texst
.pdfТаблиця 2
Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва: Ф№2-м Звіт про фінансові результати
Стаття |
Код |
|
|
За звітний період |
|
|
|||
рядка |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
|
|
3 |
|
|
|
|
Дохід (виручка) від реалізації |
010 |
Обороти за кредитом субрахунків |
|
|
|||||
продукції (товарів, робіт, послуг) |
|
701,702,703 |
|
|
|
|
|
|
|
Непрямі податки та інші |
020 |
Обороти |
|
за |
дебетом |
субрахунків |
|||
вирахування з доходу |
|
701,702,703 (у кореспонденції із кредитом |
|||||||
|
|
641 в частині непрямих податків і зборів) |
|||||||
|
|
плюс оборот за субрахунком 704 (без ПДВ) |
|||||||
|
|
у частині вирахувань з доходу плюс |
|||||||
|
|
обороти за дебетом 702,703 у частині сум, |
|||||||
|
|
які належні до перерахування третім |
|||||||
|
|
особам (за договорами комісії, підряду, |
|||||||
|
|
доручення тощо), тобто не є власними |
|||||||
|
|
доходами даного підприємства |
|
|
|||||
Чистий дохід (виручка) від |
030 |
Рядок 010-020 |
|
|
|
|
|
||
реалізації продукції (товарів, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
робіт, послуг) (010-020) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші операційні доходи |
040 |
Оборот за кредитом рахунку 71 (без |
|||||||
|
|
врахування ПДВ) |
|
|
|
|
|
||
Інші звичайні доходи |
050 |
Оборот за кредитом рахунків 72,73,74 (без |
|||||||
|
|
врахування ПДВ) |
|
|
|
|
|
||
Надзвичайні доходи |
060 |
Оборот за кредитом рахунку 75 |
|
|
|||||
Разом чисті доходи |
070 |
Сума значень рядків 030+040+050+060 |
|
||||||
Собівартість реалізованої |
080 |
Виробнича |
собівартість |
реалізованої |
|||||
продукції (товарів, робіт, послуг) |
|
продукції (робіт, послуг, товарів) згідно з |
|||||||
|
|
положеннями |
Податкового |
кодексу |
|||||
|
|
України (СДк.90) |
|
|
|
|
|
||
Інші операційні витрати |
090 |
Загальновиробничі |
|
|
витрати, |
||||
У тому числі |
091 |
адміністративні витрати, витрати на збут, |
|||||||
|
092 |
інші операційні витрати (оборот за дебетом |
|||||||
|
|
рахунку 91,92,93, 94) |
|
|
|
|
|||
Інші витрати |
100 |
Наводяться фінансові витрати, витрати від |
|||||||
|
|
участі в капіталі, інші витрати та втрати від |
|||||||
|
|
надзвичайних подій (оборот за дебетом |
|||||||
|
|
рахунку 95,96,97) |
|
|
|
|
|
||
Разом витрати (080+090+100) |
130 |
(080+090+100) |
|
|
|
|
|
||
Фінансовий результат до |
130 |
Відображається |
різниця |
|
між |
чистими |
|||
оподаткування (070-120) |
|
доходами |
та витратами |
|
підприємства6 |
||||
|
|
ряд.070-ряд.130 |
|
|
|
|
|
||
Податок на прибуток |
140 |
Сума |
податку |
на |
прибуток, |
яка |
|||
|
|
визначається в розмірі податку на прибуток |
|||||||
|
|
за звітний період: обороти за дебетом |
|||||||
|
|
рахунку 98 в кореспонденції з кредитом |
|||||||
|
|
641/ под приб. |
|
|
|
|
|
||
Чистий прибуток (збиток) (130- |
150 |
Різниця між сумою фінансового результату |
173
Стаття |
Код |
За звітний період |
|
рядка |
|||
|
|
||
1 |
2 |
3 |
|
140) |
|
до оподаткування і сумою витрат з податку |
|
|
|
на прибуток: ряд.130-ряд.140 |
|
Забезпечення матеріального |
160 |
|
|
заохочення |
|
|
|
|
|
|
Таблиця 3 |
|
Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва: |
|
||||
Ф№1-мс Баланс |
|
|
|
||
|
|
|
|
||
Актив |
Код |
|
Балансове узагальнення на початок |
||
рядка |
|
|
звітного періоду2 |
|
|
1 |
2 |
|
|
3 |
|
І. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
Залишкова вартість |
030 |
|
(СДп.10+СДп.11+СДп.12+ СДп.15+ |
||
|
|
|
СДп.16)-СКп.13 |
|
|
Первісна вартість |
031 |
|
СДп.10+СДп.11+СДп.12+СДп.15+ |
||
|
|
|
СДп.16 |
|
|
Знос |
032 |
|
СКп.13 |
|
|
Інші необротні активи |
070 |
|
СДп.17+ |
|
|
|
|
|
СДп.18+СДп.19 |
|
|
Усього за розділом І |
080 |
|
Сума значень рядків 030+070 |
|
|
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
Запаси |
100 |
|
СДп.20+СДп.21+СДп.22+СДп.23+ |
||
|
|
|
СДп.24+СДп.25+СДп.26+СДп.27+ |
||
|
|
|
СДп.28 |
|
|
Поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
СДп.37+ СДп.63+СДп.65+СДп.68 |
||
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|
|
в національній валюті |
230 |
|
СДп.301+СДп.311+СДп.313+СДп.33 |
||
|
|
|
1+ СДп.333+СДп.351 |
|
|
у тому числі в касі |
231 |
|
СДп.301+СДп.331+ Дп.333+СДп.351 |
||
в іноземній валюті |
240 |
|
СДп.302+СДп.312+СДп.314+СДп.33 |
||
|
|
|
2+ СДп.334+СДп.351 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
СДп.643+СДп.644 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
260 |
|
Сума |
значень |
рядків |
|
|
|
100+210+230+240+250 |
|
|
Баланс |
280 |
|
Сума значень рядків 80+260+270 |
||
Пасив |
Код |
|
Балансове узагальнення |
|
|
|
рядка |
|
|
|
|
І. Власний капітал |
|
|
|
|
|
Капітал |
300 |
|
СКп.40+ СКп.41+СКп.42 + СКп.43 |
||
Нерозподілений прибуток (непокритий |
350 |
|
СКп.441 (СДп.442) |
|
|
збиток) |
|
|
|
|
|
2 Балансове узагальнення на кінець звітного періоду – аналогічне за рахунками, однак, суми визнаються станом на кінець звітного періоду
174
Актив |
Код |
Балансове узагальнення на початок |
||
рядка |
звітного періоду2 |
|
||
1 |
2 |
|
3 |
|
Усього за розділом І |
380 |
Сума значень рядків 300+350 (у разі |
||
|
|
отримання прибутку) -350 (у разі |
||
|
|
отримання збитку) |
|
|
ІІ. Цільове фінансування |
430 |
СКп.47+СКп.48 |
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’зання |
480 |
СКп.50+СКп.51+Кп.52+СКп.53+СК |
||
|
|
п.54+СКп.55 |
|
|
ІV. Поточні зобов’зання |
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
СКп.60+СКп.684 (тільки відсотки |
||
|
|
за кредит) |
|
|
Поточна заборгованість за |
510 |
СКп.61 |
|
|
довгостроковими зобовязаннями |
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, |
530 |
СКп.62+СКп.63 |
|
|
роботи, послуги |
|
|
|
|
Поточні зобовязання за розрахунками: |
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
СКп.641+СКп.642 |
|
|
зі страхуванням |
570 |
СКп.65 |
|
|
з оплати праці |
580 |
СКп.66 |
|
|
Інші поточні зобов’зання |
610 |
СКп.67+СКп.68+ |
|
|
|
|
Кп.372+СКп.643+ |
|
|
|
|
СКп.644 |
|
|
Усього за розділом ІV |
620 |
Сума |
значень |
рядків |
|
|
500+510+530+550+570+580+610 |
||
Баланс |
640 |
Сума |
значень |
рядків |
|
|
380+430+480+620+630 |
|
2 СДп – сальдо дебетове на початок звітного періоду; СКп – сальдо кредитове на початок звітного періоду.
Таблиця 4
Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва: Ф№2-мс Звіт про фінансові результати
Стаття |
Код |
|
За звітний період |
|
|
рядка |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
|
3 |
|
Дохід (виручка) від реалізації |
010 |
Обороти за кредитом субрахунків |
|||
продукції (товарів, робіт, послуг) |
|
701,702,703 |
|
|
|
Непрямі податки та інші |
020 |
Обороти |
за |
дебетом |
субрахунків |
вирахування з доходу |
|
701,702,703 (у кореспонденції із кредитом |
|||
|
|
641 в частині непрямих податків і зборів) |
|||
|
|
плюс оборот за субрахунком 704 (без ПДВ) |
|||
|
|
у частині вирахувань з доходу плюс |
|||
|
|
обороти за дебетом 702,703 у частині сум, |
|||
|
|
які належні до перерахування третім |
|||
|
|
особам (за договорами комісії, підряду, |
|||
|
|
доручення тощо), тобто не є власними |
|||
|
|
доходами даного підприємства |
|
175
Стаття |
Код |
|
За звітний період |
|
|
|||
рядка |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
|
|
3 |
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від |
030 |
Рядок 010-020 |
|
|
|
|
|
|
реалізації продукції (товарів, |
|
|
|
|
|
|
|
|
робіт, послуг) (010-020) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші доходи |
040 |
Оборот |
за кредитом |
рахунку |
71,72,73,74 |
|||
|
|
(без врахування ПДВ) |
|
|
|
|||
Разом чисті доходи |
070 |
Сума значень рядків 030+040 |
|
|
||||
Собівартість реалізованої |
080 |
Виробнича |
собівартість |
реалізованої |
||||
продукції (товарів, робіт, послуг) |
|
продукції (робіт, послуг, товарів) згідно з |
||||||
|
|
положеннями |
|
Податкового |
кодексу |
|||
|
|
України (СДк.90) |
|
|
|
|
||
Інші витрати |
100 |
Загальновиробничі |
|
витрати, |
||||
у тому числі: |
101 |
адміністративні витрати, витрати на збут, |
||||||
|
102 |
інші операційні витрати, фінансові витрати, |
||||||
|
|
витрати від участі в капіталі, інші витрати, |
||||||
|
|
втрати від надзвичайних подій (оборот за |
||||||
|
|
дебетом рахунку 91,92,93, 94, 95,96,97) |
|
|||||
Разом витрати |
120 |
(080+100) |
|
|
|
|
|
|
Фінансовий результат до |
130 |
Різниця між чистими доходами та |
||||||
оподаткування (070-120) |
|
витратами підприємства (ряд.070-ряд.120) |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||
Податок на прибуток |
140 |
Сума |
податку |
на |
прибуток, |
яка |
||
|
|
визначається в розмірі податку на прибуток |
||||||
|
|
за звітний період: обороти за дебетом |
||||||
|
|
рахунку 98 в кореспонденції з кредитом |
||||||
|
|
641/ под. приб. |
|
|
|
|
|
|
Витрати (доходи) які зменшують |
145 |
Різниця між б…витратами і доходами, які |
||||||
(збільшують) фінансовий |
|
не визнаються витратами або доходами |
||||||
результат після оподаткування |
|
Податковим кодексом України та не |
||||||
|
|
відображені у складі витрат і доходів в |
||||||
|
|
інших статтях |
|
|
|
|
|
|
Чистий прибуток (збиток) |
150 |
Різниця між сумою фінансового результату |
||||||
|
|
до оподаткування, сумою витрат з податку |
||||||
|
|
на прибуток |
та |
сумою, яка зменшує |
||||
|
|
(збільшує) фінансовий результат після |
||||||
|
|
оподаткування: ряд.130-ряд.140-ряд.145 |
|
176
Додаток 6
ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ ПІДПРИЄМСТВА ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД
(підприємство проводить розрахунки з суб’єктами господарювання – платниками податку на прибуток та ПДВ)
ДОХОДИ
1.Доходи від операційної діяльності
1.Реалізовано готову продукцію за готівкову оплату по ціні 120000 грн. з ПДВ (собівартість реалізації - 95000 грн.).
Дт 301 – Кт 701 – 120000 Дт 701 – Кт 641 –20000 Дт 701 – Кт 791 – 100000 Дт 901 – Кт 26 – 95000 Дт 791 – Кт 901 – 95000
Прибуток від операційної діяльності - 5000 Операційний дохід без ПДВ (П(С)БО 15) – 100000 Операційний дохід (ПКУ) – 100000 Собівартість реалізації (П(С)БО, ПКУ) - 95000 Зобов’язання по ПДВ – 20000.
2.Реалізовано послуги на умовах оплати в наступних періодах вартістю 90000 грн. з ПДВ. Собівартість реалізованих послуг
– 72000 грн.).
Дт 361 – Кт 703 – 90000 Дт 703 – Кт 641 –15000 Дт 703 – Кт 791 – 75000 Дт 903 – Кт 23 – 72000 Дт 791 – Кт 903 – 72000
Прибуток від операційної діяльності - 3000 Операційний дохід без ПДВ (П(С)БО 15) – 75000 Операційний дохід (ПКУ) – 75000 Собівартість реалізації (П(С)БО, ПКУ) – 72000 Зобов’язання по ПДВ – 15000
3.Реалізовано пальне по безготівковому розрахунку на суму 24000 грн. з ПДВ. Собівартість реалізованого палива
(балансова вартість) – 16000 грн.
Дт 311 – Кт 712 – 24000 Дт 712 – Кт 641 – 4000
177
Дт 712 – Кт 791 – 20000 Дт 943 – Кт 203 – 16000 Дт 791 – Кт 943 – 16000
Прибуток від операційної діяльності - 4000 Операційний дохід без ПДВ (П(С)БО 15) - 20000 Інший дохід (ПКУ) – 20000 Інші операційні витрати (П(С)БО, ПКУ) - 16000 Зобов’язання по ПДВ – 4000
4.Реалізовано товари з магазину по авансових платежах в попередніх періодах вартістю 36000 грн. з ПДВ (Ціна придбання – 28000 грн.).
Отримання авансу в попередніх періодах:
Дт 311 – Кт 681 – 36000 Дт 643 – Кт 641 - 6000
Зобов’язання по ПДВ – 6000
Відвантаження в звітному періоді:
Дт 681 – Кт 702 – 36000 Дт 702 – Кт 643 –6000 Дт 702 – Кт 791 – 30000 Дт 902 – Кт 282 – 36000
Дт 285 – Кт 902 – 8000 (36000-28000) Дт 791 – Кт 902 – 28000
Прибуток від операційної діяльності – 2000 Операційний дохід без ПДВ (П(С)БО 15) – 30000 Операційний дохід (ПКУ) – 30000 Собівартість реалізації (П(С)БО, ПКУ) - 28000
5.Відшкодування покупцю вартості повернутого товару за ціною 600 грн. з ПДВ, собівартістю 400.
Кт 301 – Дт 704 – 600 Кт 704 – Дт 791 – 500 Кт 704 – Дт 641 – 100 Кт 791 – Дт 902 – 400 Кт 902 – Дт 281 – 400
Коригування операційних доходів (П(С)БО) – (500) Коригування (сторнування) податкових зобов’язань – (100) Коригування (сторнування) інших операційних доходів (ПКУ)
– (500)
178
Коригування (сторнування) собівартості реалізованих товарів
(ПКУ) – (400)
Збиток від операційної діяльності - 100.
6.Отримано штрафи за виставленими в попередньому періоді претензіями на суму 700 грн.
Нараховано штрафи в попередньому періоді:
Дт373 – Кт715 - 700 грн. Дт715 – Кт791 – 700грн.
Операційний дохід (П(С)БО ) – 700 Операційний дохід (ПКУ) - 0
Отримано штрафи в звітному періоді:
Дт 311 – Кт 373 – 700.
Операційний дохід (ПКУ) – 700.
7.Оприбутковано надлишки запчастин виробничого призначення, виявлені при інвентаризації, на суму 1000 грн.
Дт 207 – Кт 719 – 1000. Дт 719 – Кт 791 – 1000
Інший операційний дохід (П(С)БО) - 1000. Сторнування інших операційних витрат (ПКУ) – (1000)
8.Отримано безкоштовно будівельні матеріали за звичайною ціною 800 грн., балансовою (за даними обліку передавача 500 грн.).
Дт 205 – Кт 718 – 800 Дт 718 – Кт 791 – 800
Інший операційний дохід (П(С)БО) - 800 Інший дохід (ПКУ) – 800
9.Отримано від банку кошти (нараховані відсотки відповідно до умов касового обслуговування) на суму 1100 грн.
Дт 311 – Кт – 719 – 1100 Дт 719 – Кт 791 – 1100
Інший операційний дохід (П(С)БО) – 1100 Інший дохід (ПКУ) – 1100
10.Реалізовано автомобіль виробничого призначення первісною вартістю 40000грн., сумою нарахованого зносу 30000 грн., за реалізаційною ціною 24000 грн. з ПДВ (оплата - в наступних звітних періодах).
179
Дт 131 – Кт 105 – 30000 Дт286 – Кт 105 – 10000 Дт 943 – Кт 286 – 10000 Дт 791 – Кт 943 – 10000 Дт 361 – Кт 712 – 24000 Дт 712 – Кт 641 – 4000 Дт 712 – Кт 791 – 20000
Інший операційний дохід (П(С)БО) - 20000 грн. Інший дохід (ПКУ) – 20000 Зобов’язання по ПДВ – 4000
2.Інші фінансові доходи
11.Підприємство отримало дивіденди (із джерелом виплати від нерезидента) на придбані акції на суму 18000 грн.
Дт 311 - Кт 731 – 18000 Дт 731 – Кт 792 – 18000
Інший фінансовий дохід (П(С)БО) – 18000 Фінансовий дохід (ПКУ) - 1800
3.Доходи від іншої звичайної діяльності
12. Отримано безкоштовно транспортні засоби по звичайній ціні 30000 грн., балансовою вартістю сторони, що передає - 28000 грн.
Дт 105 – Кт 424 – 30000
Інші доходи (ПКУ) – 30000
4.Інші операції статутної діяльності:
13.Надійшла безповоротна фінансова допомога в розмірі 90000
грн.
Дт311 – Кт718 – 90000 грн.
Інший операційний дохід (П(С)БО) - 90000 Інші доходи (ПКУ) –90000
Загальна сума доходів Податкової декларації:
Ряд.02: Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів, робіт, послуг):
100000+75000+30000+(500)=204500
п.1 + п.2 + п.4 + п.5
Ряд.03: Інші доходи:
700+800+1100+20000+ 20000+18000+30000+90000=180600
п.6 + п.8+п.9 + п.10 + п.13 + п.11 + п.12 + п.13
180
ВИТРАТИ
1.Витрати від операційної діяльності
14.Проведено обов’язкову перепідготовку управлінського персоналу вартістю 12000 грн. з ПДВ на мовах оплати в наступних періодах
Дт 92 – Кт 631 – 10000 Дт 641 – Кт 631 – 2000 Дт 791 – Кт 92 – 10000
Адміністративні витрати (П(С)БО) – 10000 Адміністративні витрати (ПКУ) – 10000 Податковий кредит – 2000
15.Проведено попередню оплату за аудиторську перевірку вартістю 6000 грн. з ПДВ
Дт371 – Кт 311 – 6000 Дт 641 – Кт 644 – 1000
Податковий кредит – 1000
16.Нараховано амортизацію наданого в оперативну оренду виробничого обладнання в розмірі 700 грн.
Дт949 – Кт131 – 700 Дт791 – Кт949 - 700
Інші операційні витрати (П(С)БО) – 700 Інші операційні витрати (ПКУ) – 700
17.Перераховано кошти первинній профспілковій організації в розмірі 12000 грн. (в межах 4% оподаткованого прибутку за попередній звітний рік).
Дт949 – Кт685 – 12000 Дт 791 – Кт 949 – 12000 Дт685 – Кт311 – 12000
Інші операційні витрати (П(С)БО) -12000 Інші операційні витрати (ПКУ) – 12000
18.Отримано і оплачено комунальні послуги для торгівельного приміщення вартістю 2400 грн. з ПДВ
Дт 631 – Кт 311 – 2400 Дт 93 – Кт 631 – 2000 Дт 641 – Кт 631 – 400
181
Дт 791 – Кт93 – 2000
Витрати на збут (П(С)БО) – 2000 Витрати на збут (ПКУ) – 2000 Податковий кредит – 400.
19. Отримано послуги по охороні адміністративного корпусу, які були оплачені в попередніх періодах, вартістю 5400 грн. з ПДВ Дт 631 – Кт 371 – 5400
Дт 92 – Кт 631 – 4500 Дт 644 – Кт 631 – 900 Дт 791 – Кт 92 – 4500
Адміністративні витрати (П(С)БО) – 4500 Адміністративні витрати (ПКУ) – 4500 Податковий кредит - 0
20. Списано виробничі запаси на проведення ремонту складу готової продукції на суму 1700 грн.
Дт93 – Кт 201 – 1700 Дт791 – Кт93 - 1700
Витрати на збут (П(С)БО) – 1700 Витрати на збут (ПКУ) - 1700
21.Підтверджено витрати по відрядженню головного бухгалтера на суму 3000 грн. за підтверджуючими документами, 500 грн. – без підтверджуючих документів.
Дт 92 – Кт 372 – 3000 Дт 949 – Кт 372 – 500
Дт 791 – Кт 92, 949 – 3500
Адміністративні витрати (П(С)БО) - 3000 Інші операційні витрати (П(С)БО) - 500 Адміністративні витрати (ПКУ) - 3000
22.Нараховано земельний податок на суму 3300 грн.
Дт 92 – Кт 641 – 3300 Дт 791 – Кт 92 – 3300
Адміністративні витрати (П(С)БО) - 3300 Інші операційні витрати (ПКУ) - 3300
23. Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу –
20000 грн.
Дт 92 – Кт 661 – 20000 Дт 791 – Кт 92 – 20000
182