Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог на прибыль организаций"
Материал подготовлен с использованием правовых актов
по состоянию на 28 апреля 2011 года
Ю.М. Лермонтов
Введение
Настоящая книга представляет собой подробный постатейный комментарий главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Более актуальную и полную информацию относительно исчисления и уплаты налога на прибыль в какой-либо другой книге найти почти невозможно.
В комментарии собраны все наиболее значимые рекомендации, которые помогут вам абсолютно правильно и без риска возникновения претензий со стороны проверяющих заполнить и сдать отчетность по налогу на прибыль организаций. Все рекомендации актуальны, выверены с учетом позиции официальных органов, а также содержат советы для организаций и индивидуальных предпринимателей, сформированные на основе анализа судебной практики.
В комментарии все нормы рассматриваются по порядку. По возможности анализ каждого положения главы 25 НК РФ снабжен исследованием позиции Минфина России и налоговых органов, а также арбитражных судов.
При этом особое внимание уделено разъяснительным письмам официальных органов за 2010 - 2011 годы, а также прецедентным решениям Высшего Арбитражного Суда РФ за тот же период, в которых рассмотрены спорные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль.
При этом проблемные ситуации проанализированы по трем направлениям: последовательно от одной проблемы к другой раскрыты нормы права, позиция контролирующих органов, а также многочисленная судебная практика.
Визитной карточкой комментария ко всей главе 25 НК РФ могут выступать комментарии к статьям 254, 255, 264, 265 и 270 НК, устанавливающим перечень материальных расходов, расходов на оплату труда, прочих расходов, внереализационных расходов, а также расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли.
Очевидно, это ключевые положения, имеющие огромное значение для всех налогоплательщиков и вызывающие самое большое количество споров между организациями и налоговыми органами. Именно по данной причине в комментарии рассмотрены ситуации, связанные с учетом практически любых затрат. Данный подход применяется и в комментариях к другим статьям главы 25 НК РФ.
В комментарии подробно рассмотрены изменения законодательства, которые вступили в силу за последний год. Вы сможете точно установить, как именно применять поправки, какие последствия они несут для всех налогоплательщиков.
Знание приведенных в книге позиций официальных органов и судебной практики позволит избежать ошибок при заполнении отчетности, а также понять, почему по той или иной причине признаются либо не признаются отдельные виды доходов и расходов, установить момент их учета, разобраться с начислением амортизации, а также применением правильной налоговой ставки.
Предлагаемый комментарий будет полезен всем бухгалтерам, аудиторам, юристам, руководителям предприятий, научным сотрудникам, сотрудникам органов государственной власти, включая налоговые органы, студентам, преподавателям, а также всем тем, кто еще только задумывается о создании собственного бизнеса в России.
Автор будет благодарен за любые предложения и замечания по совершенствованию комментария (y_lermontov@mail.ru).
Принятые сокращения
|
Полное наименование |
Сокращенное наименование |
|
Конституция Российской Федерации |
Конституция |
|
Налоговый кодекс Российской Федерации |
НК РФ |
|
Гражданский кодекс Российской Федерации |
ГК РФ |
|
Бюджетный кодекс Российской Федерации |
БК РФ |
|
Трудовой кодекс Российской Федерации |
Трудовой кодекс |
|
Таможенный кодекс Российской Федерации |
ТК РФ |
|
Министерство финансов Российской Федерации |
Минфин России |
|
Федеральная налоговая служба |
ФНС России |
|
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам |
МНС России |
|
Управление Федеральной налоговой службы (Министерства по налогам и сборам) по г. Москве |
Управление ФНС России (МНС России) по г. Москве |
|
Пенсионный фонд Российской Федерации |
ПФ РФ |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
ФФОМС |
|
Фонд социального страхования Российской Федерации |
ФСС |
|
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
ТФОМС |
|
Конституционный Суд Российской Федерации |
КС РФ |
|
Верховный Суд Российской Федерации |
ВС РФ |
|
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации |
ВАС РФ |
|
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа |
ФАС Волго-Вятского округа |
|
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа |
ФАС Восточно-Сибирского округа |
|
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа |
ФАС Дальневосточного округа |
|
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа |
ФАС Западно-Сибирского округа |
|
Федеральный арбитражный суд Московского округа |
ФАС Московского округа |
|
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа |
ФАС Поволжского округа |
|
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа |
ФАС Северо-Западного округа |
|
Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа |
ФАС Северо-Кавказского округа |
|
Федеральный арбитражный суд Уральского округа |
ФАС Уральского округа |
5 августа 2000 года N 117-ФЗ