76 Экологический налог: основные положения

Экологический налог (ЭН) – прямой налог, которым облагаются выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Он используется для воздействия на более рациональное использование природных ресурсов и улучшение экологической обстановки для мобилизации средств на охрану окружающей среды.

Объекты налогообложения ЭН:

1. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. Сброс сточных вод;

3. Хранение, захоронение отходов производства;

4. Ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ, в тм числе содержащихся в продукции.

Плательщики: организации и ИП.

Плательщики за захоронение отходов – собственники отходов производства. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Налоговая база определяется как фактические объемы:

1. Выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. Сбросов сточных вод;

3. Сбросов отходов производства;

4. Сбросов озоноразрушающих веществ.

Ставки устанавливаются отдельно по объектам налогообложения.

К ставкам ЭН применяются пониженные и повышенные коэффициенты.

Налоговым периодом (за исключением налога на ввоз озоноразрушающих веществ) является календарный квартал.

Сумма ЭН исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

ЭН = Б_ЭН * Н_ЭН

Сумма ЭН может исчисляться плательщиком, исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок ЭН.

Исчисленная сумма налогов за выбросы уменьшается плательщиком ежеквартально на сумму освоенного капитала, вложенного в строительство или реконструкция газоочисных установок, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами. Аналогичное уменьшение можно провести по другим объектам налогообложения.

Плательщик ежеквартально предоставляет в налоговые органы декларацию не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации за ввоз озоноразрушающих веществ не предоставляются.

Уплата осуществляется ежеквартально не позднее 20 числа (за исключением налога за ввоз озоноразрушающих веществ). Он уплачивается до осуществления ввоза.

В сумму ЭН включаются затраты, учитываемые при налогообложение.

77 Земельный налог: основные положения

Земельный налог - прямой налог, который используется для воздействия на более рациональное использование земли.

Плательщики - организации и физ. лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или вре­менного пользования либо предоставлены в частную собственность. Плательщиками не являются бюджетные организации.

Объекты налогообложения - земельные участки физических лиц, организаций. Отдельные земли объектами налогообложения земельным налогом не признаются. Определенные земельные участки освобождаются от земельного налога.

Налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного уча­стка на 1 января года, за который производится исчисление налога. Кадастровая стои­мость определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании зе­мель и зависит от функционального использования земельных участков.

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон):

1- Общественно-деловая зона.

2- Жилая многоквартирная зона.

3- Жилая усадебная зона.

4- Производственная зона.

5- Рекреационная зона.

Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель с/х организаций.

Ставки устанавливаются дифференцированно:

- ставки на земли с/х назначения;

- ставки на земли населенных пунктов;

- ставки на земли промышленности, транспорта, связи, расположенные за пределами населенных пунктов;

- ставки на земли лесного фонда;

- ставки на земли водного фонда;

- ставки на земли природоохранного, оздоровительного и т.п. назначения.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки отдельным категориям плательщиков.

Налоговый период - календарный год. Сумма земельного налога вычисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налого­выми органами на 1 января каждого налогового периода. Извещение им ежегодно вру­чается налоговыми органами до 1 августа текущего налогового периода.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декла­рации ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

Уплата земельного налога производится:

- организациями - в течение налогового периода ежеквартально равными частями;

- садоводческими товариществами - ежегодно;

- физическими лицами – ежегодно не позднее 15 ноября.

Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных органи­заций) и МП в затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообло­жении. По строящимся объектам суммы подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства.