ │ │ │ │
│ │(покупная выше) │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │2 │100 │3 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 47.│Организацией списана числящаяся │ 94 │ 58 │1 │140, │4 │Положение N 34н│II │28 │
│ │стоимость недостающих, испорченных │ │ │ │145, │ │ │ │ │
│ │долговых ценных бумаг, в том числе │ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │застрахованных │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │5 │520 │4, 6 │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 48.│Организацией списана числящая стоимость │ 99 │ 58 │1 │140, │4 │ПБУ 10/99 │III │13 │
│ │долговых ценных бумаг, утраченных в │ │ │ │145, │ │ │ │ │
│ │результате стихийных бедствий, пожаров и│ │ │ │250, │ │ │ │ │
│ │т.п. ситуаций, в том числе │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │застрахованных │ │ │2 │180 │3 │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘
Счет 59 "Резервы под обесценение вложений
в ценные бумаги"
┌────┬────────────────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операции │Корреспонди-│ Отражение │ Правовое основание │
│ п/п│ │рующие счета│ в бухгалтерской │ │
│ │ │ │ отчетности │ │
│ │ ├─────┬──────┼─────┬──────┬─────┼───────────────┬──────┬─────┤
│ │ │Дебет│Кредит│номер│строка│графа│ Нормативный │раздел│пункт│
│ │ │ │ │формы│ │ │ акт │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 1.│Организацией отражено образование │ 91 │ 59 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │45 │
│ │резерва под обесценение вложений в │ │ │ │145, │ │ПБУ 4/99 │VII │35 │
│ │ценные бумаги. Резервы под обесценение │ │ │ │250, │ │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │вложений в ценные бумаги создаются по │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │факту установления на дату составления │ │ │2 │130 │3 │ │ │ │
│ │годовой бухгалтерской отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │превышения учетной стоимости акций, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │оценка которых подлежит уточнению, над │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │их рыночной стоимостью. При этом в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бухгалтерском балансе стоимость ценных │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │бумаг, под обесценение которых был │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │создан резерв, отражается за минусом │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │резерва │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼─────┼──────┼─────┼───────────────┼──────┼─────┤
│ 2.│Отражено снижение величины резерва под │ 59 │ 91 │1 │140, │4 │Положение N 34н│III │45 │
│ │обесценение вложений в ценные бумаги на │ │ │ │145, │ │ПБУ 4/99 │VII │35 │
│ │сумму повышения котировок акций по │ │ │ │250, │ │ПБУ 10/99 │III │12 │
│ │состоянию на конец следующего года (но │ │ │ │253 │ │ │ │ │
│ │на сумму не более ранее созданного │ │ │2 │120 │3 │ │ │ │
│ │резерва); отражено восстановление суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │дохода (прибыли), ранее направленной в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │указанный резерв, при выбытии из │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │хозяйственного оборота организации акций│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │(в том числе при их продаже), по которым│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ранее был создан данный резерв; отражено│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │присоединение неизрасходованной суммы │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │резерва к финансовым результатам в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │случае, если этот резерв до конца года, │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │следующего за годом создания резерва, в │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │какой-либо части не был использован │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴─────┴──────┴─────┴───────────────┴──────┴─────┘