81 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство: плательщики налога, объект налогообложения, ставки

Плательщики налога - иностр. организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в РБ.

Объект налогообложения - следующие доходы, полученные плательщиком от источников в РБ:

1- плата за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг - ставка 6%.

2- процентные доходы от долговых обязательств любого вида - ставка 10%;

3- роялти - ставка 15%;

4- дивиденды и приравненные к ним доходы - ставка 12%;

5- доходы от реализации на территории РБ товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

6- доходы от проведе­ния и организации на территории РБ концертно-зрелищных мероприятий;

7- доходы в виде не­устоек (штрафов, пеней) и др.;

8- доходы от выполнения инновационных работ;

9- до­ходы от предоставления гарантии и (или) поручительства;

10- доходы от предоставле­ния дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сер­вере и услуг по его тех. обслуживанию - ставка 15%;

11- доходы от отчуждения: - недвижимого имущества, ценных бумаг (кроме акций) - ставка 15%; - долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ, либо их части - ставка 12%;

12- доходы от оказания услуг;

13- доходы от недвижимого имущества, переданного в довери­тельное управление;

14- доходы от предоставления доступа к информационному ком­плексу, его сервисам (режимам), базе данных - ставка 15%.

Доходами от источников в РБ признаются доходы, начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации:

1- юридическим лицом РБ;

2- белорусским ИП;

3- физическим лицом - при выплате доходов, указанных в пунктах 11 и 13;

4- иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории РБ через постоянное представительство, если возникновение данных доходов имеет отношение к этому представительству;

5- иностранной организацией, не указанной в п. 4 от:

- отчуждения недвижимого иму­щества, находящегося на территории РБ, или его части;

- отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории РБ;

- сдачи имущества в аренду (лизинг), иное пользование имуществом, находящимся на территории РБ; и др.

Отдельные виды доходов от налога на доходы освобождаются.

82 Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы. Устранение двойного налогообложения

Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за выче­том документально подтвержденных затрат.

Налоговый период налога на доходы - ка­лендарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной ор­ганизации дохода (платежа), т.е. дата его отражения в бухгалтерском учете.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридиче­скими лицами и ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход, которые призна­ются налоговыми агентами.

Налоговая декларация представляется юридическим лицом РБ, иностранной орга­низацией или ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании международных договоров Республики Беларусь по вопросам нало­гообложения с целью устранения двойного налогообложения иностранная организа­ция, являющаяся фактическим владельцем дохода, представляет подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым РБ имеет международный договор по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Под­тверждение может представляться в налоговый орган как до, так и после уплаты налога на доходы. Подтверждение представляется в налоговый орган ежегодно и действитель­но на протяжении календарного года, в котором оно выдано. Представление подтвер­ждения является основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога на доходы по пониженным ставкам.