Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

Решение задач практикум Налоги

.odt
Скачиваний:
1
Добавлен:
01.02.2018
Размер:
84.81 Кб
Скачать

Задача 1. Определите плательщиков НДС:

а) общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Весна», сфера

деятельности которого – розничная торговля;

б) государственное унитарное предприятие, выпускающее оборонную

серийную продукцию;

в) паевой инвестиционный фонд;

г) частная гимназия;

д) благотворительный фонд;

е) индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги

населению;

ж) Институт прикладной физики РАН;

з) индивидуальный предприниматель оказывает услуги обувной фабрике,

реализуя обувь по договорам поручения;

и) иностранная фирма, не имеющая постоянного представительства в

Российской Федерации, поставляющая товары российским организациям;

к) общественная организация инвалидов, среди членов которой инвалиды и

их законные представители составляют 60%, производит и реализует товары

массового потребления;

л) ООО «Блеф», сфера деятельности – игорный бизнес (игровые автоматы,

столы);

м) открытое акционерное общество (ОАО) «Недра» реализует руды,

содержащие драгоценные металлы, перерабатывающему предприятию;

н) учреждение уголовно-исполнительной системы производит и реализует

швейные изделия;

о) санаторий «Жемчужина» реализует путевки, а также оказывает платные

медицинские услуги населению.

Решение задачи:

Плательщики НДС устанавливаются нормами ст. 143 НК РФ.

а) ООО «Весна», сфера деятельности которой розничная торговля, является плательщиком НДС.

б) Государственное унитарное предприятие, выпускающее оборонную серийную продукцию, является плательщиком НДС.

в) Паевой инвестиционный фонд не является плательщиком НДС. На основании ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Паевой инвестиционный фонд – обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля вправе собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом (ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»). Поскольку ПИФ не является организацией, следовательно, он не является плательщиком НДС.

г) Частная гимназия является плательщиком НДС.

д) Благотворительный фонд. Благотворительные фонды признаются налогоплательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Но операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности за исключением подакцизных товаров, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации. НДС не уплачивается в случае получения пожертвований, денежных (спонсорских) и иных средств, направляемых на целевое финансирование деятельности некоммерческой организаций, не занимающихся хозяйственной (предпринимательской) деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции (работ, услуг), кроме выбывшего имущества. Не являются объектом налогообложения средства, передаваемые в благотворительных целях организациям, распределяющим полученные средства среди нуждающихся граждан.

е) Индивидуальный предприниматель, оказывающий транспортные услуги населению. По общему правилу индивидуальные предприниматели, так же как и организации, признаются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Но если индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги, то наверняка он является плательщиком единого налога на вменный доход. По операциям, переведенным на уплату ЕНВД, данные фирмы плательщиками НДС не являются.

ж) Институт прикладной физики РАН не является плательщиком НДС.

з) Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги обувной фабрике, реализуя обувь по договорам поручения. Если индивидуальный предприниматель работает на упрощенной системе налогообложения, то он не будет являться плательщиком НДС.

и) Иностранная фирма, не имеющая представительства в РФ, поставляющая товары российским организациям. Нет, именно иностранная фирма плательщиком НДС не является. НДС будут платить российские организации, ввозящие товары в РФ.

к) Общественная организация инвалидов, производящая и реализующая товары массового потребления, 60% членов которой инвалиды и их законные представители. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождается реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов.

л) ООО «Блеф» сфера деятельности которой игорный бизнес (игровые автоматы) . Игорный бизнес – это деятельность, не являющаяся реализацией товаров (работ, услуг), то объект обложения НДС при осуществлении игорного бизнеса отсутствует. Такую точку зрения аргументирует ФНС в письме от 19 октября 2005 г. N ММ-6-03/886@. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 149 НК.

м) ОАО «Недра», которое реализует руды, содержащие драгоценные металлы, перерабатывающему предприятию. В данном случае применяется налоговая ставка 0% (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ). Таким образом, реализация не подлежит обложению НДС.

н) Учреждение уголовно-исполнительной системы, производящее и реализующее швейные изделия, не является плательщиком НДС. В соответствии с Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 21.05.2009 по делу n А29-11030/2008, реализация товаров организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость только в том случае, если реализованная продукция является результатом собственного внутрисистемного производства.

о) Санаторий «Жемчужина» , реализующий путевки, а также оказывающий платные медицинские услуги населению. От налога на добавленную стоимость освобождаются путевки, формы которых утверждены Минфином России как бланки строгой отчетности и зарегистрированы Минюстом России. Право на применение льготного налогового режима по реализации путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и учреждения отдыха подтверждается документами: корешок обратного талона к путевке в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и учреждения отдыха или копия путевки с отметкой о времени фактического пребывания в указанном учреждении (т.е. документ, подтверждающий фактическую реализацию путевки); а также при условии, что учреждению присвоены соответствующие коды Общесоюзного классификатора отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) на осуществление такой деятельности и выдана лицензия на эту деятельность и при наличии раздельного учета как облагаемых налогом работ, услуг, так и не облагаемых. Таким образом, организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость при распространении путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и учреждения отдыха при соблюдении вышеперечисленных условий.

Задача 2. Единственным учредителем организации является иностранная

компания, являющаяся налоговым резидентом Соединенного Королевства

Великобритании и Северной Ирландии, которая оказывает услуги по обработке информации и сюрвейерские услуги по всему миру. Организация, как и материнская компания, оказывает услуги по обработке информации и сюрвейерские услуги как для иностранных, так и для российских юридических лиц. Организация считает, что услуги по обработке информации, оказываемые

иностранным организациям, не являются объектом налогообложения по НДС в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Правомерна ли позиция организации?

Ответ:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 ''Налог на добавленную стоимость'' Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса местом реализации услуг по обработке информации признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом к услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и представлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Указанным пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса предусмотрено, что местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя услуг на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.

Таким образом, операции по реализации услуг по обработке информации, оказанные российской организацией иностранной организации, не имеющей на территории Российской Федерации постоянного представительства, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются. Позиция организации правомерна.

Задача 3. Организация оказывает на территории Российской Федерации аудиторские услуги иностранной организации, не осуществляющей в РФ коммерческой деятельности. Определите, является ли эта операция объектом налогообложения по НДС?

Ответ: Оказание на территории РФ аудиторских услуг иностранной организации, не осуществляющей в РФ коммерческой деятельности, не подлежит обложению НДС, поскольку аудиторские услуги представляют собой совокупность консультационных, юридических и бухгалтерских услуг, реализация которых облагается НДС, только если местом осуществления деятельности покупателя является РФ.

Задача 4. Выберите из приведенного ниже списка подакцизные товары:

а) питьевой спирт, спиртовой препарат ветеринарного назначения, разлитый

в емкость 150 мл, коньячный спирт, денатурированный спирт;

б) сливовое вино (содержание алкоголя 8%), Советское шампанское

«Ростовское» (содержание алкоголя 12%), газированный напиток «Сидр»

(содержание спирта 9%), коктейль «Адреналин» (содержание алкоголя 12%);

в) растворитель лака (содержание спирта 12%), раствор для мытья окон

«Золушка» с содержанием изопропилового спирта;

г) спиртовая настойка валерианы (емкость флакона 25 мл);

д) нефть, автомобильный бензин, дизельное топливо;

е) пиво (содержание спирта 3,5%), напиток, изготовленный на основе пива,

с объемной долей этилового спирта 1,2%, пиво крепкое (содержание спирта 12%), коньяк, натуральное вино;

ж) сигареты, сигары, трубочный табак, курительный табак;

з) легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус, микроавтобус,

легковой автомобиль с прицепом, яхта;

и) мотоцикл с мощностью двигателя 100 л.с, мотоцикл с мощностью двигателя 160 л.с, легковой автомобиль с мощностью двигателя 85 л.с, легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с.

Ответ: коньячный спирт, денатурированный спирт, сливовое вино (содержание алкоголя 8%), советское шампанское «Ростовское» (содержание алкоголя 12%), газированный напиток «Сидр» (содержание спирта 9%), коктейль «Адреналин» (содержание алкоголя 12%), автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво (содержание спирта 3,5%), напиток, изготовленный на основе пива,с объемной долей этилового спирта 1,2%, пиво крепкое (содержание спирта 12%), коньяк, натуральное вино; сигареты, сигары, трубочный табак, курительный табак, легковой автомобиль, легковой автомобиль с прицепом , мотоцикл с мощностью двигателя 160 л.с, легковой автомобиль с мощностью двигателя 85 л.с, легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с.

Виды подакцизных товаров

Они определяются на законодательном уровне. По нормам НК предусмотрены следующие подакцизные товары:

1. Этиловый спирт, изготовленный из непищевого и пищевого сырья, в том числе денатурированный, "сырец", а также винный, коньячный, виноградный, кальвадосный, висковый дистилляты.

2. Спиртосодержащая продукция. В эту категорию включены такие подакцизные товары, как суспензии, растворы, эмульсии и прочие продукты в жидком состоянии. Объемная доля спирта в них должна быть больше 9%.

3. Алкогольная продукция. К ней относят ликеро-водочные изделия, водку, коньяки, вино (игристое, фруктовое, ликерное), винные напитки, пивои товары, изготавливаемые на его основе, прочие жидкости, в которых объем доли спирта больше 0,5%. Исключением из этого списка являются пищевые продукты.

4. Табачные изделия.

5. Мотоциклы, мощность двигателей которых больше 150 л. с. (112,5 кВТ).

6. Легковые автомобили.

7. Автомобильный бензин.

8. Моторные масла для инжекторных (карбюраторных), дизельных двигателей.

9. Дизтопливо.

10. Прямогонный бензин. К нему относят фракции, которые получены в результате переработки газового конденсата, нефти, нефтяногопопутного и природного газа, угля, горючих сланцев и прочего сырья, продуктов их обработки, кроме нефтехимической продукции и автобензина.

Бытовое печное топливо, которое вырабатывается из дизельных фракций прямогонного или вторичного происхождения, кипящих при температуре 280-360 градусов.

Задача 5. Закрытое акционерное общество (ЗАО) «Алко» произвело спирт и передало его на давальческой основе ЗАО «Улёт» для производства водки. Готовую продукцию «Улёт» передал ЗАО «Алко» для дальнейшей реализации. Водку, полученную в качестве оплаты за выполненную работу, ЗАО «Улёт» реализовало третьим лицам.

Определите плательщиков акциза и объект налогообложения.

Ответ:

Передача произведенной из давальческого спирта алкогольной продукции собственнику давальческого спирта признается объектом обложения акцизами (подпункт 4 п. 1 ст. 182 НК РФ). При этом плательщиком акциза является завод - производитель алкогольной продукции из давальческого спирта.

Дальнейшая реализация полученной от производителя алкогольной продукции, произведенной из давальческого спирта, не признается объектом обложения акцизами согласно ст. 181 НК РФ.

Задача 6. На основе следующих хозяйственных операций ООО за I квартал 20ХХ г. определите состав доходов в целях налогообложения (метод начисления): безвозмездно поступил от учредителя компьютер, рыночная стоимость которого – 64 000 руб., стоимость приобретения – 88 000 руб. (доля учредителя в уставном капитале – 32%); поступил долг от иностранного покупателя – 30 000 дол., курс на дату поступления выручки – 27 руб./дол., на дату отгрузки – 26 руб./дол.; по договору мены отгружена продукция на сумму 236 000 руб., взамен получены материалы, которые обычно приобретаются за 250 000 руб.; стоимость договора – 236 000 руб.; выполнены за счет средств бюджета муниципального образования работы по ремонту детской площадки – 1 300 000 руб. с учетом НДС; получена от арендатора пристройка к зданию цеха после окончания срока договора аренды стоимостью 1 000 000 руб., начисленный износ – 125 000 руб.; на расчетный счет поступило от комитента на исполнение договора комиссии 230 000 руб., в том числе комиссионное вознаграждение – 25 000 руб.; в январе проданы товары покупателю в количестве 50 ед. по цене 25 000 руб. за 1 ед., в феврале еще 60 ед. по такой же стоимости; покупатель получил в феврале право на скидку на весь товар в сумме 5%; товар отгружен покупателю 15 марта на сумму 460 000 руб. (без НДС); право собственности по договору переходит к покупателю на момент оплаты. Оплата произведена покупателем в полном объеме 1 апреля.

Доход=30000*26+255000+50*25000+60*25000=3785000 рублей доход за 1 квартал.

Задача 7. Определите доходы в целях налогообложения за I квартал 20ХХ г. (метод начисления): поступила предоплата от ЗАО «Строймаркет» – 118 000 руб. (в том числеНДС – 18 000 руб.); выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию на сумму 472 000руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.);

внесено учредителем на расчетный счет в счет погашения его задолженности по вкладу в уставный капитал – 80 000 руб.; поступил заем от другого предприятия – 450 000 руб.; покупатель нарушил условия договора, не оплатив в течение 15 дней смомента отгрузки товар на сумму 600 000 руб. Признанный штраф по условиям договора – 0,5% за каждый день просрочки (всего просрочка на конец квартала – 23 дня); получено от иностранного инвестора на строительство цеха 500 000 дол. (курс – 29 руб./дол.); на расчетный счет зачислена выручка от реализации ценных бумаг 300 000руб.; получены дотации из бюджета в связи с государственным регулированием цен 200 000 руб.; зачислены на расчетный счет средства инвесторов, предназначенные длястроительства бизнес-центра 2 000 000 руб.; получены проценты от ООО «Монтаж» по выданному ему займу – 34 000руб.; восстановлен резерв по сомнительным долгам 170 000 руб.

Укажите, какие доходы являются внереализационными.

Решение:

Доход=(118000-18000)+(47200072000)+600000+300000+200000=1600000 рублей составил доход.

Внереализационными доходами будут:

Признанный штраф по условиям договора – 0,5% за каждый день просрочки (всего просрочка на конец квартала – 23 дня); резерв по сомнительным долгам 170 000 руб.; проценты от ООО «Монтаж» по выданному ему займу – 34 000руб

Задача 8. Остаточная стоимость основных средств организации,

подлежащих обложению налогом на прибыль организаций, на 1 января 2015 г. составила 58 000 000 руб. Амортизация начисляется линейным методом,

ежемесячно – 3 500 000 руб. В марте продано оборудование, остаточная

стоимость которого – 1 200 000 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Определите авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1

квартал 2015 г.

Решение:

/4*2,2%

Пример единицы измерения млн.руб. для упрощения расчетов.

;;.

=52,45/4*2,2%=288475 рублей авансовый платеж по налогу организации за первый квартал 2015 года.

Задача 9. Организация 25 января 20ХХ г. приобрела недвижимое

имущество стоимостью 1 770 000 руб. с учетом НДС. В бухгалтерском учете по этой группе амортизация начисляется по сумме чисел лет полезного

использования. Срок полезного использования определен 72 мес. На 1 января на балансе числятся основные средства, остаточной стоимостью 5 680 000 руб. и ежемесячной амортизацией (линейный метод) 160 700 руб. Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал 20ХХ г.

Решение:

;

;

Сумма лет равна 1+2+3+4+5+6=21;

;

;

;

;

;

=6934079,5/4*2,2=38137,43 рублей.

Задача 10. По состоянию на 1 апреля казино имело в своем распоряжении

семь игровых столов, три из которых имеют по три игровых поля; десять игровых автоматов и два пункта приема ставок тотализатора. 20 мая казино увеличило количество игровых столов до десяти, а 5 июня ввело дополнительно четыре игровых автомата, один из которых не зарегистрирован в налоговом органе.

Ставки налога на игорный бизнес субъектом Российской Федерации установлены в максимальном размере.

Определите сумму налога на игорный бизнес за апрель, май, июнь.

Укажите срок уплаты и порядок зачисления.

Пояснения. Налог на игорный бизнес — налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно — с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

В России это региональный налог. Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

В настоящее время в России только одна действующая игровая игорная зона, расположенная на территории Краснодарского края, – «Азов-Сити». Налоговым кодексом установлены следующие налоговые ставки:

-за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;

-за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

-за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, они устанавливаются исходя из минимальных значений установленных налоговым кодексом. Главой 29 налогового кодекса регламентируется порядок исчисления и уплаты налога, устанавливаются сроки для уплаты налога и ответственность за их нарушение. Так, каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей соответствующего свидетельства. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются министерством финансов.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность: в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2017)

НК РФ Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения -

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-Ф влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Решение:

Напрель=13*125000+10*7500+2*125000=1950000 рублей.

Нмай=16*125000+10*7500+2*125000=2325000 рублей.

Ниюнь=16*125000+13*7500+2*125000+3*7500(штраф)=2775000 рублей.