- •6. Планирование издержек производства, услуг
- •7. Финансовый план
- •Расчет объемов продаж (объемов реализации продукции)
- •Планирование прибыли
- •Формирование и распределение прибыли
- •План денежных потоков
- •Планирование безубыточности производства
- •Балансовый план
- •Основные технико-экономические показатели
Пояснения к табл. 5.3.
1. Списочная численность берется из табл. 5.2.
2. Тарифный разряд берется из задания для курсовой работы.
3. Количество человеко-часов определяется по формуле
Кчел-час = Тп ∙ Чсс,
где, Тп – полезный фонд рабочего времени, час; Чсс – списочная численность.
4. Часовая тарифная ставка определяется по тарифной сетке в соответствии с разрядом рабочего из задания для курсовой работы.
5. Заработная плата по тарифу определяется: гр.6 = гр.4 ∙ гр.5.
6. Для расчета сдельной заработной платы (Зсд) при планировании применяется коэффициент сдельной заработной платы, который обеспечивает переход от сдельной заработной платы к повременной:
Зсд = Зпов × Ксд , где Ксд = 1,2
7. Доплаты: за работу в вечернюю и ночную смены в среднем принимаются 7% от гр.6; доплаты за работу в праздничные дни принимаются – 2,7% от гр.6.
8. Всего доплат: гр.11 = гр.9 + гр.10.
9. В фонд дополнительной заработной платы рабочих включаются:
- оплата очередных и дополнительных отпусков;
- оплата времени выполнения государственных обязанностей;
- прочие доплаты.
В среднем дополнительная заработная плата принимается при проектировании – 10% от суммы основной заработной платы с учетом районного коэффициента: гр.14 = гр.13 ∙ 0,1
Общий фонд заработной платы: гр.15 = гр.13 + гр.14.
6. Планирование издержек производства, услуг
При планировании текущей деятельности расчет плановых затрат производится в разрезе калькуляционных статей затрат по каждому виду продукции по форме, представленной в табл.6.1, а затем для дальнейших расчетов затраты сводятся в таблицу по форме, приведенной в табл.6.7.
Таблица 6.1. Калькуляция себестоимости производства продукции
Наименование статей затрат |
Затраты |
Структура, % |
|
Всего, тыс. руб. |
На ед. продукции, руб. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Вспомогательные материалы |
57522,13 |
67,36 |
23,23 |
2. Энергия и топливо на технологич. нужды |
155034,16 |
181,54 |
62,62 |
3. Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих |
7644,03 |
8,95 |
3,09 |
4. Амортизационные отчисления |
912,25 |
1,07 |
0,37 |
5. Отчисления в ремонтный фонд |
1353,76 |
1,58 |
0,54 |
6. Цеховые расходы |
986,03 |
1,15 |
0,40 |
Цеховая себестоимость |
223452,36 |
261,65 |
90,25 |
7.Общепроизводственные расходы |
2027,53 |
2,38 |
0,82 |
8.Прочие производственные расходы |
18456,66 |
21,61 |
7,45 |
Производственная себестоимость |
243936,55 |
285,64 |
98,52 |
9.Внепроизводственные расходы |
3659,05 |
4,28 |
1,48 |
Полная себестоимость, в т. ч. |
247595,60 |
289,92 |
100,0 |
- условно-постоянные расходы |
29943,85 |
35,06 |
12,09 |
- переменные расходы |
217651,75 |
254,86 |
87,91 |
Пояснения к табл. 6.1.
1. Статьи затрат с 1 – 4 заполняются на основе расчетов, выполненных ранее.
2. Затраты на все виды ремонтов охватывают капитальный, средний, текущий ремонты и межремонтные осмотры. Эти затраты укрупнено берутся в размере 10% от первоначальной стоимости основных фондов.
3. Расчет цеховых расходов сводится в табл. 6.2.
4. Цеховая себестоимость определяется как сумма затрат статей 1 – 6.
5. На общепроизводственные (общезаводские) расходы составляется смета по форме, приведенной в табл. 6.3.
6. Прочие производственные расходы включают в себя все виды налогов, включаемых в себестоимость продукции (табл. 6.4.).
7. Производственная (общезаводская) себестоимость – сумма статей затрат: цеховая себестоимость + статья 7 + статья 8.
8. Внепроизводственные расходы включают в себя затраты, связанные со сбытом продукции и берутся в среднем 1,5% от производственной себестоимости.
9. Полная себестоимость – производственная себестоимость + внепроизводственные расходы.
Таблица 6.2. Расчет цеховых расходов
Наименование расходов |
Сумма затрат, тыс. руб. |
1. Основная и дополнительная заработная плата цехового персонала |
720,10 |
2. Амортизация зданий и сооружений цехового назначения |
35,35 |
3. Содержание зданий и сооружений (коммунальные услуги) |
40,01 |
4. Ремонт зданий и сооружений |
50,01 |
5. Охрана труда |
93,61 |
6. Прочие расходы цеха |
46,95 |
ИТОГО цеховых расходов |
986,03 |
Пояснения к табл. 6.2.
Статья 1 определяется по расчету, приведенному в табл. 6.5.
Статья 2 определяется по базе стоимости объектов цехового назначения (зданий и сооружений) и норм амортизации на эти объекты.
Статья 3 принимается в размере 2,0 % от сметной стоимости зданий и сооружений цехового назначения.
Статья 4 «Ремонт зданий и сооружений» принимается в размере 2,5 % от сметной стоимости зданий и сооружений цехового назначения.
Статья 5 принимается в размере 13,0 % от фонда заработной платы цехового персонала.
Статья 6 «Прочие расходы цеха» принимаются в размере 5,0 % от сумм цеховых расходов по статьям с 1 по 5.
Таблица 6.3. Общепроизводственные (общезаводские) расходы.
Статьи затрат |
Сумма затрат, тыс. руб. |
1. Заработная плата административно управленческого персонала |
543,25 |
2. Канцелярские, почтово-телеграфные и телефонные расходы |
21,73 |
3. Расходы на служебные командировки и перемещения |
5,43 |
4. Прочие административно-управленческие расходы |
28,52 |
5. Заработная плата общезаводского персонала неуправленческого характера |
10,86 |
6. Амортизация основных фондов общезаводского характера |
1,51 |
7. Отчисления на все виды ремонтов |
1353,76 |
8. Расходы на подготовку кадров |
16,30 |
9. Расходы на охрану труда |
5,43 |
10. Прочие общехозяйственные расходы (коммунальные услуги) |
40,74 |
ВСЕГО ОБЩЕЗАВОДСКИХ РАСХОДОВ |
2027,53 |
Пояснения к табл. 6.3.
1. Заработная плата АУП берется из задания для курсовой работы.
2. Канцелярские, почтово-телеграфные и телефонные расходы можно брать в размере 4 % от заработной платы АУП.
3. Расходы на служебные командировки и перемещения – 1% от заработной платы АУП.
4. Заработная плата общезаводского персонала неуправленческого характера берется в размере 2 % от зарплаты АУП.
5. Амортизация основных фондов общезаводского характера по расчету в табл. 4.3.
6. Отчисления на все виды ремонтов – 10 % от первоначальной стоимости основных фондов.
7. Расходы на подготовку кадров – 3 % от зарплаты АУП.
8. Расходы на охрану труда – 1% от зарплаты АУП.
9. Прочие общехозяйственные расходы берутся в размере 7,5 % от зарплаты АУП.
Таблица 6.4. Прочие производственные расходы
Виды налогов |
Ставка налога, % к объекту налогообложения |
Объект налогообложения |
Сумма налога, тыс. руб. |
1. Налог на право добычи |
4,9 |
Объем продаж |
14363,07 |
2. Единый социальный налог |
26 |
Общий фонд оплаты труда |
2318,74 |
3. Налог на землю, руб./га. |
1500 руб./га |
Площадь земельного участка (10 га) |
15,00 |
4. Плата за загрязнения: - выбросы, сбросы, руб./усл. т. - размещение отходов, руб./т. |
0,5 |
Объем продаж |
1465,62 |
5. Транспортный налог |
25 руб./л.с. |
Мощность, л. с. (500 л.с.) |
12,50 |
6. Платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве |
2,4 |
Общий фонд оплаты труда |
214,04 |
7. Платежи по обязательному страхованию имущества |
0,5 |
Стоимость имущества |
67,69 |
ИТОГО |
|
|
18456,66 |
Таблица 6.5. Основная и дополнительная заработная плата цехового персонала
Занимаемая должность |
Количество персонала |
Оклад в месяц, руб |
Фонд основной заработной платы, тыс. руб. |
Фонд дополнительной заработной платы, тыс. руб. |
Всего годовой фонд заработной платы, тыс. руб. |
|||||
Сумма окладов работников за год, тыс. руб. |
Доплаты |
Фонд зарплаты с учетом район. коэф. |
||||||||
За работу в вечерние и ночные смены |
За работу в праздничные дни |
Вредность |
Всего доплат |
|||||||
Цеховой персонал |
||||||||||
Начальник цеха |
1 |
9500 |
104,50 |
– |
– |
– |
– |
120,17 |
12,02 |
132,19 |
Зам. начальника |
1 |
8500 |
93,50 |
– |
– |
– |
– |
107,52 |
10,75 |
118,27 |
Энергетик |
1 |
6500 |
71,50 |
– |
– |
– |
– |
82,22 |
8,22 |
90,44 |
Механик |
1 |
6500 |
71,50 |
– |
– |
– |
– |
82,22 |
8,22 |
90,44 |
Мастер горный |
3 |
5400 |
183,06 |
12,81 |
4,94 |
27,46 |
45,21 |
262,51 |
26,25 |
288,76 |
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
720,1 |
Пояснения к табл. 6.5.
1. Сумма годовой заработной платы по окладам (гр. 4) определяется из расчета 11 рабочих месяцев для руководителей и специалистов, для служащих – 11,3 месяца, причем доплаты устанавливаются только для мастеров и сменных инженеров.
2. Доплаты за работу в вечерние и ночные смены составляет 7 % от гр. 4, в праздничные дни – 2,7% от гр. 4 для мастеров, начальников участка и для главного инженера.
3. Доплата за вредность определяется в размере 15 % к окладу мастеров и начальников участка.
4. Фонд дополнительной заработной платы определяется как 10% от фонда основной заработной платы с учетом районного коэффициента.
После расчета всех затрат составляется операционный бюджет по форме, представленной в табл. 6.7.
Таблица 6.7.Операционный бюджет
Наименование затрат |
Затраты |
Структура затрат, % |
|
на весь объем, тыс. руб |
на единицу объема, руб |
||
1. Прямые переменные издержки |
|||
1. Вспомогательные материалы 2. Топливо 3. Электроэнергия 4. Заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих-сдельщиков |
57522,13 154431,16 603,00
5095,46 |
67,36 180,83 0,71
5,96 |
21,94 58,91 0,23
1,94 |
Итого прямых переменных издержек: |
217651,75 |
254,86 |
83,02 |
2. Общие операционные (производственные) издержки |
|||
5. Амортизация основных фондов 6. Заработная плата рабочих-повременщиков и общезаводского персонала неуправленческого характера 7. Расходы на все виды ремонтов 8. Содержание зданий и сооружений 9. Прочие операционные издержки |
912,25
2559,43 1353,76 80,75 245,31 |
1,07
3,00 1,58 0,09 0,29 |
0,35
0,98 0,51 0,03 0,09 |
Итого общие операционные издержки: |
5151,50 |
6,03 |
1,96 |
3. Общие торгово-управленческие издержки |
|||
10. Заработная плата управленческого персонала 11. Реклама 12. Транспортные расходы 13. Командировочные и прочие расходы 14. Услуги связи 15. Обязательное страхование имущества 16. Налоги, относимые на издержки 17. Другие издержки |
1263,35 6437,48 9979,17 5,43 21,73 67,69 18388,97 3218,74 |
1,48 7,54 11,68 0,01 0,02 0,08 21,53 3,77 |
0,47 2,46 3,80 0,01 0,01 0,03 7,01 1,23 |
Итого общие торгово-управленческие издержки: |
39382,56 |
46,11 |
15,02 |
Всего полные издержки: |
262185,81 |
307,00 |
100,00 |
Пояснения к табл. 6.7.
1. Статьи с 1 по 8 заполняются на основе расчетов, выполненных ранее.
2. Прочие операционные издержки можно взять в размере 5%.
3. Зарплата управленческого персонала определяется по расчету на основе штатного расписания и должностных окладов (цехового и общезаводского).
4. Затраты на рекламу можно взять в процентах от объема продаж, 2%.
5. Транспортные расходы берутся из таблицы 4.3.
6. Командировочные расходы и услуги связи берутся из таблицы 6.3.
7. Страхование имущества берется в размере 0,5% от стоимости имущества (сумма основных и оборотных фондов).
8. Налоги рассчитываются по действующим ставкам в соответствии с табл. 6.4.
9. Другие издержки можно взять в размере 0,1% от объема продаж.