Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Налоги и налогообложение.docx
Скачиваний:
5
Добавлен:
03.12.2018
Размер:
95.21 Кб
Скачать

Налоги и налогообложение

1.09.11

2 теоретических вопроса берем в учебной программе (для экзамена), задачи там же.

Декларация по любому налогу на выбор (как заполняется декларация по налогу).

6 семинаров, не менее 4 пятерок для автомата, доклад – это 5ка. Рассказ о налоге на английском языке – это 3 пятерки. Носим калькуляторы. Скачать декларацию и образец заполнения.

Налоговый кодекс – основной источник литературы (иметь налоговый кодекс).

Бюджетный кодекс.

Черник (учебник), можно скачать в яндексе. Юткина. Попов. Ляпин.

Основы налогообложения.

  1. Налог как экономическая категория

  2. Основные школы теории налогообложения

  3. Принципы налогов

  4. Функции налогов

  5. Классификация налогов

Налоговая нагрузка по данным МВФ:

Страна

Общее число налогов

Время затраченное на уплату налогов, в часах за год

Полная налоговая ставка

место по тяжести налогов

Мальдивы

1

0

9,1

1

Англия

7

120

31,8

10

Россия

22

448

51,4

130

Белоруссия

124

1188

144,4

178

Налог в соответствии со статьей 8 Налогового кодекса РФ – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги - это деньги на содержание государства.

Налоги собирает налоговая служба.

Сбор – обязательный взнос взимаемый как с физ так и с юр лиц за совершение юридически значимых действий.

Выделяют общие и частные налоговые теории:

Общие – это система научных знаний о сути, месте роли и значении налогов в экономической и социально-политической жизни.

Частные - рассматривают аспект регулирования какого либо сегмента экономической или социально-политической жизни страны.

Основные школы:

1 школа классическая экономическая: Адам Смит, Давид Рикардо, Уильям Петти (англичанин)

Классическая школа определила налоги как основной источник доходов гос бюджета.

2 школа кейнсианская: Джон Кейнс

Определяет налоги как инструмент государственного регулирования экономики.

3 школа монетаристская: Мильтон Фридман

Монетаризм – деньги имеют значение.

Монетаристы считали, что налоги это основной инструмент регулирования денежного обращения.

4 школа теория экономики предложения: появилась в 8ое годы 20 века, А. Лафёр, М.Бернс

Кривая Лафера:

Налоговые доходы

35-37%

24%

100% Налоговая ставка

Налоговую ставку следует сокращать, а налоговую базу расширять.

Рекомендации Лафера за пол года рекомендуется не менее 800 изменений в методике расчета налогов.

5 школа экономика переложения: была впервые сформулирована Джоном Локком, К.Макконелл, П.Самуэльсон.

Наша налоговая система РФ - это экономика переложения (переложение налога одного человека на плечи другого).

Гиббсон – классик налогообложения.

Частные школы:

Теория пропорционального и прогрессивного налогообложения.

Ставки налогов могут быть:

А) пропорциональными (10% от 100 рублей =10 руб.)

Б) прогрессивными (чем больше доход, тем больше налог)

В) регрессивные (чем больше доход, тем меньше налог)

Теория прямого и косвенного налогообложения.

Косвенное налогообложения – налогообращение в сфере обращения. Косвенные налоги, так называемые налоги на грехи – их устанавливают на товары и услуги вредящие человеку и его здоровью.

Косвенные налоги симулируют рыночные процессы в экономике.

Прямые налоги взимаются в сфере производства, и это обеспечивает контроль процесса производства и налогообложения, и усиления роли государства.

Принципы налогообложения:

Принцип – рецепт деятельности. Они акцентируют внимание на практической стороне налогообложения. Практические рецепты формировались столетиями, и пионером в определении принципов налогообложения был Адам Смит.

А) принцип обязательности (каждый гражданин обязан платить налоги)

Б) принцип определенности (каждый налог должен быть точно определен по всем элементам. Если хоть один элемент на определен то налогоплательщик имеет право не платить налог.)

Элементы налогов:

  1. Объект налогообложения: доходы, имущество.

  2. Субъекты: физ или юр лица

  3. Ставка налога: адвалорная, специфическая и комплексная.

  4. Методика расчета

  5. Налоговый и отчетный период

  6. Налоговые льготы

Налоговая ставка

р s

p0 D

Q0 Q

Специфический налог - налог в натуральной форме ( в рублях).

Адвалорный налог – когда ставка налога дается в %.

Комплексная ставка –

Налоговые льготы – инструмент избежания двойного налогообложения.

Льготы могут быть предоставлены следующим образом:

  1. Освобождение от налога

  2. Сокращение ставки налога

  3. Отсрочка платежа: 1\300 от ставки рефинансирования *7,5%

  4. Налоговая рассрочка

  5. Налоговый кредит

  6. Инвестиционный налоговый кредит

А) экология (природоохранные сооружения)

Б) инновация (Сколково)

В) удобство налогообложения. Налог по Адаму Смита должен взиматься в самое удобное для налогоплательщика время и в удобной форме

Г) принцип эффективности.

Д) принцип экономии. Сформулирован Адольфом Вагнером. Выражается в том что организация процесса налогообложения должна приносить государству доходы а не расходы.

В налогообложении реализуются:

1) финансовые принципы

2) народнохозяйственные принципы

3) этические принципы

4) административно технические принципы

В РФ принципы налогообложения определены статьей 3ей налогового кодекса НК:

  1. Презумция облагаемости

  2. Презумция налоговой невиновности

  3. Налоги не могут носить дискриминационный характер

  4. Налоги не могут нарушать единство территории РФ

  5. Экономическое обоснование налогов

  6. Принцип публичности налогообложения

  7. Принцип бюджетного федерализма

Функции налогов:

По способу воздействия на бюджетно-налоговые отношения

По способу воздействия на социально-экономические процессы

Фискальная (пополнение бюджета всех уровней)

Экономическая (ответственна за обеспечение экономического роста, она заключается в сборе налогов и определении основных источников налоговых доходов)

Компенсационная (законы формируются медленно, а экономическая ситуация в стране меняется быстро. Чтобы учесть экономическую конъюнктуру, каждый налог делят на 2 части: Т=tавтономной + tпроизводной. Автономная не зависит от доходов бюджета, а производная зависит. И в случае кризиса такая структура налогов гарантирует стабилизацию, поскольку она автоматически увеличивает социальные выплаты).

Социальная (социальная защита населения)

Перераспределительная (налоговые доходы собираются в бюджете и с помощью кредитов, дотаций, субвенций, распределяется по юр лицам, регионам, отраслям).

Экологическая

Контрольная (состоит в анализе существующей ситуации и изменении элементов налога для повышения эффективности собираемости налогов).

Распределительная (налоги гарантируют властную вертикаль. Экономика любой страны состоит из видов деятельности, например экспортирующие отрасли, дискаунтеры, транспортные, строительные. Каждая из этих отраслей имеет свои налоговые пожелания, например экспортеры хотят: увеличить НДС, снижение НДПИ, рост НДФЛ. Дискаунтеры хотят, снижения НДС и НДФЛ. Мелкий бизнес требует снизить НДС, увеличить налог на прибыль.

Учетная (состоит в идентификации налогоплательщиков и в определении их статуса как налогоплательщиков).

Классификация налогов определяется в соответствии с принципа ОЭСР:

  1. По плательщикам

  2. По объектам налогообложения: выручка от реализации, доходы, имущество

  3. По компенсации властей: есть налоги взимаемые на всей территории РФ и есть на отдельных территориях

  4. По адресности зачислений: закрепленные налоги, регулирующие налоги.

  5. Целевая направленность: общие налоги, целевые налоги, НДФЛ

  6. По периодичности: периодические и разовые налоги

  7. По регулярности: регулярные и чрезвычайные налоги

  8. По способу определения налоговых обязательств: раскладочные налоги и окладочные

  9. По уровням налогообложения: в РФ трехуровневая налоговая система: федеральные, региональные и местные

14.09.2011г.