Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Национальный исследовательский ядерный университет «мифи»
Волгодонский инженерно-технический институт – филиал НИЯУ МИФИ
Методические указания по выполнению практических работ
(подготовке к семинарским занятиям)
по дисциплине «Налоги и налогообложение предприятия»
7 семестр
для студентов заочной формы обучения
по направлению 080200.62 Менеджмент
полная программа
Составитель:
__Гапоненко Г.П._______
Волгодонск 2014
ЗАДАЧИ К КУРСУ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Тема 1 – Введение в теорию налога и налогообложения
Понятие налогоплательщика и налогового агента. НДФЛ
|
СТРУКТУРА НАЛОГА | ||
|
Существенные (обязательные) элементы |
Факультативные элементы |
Дополнительные элементы |
|
▪ налогоплательщики (субъекты налога) ▪ объект налога ▪ налоговая база ▪ налоговая ставка ▪ налоговый период ▪ порядок исчисления налога ▪ ▪ порядок и сроки уплаты налога |
▪ налоговые льготы ▪ налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (в отношении региональных и местных налогов) ▪ формы налоговой отчетности ▪ порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога ▪ ответственность за налоговые правонарушения |
▪ предмет налога ▪ масштаб налога ▪ единица налога ▪ источник налога ▪ налоговый оклад ▪ получатель налога
|
|
Обязательно установлены налоговым законодательством. Отсутствие хотя бы одного из этих элементов дает налогоплательщику право не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом |
Могут быть установлены законодательством. Отсутствие этих элементов не влияет на выполнение налоговых обязательств |
Не предусмотрены налоговым законодательством. Предназначены для более полной характеристики налога |
Рис.1. Элементы и структура налога
Налог на добавленную стоимость (ндс)
НДС – это косвенный федеральный налог.
ОБЩАЯ СХЕМА ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ДЛЯ УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
ЧТО ЗНАЧИТ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ НАЛОГ? – Это значит, что все платежи в полном объеме (100%) поступают в федеральный бюджет.
ЧТО ЗНАЧИТ КОСВЕННЫЙ НАЛОГ?
Основные признаки косвенного налогообложения:
налог в конце концов уплачивает конечный потребитель;
налог уплачивается не постоянно, а по факту совершения определенных действий.
Механизм взимания НДС можно увидеть из таблицы.
Таблица 1
|
Этап движения товара |
Стоимость покупки (без НДС) |
НДС при покупке (налоговый вычет) |
Стоимость продажи (без НДС) |
НДС при продаже (предъявлен покупателю) |
Цена продажи |
НДС к уплате в бюджет |
Наценка | |||||
|
Производитель сырья |
- |
- |
10 000 |
1 800 |
11 800 |
1 800 |
- | |||||
|
Производственное предприятие |
10 000 |
1 800 |
20 000 |
3 600 |
23 600 |
1 800 |
100% | |||||
|
Оптовый продавец |
20 000 |
3 600 |
25 000 |
4 500 |
29 500 |
900 |
25% | |||||
|
Розничный продавец |
25 000 |
4 500 |
40 000 |
7 200 |
47 200 |
2 700 |
60% | |||||
|
Конечный потребитель |
47200 |
- |
- |
- |
- |
- | ||||||
|
Итого НДС |
|
7200 |
- | |||||||||
Как видно из таблицы, итоговую сумму НДС уплачивает в полном объеме конечный потребитель