Тема 4. Облік грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій.

1. Економічний зміст і завдання обліку грошових коштів і розрахунків.

2. Облік касових операцій.

3. Облік операцій на рахунках у банках.

4. Форми безготівкових операцій.

5. Облік розрахунків з покупцями, постачальниками, фінансовими органами та іншими підприємствами.

6. Облік розрахунків за кредитами банку.

7. Облік розрахунків з підзвітними особами.

1. Економічний зміст і завдання обліку грошових коштів і розрахунків.

Для здійснення комерційної діяльності кожне підприємство повинне мати оборотні засоби. Характерною їх особливістю є те, що вони повністю споживаються і відновлюються після кожного виробничого циклу. В складі оборотних засобів найважливіше місце займають грошові кошти. Вони необхідні для придбання техніки, виробничих матеріалів, оплати праці, розрахунків з бюджетом та іншими ланками фінансової системи.

Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Основним джерелом (каналом) надходження грошових коштів є виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг. Крім того, грошові кошти можуть поступати на підприємство у вигляді бюджетних асигнувань, виручки від реалізації основних засобів, реалізації непотрібного майна, у вигляді страхових відшкодувань, від продажу валюти та валютних цінностей, від здачі в оренду, у вигляді фінансової допомоги від вищестоящих органів, у вигляді банківських відсотків по розрахунково-депозитним операціям, у вигляді пені, штрафів.

Таким чином, усі грошові кошти, що надходять підприємству або на його ім’я, зберігаються на відповідних рахунках в установах комерційних банків. Проте в межах ліміту, встановленого банком, грошові кошти можуть зберігатися й у касі підприємства.

Також здійснюючи свою виробничо-господарську діяльність підприємства вступають в розрахункові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями і особами. Ці розрахунки пов’язані з формуванням основних і оборотних засобів, реалізацією виробленої продукції і наданих послуг, з розподілом прибутку, розрахунками з фінансовими органами і органами соціального страхування.

Розрахунки використовуються для взаємного контролю постачальників, підрядчиків, замовників. Розрахунки підприємств по своїх зобов'язаннях здійснюються, як правило, в безготівковому порядку через банки. Розрахунки готівкою з підприємствами та громадянами здійснюється згідно правил здійснення розрахункових та касових операцій.

Основними завданнями обліку грошових коштів та розрахунків є:

1. Виконання операцій з грошовими коштами по розрахунках з постачальниками, покупцями.

2. Контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни.

3. Своєчасне і правильне оформлення операцій по руху грошових коштів та розрахункових операцій, щоденний контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства.

4. Інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку.

5. Своєчасне і достовірне ведення аналітичного синтетичного обліку грошових коштів і розрахунків.

6. Своєчасне відображення розрахункових операцій у податковому обліку.

7. Своєчасне звіряння розрахунків з дебіторами і кредиторами.

8. Недопущення нереальної дебіторської і кредиторської заборгованості.