Выявление и предотвращение злоупотреблений (мошенничество, присвоение имущества, растрат) в бухгалтерии

1. Поднять себе зарплату и выдать премию

Один из самых популярных способов мошенничества — махинации с зарплатными выплатами. Например, авансами, премиями и пр. Но обычно сотрудник завышает себе реальную зарплату.

Так, в одном из дел бухгалтер по расчету зарплаты подавала в банк ложную информацию о выплатах сотрудникам. Когда она составляла списки по зарплате, то вносила в бухгалтерскую программу неверные сведения. В результате бухгалтер завышал сумму выплат себе и занижал другим работникам. Списки он согласовывал с главным бухгалтером и заместителем генерального директора, которые были не в курсе происходящего. Затем сотрудник составлял платежные поручения,  отправлял их в банк и получал завышенные выплаты.

В результате бухгалтер стал обвиняемым по делу о материальном ущербе в крупном размере. Его бухгалтер возместил, когда махинации вскрылись и завели уголовное дело. Возмещение стало смягчающим обстоятельством и помогло бухгалтеру получить пять лет условно вместо реального срока (приговор Дорогомиловского районого суда г. Москвы от 27.06.14 по делу № 1-300/2014).

Иногда бухгалтеры завышают выплаты не только себе, но и всем сотрудникам. Так, в одном из дел две коллеги из бухгалтерии завели вторую книгу учета расчетов по оплате труда. В ней они начисляли завышенную зарплату себе и другим сотрудникам фирмы. Генеральному директору на ознакомление представляли книгу учета, где зарплата сотрудникам начислялась строго по штатному расписанию. Книга с данными о фактической зарплате, хранилась в сейфе в бухгалтерии. Суд расценил это как мошенничество. Вред сотрудники возместили, поэтому суд присудил им условный срок.

Бывает, что коллеги начисляют себе и вовсе несуществующие авансы, отпускные и премии. В другом деле бухгалтер утверждал, что получал спорные премии с устного согласия руководства. Но устные договоренности не убедили суд в реальности премий. При конфликте бухгалтера с руководством генеральный директор может сказать, что он имел в виду не такие большие суммы или вообще не давал согласия на выплаты. Суды, как правило, на стороне собственников компаний.

Меры безопасности. Чтобы снизить риски мошенничества с зарплатой, гл. бухгалтер должен ежемесячно проверять, какую сумму бухгалтер снимает в банке на зарплаты или перечисляет на карты. Если сумма в текущем месяце по сравнению с предыдущим увеличилась, но штат сотрудников остался неизменным, проверяются документы и получают пояснения.

Таблица 1

Махинация	Статья УК РФ	Наказание по УК РФ	Что решают судьи
Поднять зарплату и выдать премию	Мошенничество с использованием служебного положения либо на сумму более 250 000 руб. (ч. 3 ст. 159)	Штраф от 100 000 до 500 000 руб., принудительные работы до 5 лет (с ограничением свободы на срок до 2 лет или без такового), лишение свободы до 6 лет	Условное лишение свободы в пределах нескольких лет. К распространенным смягчающим обстоятельствам относятся возмещение ущерба и признание вины
	Мошенничество организованной группой либо на сумму более 1 млн. руб. (ч. 4 ст. 159)	Лишение свободы до 10 лет со штрафом или без в размере до 1 млн. руб., с ограничением свободы до 2 лет	Наказание до  до 5 лет условно. Основные смягчающие обстоятельства: - раскаяние и участие в раскрытии; - состояние здоровья подсудимого; -возмещение вреда и мнение потерпевшего при назначении наказания