мелочи / Бухучет / SKhEMA_SChETOV

№ счета

Наименование счета

Тип

Сн

+

–

Ск

РПС

ФО

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Раздел I «Внеоборотные активы»

Счета, предназначенные для учета объектов, используемых в качестве средств труда, а также других активов, срок полезного использования которых превышает 12 мес.

01

Отражение (увеличение) первоначальной стоимости

Списание (уменьшение) первоначальной или вос-

«Основные средства»

А

Д

Д

К

Д

I

Б(I)

ОС при вводе в эксплуатацию, увеличение восстано-

становительной стоимости ОС при выбытии, умень-

вительной стоимости при дооценке и др.

шение восстановительной стоимости при уценке и др.

02

Списание (уменьшение) величины накопленных

Накопление (увеличение) сумм амортизационных

«Амортизация основных средств»

КА

К

К

Д

К

I

Б(I)

амортизационных отчислений при выбытии ОС,

отчислений (приводит к сокращению остаточной

уменьшение при переоценке и др.

стоимости объектов ОС, отражаемой в балансе)

03

«Доходные вложения в материальные

Отражение (увеличение) стоимости материальных

Списание (уменьшение) стоимости материальных

А

Д

Д

К

Д

I

Б(I)

ценностей, приобретенных за плату во временное поль-

ценностей, приобретенных

за плату во

временное

ценности»

зование для получения дохода, при ихпоступлении

пользование для получения дохода, при их выбытии

04

Отражение (увеличение) первоначальной стоимости

Списание (уменьшение) первоначальной или вос-

«Нематериальные активы»

А

Д

Д

К

Д

I

Б(I)

НМА при принятии к учету, увеличение стоимости при

становительной стоимости ОС при выбытии, умень-

дооценке и др.

шение восстановительной стоимости при уценке.

05

«Амортизация нематериальных

Списание (уменьшение) величины накопленных

Накопление

(увеличение)

сумм амортизационных

КА

К

К

Д

К

I

Б(I)

амортизационных отчислений при выбытии НМА,

отчислений

(приводит к

сокращению

остаточной

активов»

уменьшение при переоценке и др.

стоимости НМА, отражаемой в балансе)

07

«Оборудование к установке»

А

Д

Д

К

Д

I

Б(I)

Отражение (увеличение) затрат по оборудованию,

Списание (уменьшение) стоимости оборудования,

требующему монтажа при поступлении

требующего монтажа

Накопление (увеличение) затрат, которые связанны

Списание (уменьшение) затрат, которые связанны с

08

с приобретением или созданием долгосрочных акти-

приобретением или созданием долгосрочных активов

«Вложения во внеоборотные активы»

А

Д

Д

К

Д

I

Б(I)

вов (основных средств, нематериальных активов) и

(основных средств, нематериальных активов) и фор-

формируют первоначальную стоимость объектов

мируют первоначальную стоимость объектов (при

переносе на другие счета)

09

«Отложенные налоговые активы»

Д/КП

Д

Д

К

Д

I

Б(I)

Увеличение суммы отложенных налоговых активов

Уменьшение

величины

отложенных

налоговых

активов

Раздел II «Производственные запасы»

Счета, предназначенные для учета объектов, используемых организацией в качестве предметов труда

10

«Материалы»

А

Д

Д

К

Д

II

Б(II)

Отражение (увеличение) стоимости сырья, материа-

Списание (уменьшение) стоимости сырья, материа-

лов при их поступлении

лов при передаче в производство и пр. выбытии

11

«Животные на выращивании

А

Д

Д

К

Д

II

Б(II)

Отражение (увеличение) стоимости животных на

Списание (уменьшение) стоимости животных на

и откорме»

выращивании и откорме

выращивании и откорме

Уменьшение сумм резервов под снижение стоимости

Формирование (увеличение) сумм резервов под

14

«Резервы под снижение стоимости

КА

К

К

Д

К

II

Б(II)

материальных ценностей при их восстановлении

снижение стоимости материальных ценностей при их

материальных ценностей»

создании (приводит к сокращению величины сырья и

материалов в балансе)

15

«Заготовление и приобретение

А

Д

Д

К

Д

II

Б(II)

Отражение (увеличение) затрат, связанных с заготов-

Списание (уменьшение) затрат, связанных с заготов-

материальных ценностей»

лением и приобретением материальных ценностей

лением и приобретением материальных ценностей

Отражение (увеличение) суммы положительной

Списание (уменьшение) суммы положительной раз-

Д

Д

Д

К

Д

II

Б(II)

разницы между фактической и учетной стоимостью

ницы между фактической и учетной стоимостью ма-

поступивших материальных ценностей

териальных ценностей на счета учета затрат на про-

изводство

16

«Отклонение в стоимости

—

Отражение (увеличение) суммы отрицательной раз-

ницы между фактической и учетной стоимостью заго-

материальных ценностей»

К

товления и приобретения материальных ценностей.

КА

К

К

К

II

Б(II)

Сторнирование (уменьшение) суммы положительной

(ст.)

разницы между фактической и учетной стоимостью

заготовления и приобретения материальных ценно-

стей на счета учета затрат на производство

19

«Налог на добавленную стоимость

Отражение (увеличение) сумм НДС, уплаченных или

Списание (уменьшение) накопленных сумм НДС в

А

Д

Д

К

Д

II

Б(II)

причитающихся к уплате организацией

качестве налогового вычета

по приобретенным ценностям»

№ счета

Наименование счета

Тип

Сн

+

–

Ск

РПС

ФО

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Раздел III «Затраты на производство»

Счета, на которых происходит суммирование затрат, связанных с основной деятельностью (калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг)

Накопление (увеличение) затрат, связанных с ос-

Списание (уменьшение) фактической себестоимости

новной деятельностью, прямо (без распределения)

выпущенной из производства и поступившей на склад

20

«Основное производство»

А

Д

Д

К

Д

III

Б(II)

включаемых в стоимость объектов калькулирования:

готовой продукции

1) материальных затрат; 2) затрат на оплату труда;

3) отчислений на социальные нужды; 4) амортизаци-

онных отчислений; 5) прочих затрат

21

«Полуфабрикаты собственного

А

Д

Д

К

Д

III

Б(II)

Отражение (увеличение) стоимости полуфабрикатов

Списание (уменьшение) стоимости полуфабрикатов

производства»

собственного изготовления

собственного изготовления

23

«Вспомогательные производства»

А

Д

Д

К

Д

III

Б(II)

Накопление (увеличение) затрат вспомогательных

Списание (уменьшение) накопленных затрат вспо-

производств

могательных производств

25

«Общепроизводственные расходы»

Б

-

Д

К

-

III

БC

Накопление (увеличение) затрат, связанных с про-

Распределение и списание (уменьшение) накоплен-

изводством и подлежащих распределению между

ных затрат, связанных с производством, распреде-

объектами калькулирования

ляемых между объектами калькулирования

Накопление (увеличение) затрат, связанных с управ-

Списание или распределение и списание (уменьше-

26

«Общехозяйственные расходы»

Б

-

Д

К

-

III

БC

лением предприятием и подлежащих распределению

ние) накопленных затрат, связанных с управлением

между объектами калькулирования

предприятием, распределяемых между объектами

калькулирования

28

«Брак в производстве»

Б

-

Д

К

-

III

БС

Накопление (увеличение) затрат по выявленному

Списание (уменьшение) затрат по выявленному

внутреннему и внешнему браку

внутреннему и внешнему браку

29

«Обслуживающие производства

А

Д

Д

К

Д

III

Б(II)

Накопление (увеличение) затрат обслуживающих

Списание (уменьшение) затрат обслуживающих

и хозяйства»

производств и хозяйств

производств и хозяйств

Раздел IV «Готовая продукция и товары»

Счета, предназначенные для учета готовой продукции (продуктов производства) и товаров

Фактическая себестоимость (ФСС) выпущенной на

Нормативная себестоимость (НСС) выпущенной на

склад готовой продукции

склад готовой продукции.

Положительное отклонение между фактической и

40

«Выпуск продукции (работ, услуг)»

Б

-

ФСС

НСС

-

IV

БС

нормативной стоимостью выпущенной на склад гото-

(Д)

(К)

вой продукции; отрицательное отклонение между

фактической и нормативной стоимостью выпущенной

на склад готовой продукции (сторнируется)

41

«Товары»

А

Д

Д

К

Д

IV

Б(II)

Отражение (увеличение) стоимости поступивших

Списание (уменьшение) стоимости товаров при их

товаров

продаже и прочем выбытии

К

–

Начисление (увеличение) сумм торговой наценки.

42

«Торговая наценка»

КА

К

К

К

IV

Б(II)

Сторнирование (уменьшение) сумм торговой нацен-

(ст.)

ки при продаже товаров и прочем выбытии

43

Отражение (увеличение) стоимости выпущенной из

Списание (уменьшение) стоимости готовой продукции

«Готовая продукция»

А

Д

Д

К

Д

IV

Б(II)

производства и переданной насклад готовой продукции

наскладе при передаче покупателю и прочем выбытии

44

«Расходы на продажу»

А

Д

Д

К

Д

IV

Б(II)

Накопление (увеличение) затрат, связанных с про-

Списание (уменьшение) затрат, связанных с продажей

дажей продукции (работ, услуг)

продукции(работ, услуг) припереносена другиесчета

Отражение (увеличение) стоимости готовой продукции

Списание (уменьшение) в расходы отчетного перио-

45

«Товары отгруженные»

А

Д

Д

К

Д

IV

Б(II)

или товаров, отгруженных покупателю, право собствен-

да стоимости готовой продукции или товаров, отгру-

ности на которые еще неперешло кпокупателю

женных покупателю, право собственности на которые

уже перешло к покупателю

Отражение (увеличение) стоимости выполненных

Списание (уменьшение) суммарной стоимости вы-

46

«Выполненные этапы

А

Д

Д

К

Д

IV

Б(II)

организацией этапов работ, принятых заказчиком в

полненных этапов работ, принятых заказчиком в ус-

по незавершенным работам»

установленном порядке

тановленном порядке

№ счета

Наименование счета

Тип

Сн

+

–

Ск

РПС

ФО

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Раздел V «Денежные средства»

́

Счета, предназначенные для учета денежных средств и финансовых вложений организации

50

«Касса»

А

Д

Д

К

Д

V

Б(II)

Поступление (увеличение) сумм денежных средств в

Выбытие (уменьшение) денежных средств из кассы

кассу организации

организации

51

«Расчетные счета»

А

Д

Д

К

Д

V

Б(II)

Поступление (увеличение) сумм денежных средств на

Списание (уменьшение) денежных средств с расчетного

расчетный банковский счет организации

банковского счета организации

52

«Валютные счета»

А

Д

Д

К

Д

V

Б(II)

Поступление (увеличение) сумм денежных средств в

Списание (уменьшение) денежных средств в иностран-

иностранной валюте на банковский счет организации

ной валюте с банковского счета организации

55

Поступление (увеличение) сумм денежных средств в

Списание (уменьшение) сумм денежных средств в ак-

«Специальные счета в банках»

А

Д

Д

К

Д

V

Б(II)

аккредитивах, чековых книжках и других платежных до-

кредитивах, чековых книжках и других платежных доку-

кументах на специальных банковских счетах организации

ментах на специальных банковских счетах организации

57

«Переводы в пути»

А

Д

Д

К

Д

V

Б(II)

Отражение (увеличение) сумм денежных средств (пере-

Списание(уменьшение)сумм денежныхсредств(переводов)

водов) в пути, т.е. еще не зачисленных по назначению

при зачислении нарасчетный и иныесчетаорганизации

58

Б(I),

Отражение (увеличение) стоимости инвестиций органи-

Списание (уменьшение) стоимости инвестиций органи-

«Финансовые вложения»

А

Д

Д

К

Д

V

зации в ценные бумаги, уставные капиталы других орга-

зации в ценные бумаги, уставные капиталы других орга-

Б(II)

низаций, предоставленных займов и др.

низаций, предоставленных займов и др.

59

«Резервы под обесценение

Б(I),

Списание (уменьшение) сумм резерва под обесценение

Формирование (увеличение) сумм резервов под обесце-

КА

К

К

Д

К

V

финансовых вложений

нение финансовых вложений (приводит к сокращению

финансовых вложений»

Б(II)

показателя по статье «Финансовые вложения» в балансе)

Раздел VI «Расчеты»

Счета, предназначенные для учета дебиторской и (или) кредиторской задолженности организации

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности

Начисление (увеличение) кредиторской задолженности

«Расчеты с поставщиками

П

К

К

Д

К

Б(V)

перед поставщиками и подрядчиками при оплате ранее

перед поставщиками и подрядчиками, если счет акцеп-

60

VI

акцептованного счета

тован (принят к оплате)

и подрядчиками»

Увеличение дебиторской задолженности поставщиков и

Уменьшение дебиторской задолженности поставщиков и

А

Д

Д

К

Д

Б(II)

подрядчиков в случае перечисления им аванса или пред-

подрядчиков по авансам при выполнении ими своих

оплаты

обязательств (поставке ценностей и т.д.)

Увеличение дебиторской задолженности покупателей и

Уменьшение дебиторской задолженности покупателей и

«Расчеты с покупателями

А

Д

Д

К

Д

Б(II)

заказчиков за проданную им продукцию (выполненные

заказчиков за проданную им продукцию (выполненные

62

VI

работы, оказанные услуги)

работы, оказанные услуги)

и заказчиками»

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности

Увеличение кредиторской задолженности перед покупате-

П

К

К

Д

К

Б(V)

перед покупателями и заказчиками при получении аван-

лями и заказчиками при получении авансов, предоплаты

сов, предоплаты

63

Списание (уменьшение) сумм резервов по сомнитель-

Формирование (увеличение) резервов по сомнительным

«Резервы по сомнительным долгам»

КА

К

К

Д

К

VI

Б(II)

ным долгам

долгам (приводит к сокращению показателя по статье

«Дебиторская задолженность» в балансе)

66

«Расчеты по краткосрочным кредитам

П

К

К

Д

К

VI

Б(V)

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности

Увеличение кредиторской задолженности по кратко-

и займам»

по полученным краткосрочным кредитам и займам

срочным кредитам и займам, полученным организацией

67

«Расчеты по долгосрочным кредитам

П

К

К

Д

К

VI

Б(IV)

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности по

Увеличение кредиторской задолженности по долгосроч-

и займам»

долгосрочным кредитам и займам, полученным организацией

ным кредитам и займам, полученным организацией

А

Д

Д

К

Д

VI

Б(II)

Начисление (увеличение) дебиторской задолженности

Погашение (уменьшение) дебиторской задолженности

68

«Расчеты по налогам и сборам»

по авансовым платежам в бюджет

по авансовым платежам в бюджет

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности

Начисление (увеличение) кредиторской задолженно-

П

К

К

Д

К

VI

Б(V)

организации при оплате сумм налогов и сборов, налого-

сти организации по налогам и сборам

вый вычет

69

«Расчеты по социальному страхованию

П

К

К

Д

К

VI

Б(V)

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности

Начисление (увеличение) кредиторской задолженности

и обеспечению»

организации при оплате сумм страховых взносов

организации по страховым взносам

Уменьшение начисленной кредиторской задолженности

Начисление (увеличение) кредиторской задолженности

70

«Расчеты с персоналом по оплате

П

К

К

Д

К

VI

Б(V)

на сумму удержаний из заработной платы, налога на

перед персоналом по выплате заработной платы

труда»

доходы физических лиц, депонированной или выданной

работникам заработной платы

71

Увеличение дебиторской задолженности подотчетных

Списание (уменьшение) сумм дебиторской задолженно-

«Расчеты с подотчетными лицами»

А

Д

Д

К

Д

VI

Б(II)

лиц при получении ими денежных средств, а также по

сти подотчетных лиц

невозвращенным подотчетным суммам

А

Д

Д

К

Д

VI

Б(II)

Увеличение дебиторской задолженности работников

Погашение (уменьшение) дебиторской задолженно-

73

«Расчеты с персоналом

организации, связанной с прочими операциями

сти работников организации по прочим операциям

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности

Увеличение кредиторской задолженности перед работ-

по прочим операциям»

П

К

К

Д

К

VI

Б(V)

перед работниками организации, связанной с прочими

никами организации работников организации, связанной

операциями

с прочими операциями

№ счета

Наименование счета

Тип

Сн

+

–

Ск

РПС

ФО

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Увеличение дебиторской задолженности учредителей

Списание (уменьшение) сумм дебиторской задолженно-

А

Д

Д

К

Д

VI

Б(II)

(участников) по вкладам в уставный (складочный) капи-

сти учредителей (участников) по вкладам в уставный

75

«Расчеты с учредителями»

тал

(складочный) капитал

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности

Увеличение кредиторской задолженности перед учреди-

П

К

К

Д

К

VI

Б(V)

перед учредителями (участниками) по выплате им возна-

телями (участниками) по выплате им вознаграждения

граждения (дивидендов и т.д.)

(дивидендов и т.д.)

Увеличение дебиторской задолженности прочих деби-

Погашение (уменьшение) дебиторской задолженности

А

Д

Д

К

Д

VI

Б(II)

торов (лиц, расчеты с которыми не учитываются на сче-

прочих дебиторов (лиц, расчеты с которыми не учитыва-

76

«Расчеты с разными дебиторами

тах 60 — 75)

ются на счетах 60 — 75)

и кредиторами»

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности

Увеличение кредиторской задолженности перед прочи-

П

К

К

Д

К

VI

Б(V)

перед прочими кредиторами (лицами, расчеты с которы-

ми кредиторами (лицами, расчеты с которыми не учиты-

ми не учитываются на счетах 60 — 75)

ваются на счетах 60 — 75)

77

«Отложенные налоговые обязательства»

П

К

К

Д

К

VI

Б(IV)

Списание (уменьшение) отложенных налоговых обяза-

Увеличение отложенных налоговых обязательств

тельств

Увеличение дебиторской задолженности при расчетах с

Погашение (уменьшение) дебиторской задолженности

А

Д

Д

К

Д

VI

Б(II)

филиалами, представительствами, отделениями и дру-

при расчетах с филиалами, представительствами, отде-

79

«Внутрихозяйственные расчеты»

гими обособленными подразделениями организации

лениями и т.д.

Погашение (уменьшение) кредиторской задолженности

Увеличение кредиторской задолженности при расчетах

П

К

К

Д

К

VI

Б(V)

при расчетах с филиалами, представительствами, отде-

с филиалами, представительствами, отделениями и

лениями и т.д.

другими обособленными подразделениями организации

Раздел VII «Капитал»

Счета, предназначенные для учета информации о состоянии и движении капитала организации

80

«Уставный капитал»

П

К

К

Д

К

VII

Б(III)

Уменьшение размера уставного капитала

Увеличениеуставногокапиталапри регистрации (объявлении)

81

«Собственные акции (доли)»

КП

Д

Д

К

Д

VII

Б(III)

Отражение (увеличение) фактических затрат на выкуп

Отражение (уменьшение) номинальной стоимости анну-

собственных акций (приводит к уменьшению капитала)

лируемых выкупленных акций

82

«Резервный капитал»

П

К

К

Д

К

VII

Б(III)

Использование (уменьшение) резервного капитала на

Формирование (увеличение) резервного капитала за

покрытие убытка и т.д.

счет нераспределенной прибыли

83

«Добавочный капитал»

П

К

К

Д

К

VII

Б(III)

Списание (уменьшение) сумм добавочного капитала

Формирование (увеличение) уставного капитала

«Нераспределенная прибыль

П

К

К

Д

К

Списание (уменьшение) сумм нераспределенной при-

Увеличение нераспределенной прибыли за счет чистой

84

VII

Б(III)

были при ее использовании

прибыли отчетного периода

(непокрытый убыток)»

КП

Д

Д

К

Д

Отражение (увеличение) непокрытого убытка

Списание (уменьшение) непокрытого убытка

86

«Целевое финансирование»

П

К

К

Д

К

VII

Б(V)

Уменьшение средств целевого финансирования при их

Увеличение средств целевого финансирования при их

использовании, возврате и др.

получении

Раздел VIII «Финансовые результаты»

Счета, предназначенные для учета доходов и расходов организации, а также выявления конечного финансового результата

-

К

Д

-

Уменьшение дохода от основной деятельности (выручки)

Отражение (увеличение) дохода от основной деятель-

Отражение (увеличение) расходов, связанных с основ-

ности (выручки)

90

«Продажи»

Б

VIII

ОФР(I)

ной деятельностью (себестоимости, управленческих и

-

Д

К

-

коммерческих расходов), Уменьшение (вычитание из

выручки) НДС по проданным ценностям, акцизов

Списание (уменьшение) выявленной прибыли от продаж

Списание (уменьшение) выявленного убытка от продаж

91

«Прочие доходы и расходы»

Б

-

К

Д

-

VIII

ОФР(II)

Уменьшение величины прочих доходов

Увеличение суммы прочих доходов

-

Д

К

-

Увеличение суммы прочих расходов, НДС по прод. ценн.

Списание прибыли от прочих видов деятельности

Списание убытка от прочих видов деятельности

94

«Недостачи и потери

Б

-

Д

К

-

VIII

БС

Регистрация (увеличение) сумм недостач и потерь цен-

Списание (уменьшение) сумм недостач и потерь ценно-

от порчи ценностей»

ностей

стей (при переносе на другие счета)

96

«Резервы предстоящих расходов»

П

К

К

Д

К

VIII

Б(V)

Уменьшение величины резервов предстоящих расходов

Увеличение суммы резервов предстоящих расходов

97

«Расходы будущих периодов»

А

Д

Д

К

Д

VIII

Б(II)

Увеличение суммы расходов будущих периодов

Уменьшение величины расходов будущих периодов

98

«Доходы будущих периодов»

П

К

К

Д

К

VIII

Б(V)

Уменьшение величины доходов будущих периодов

Увеличение суммы доходов будущих периодов

Списание (уменьшение) суммы прибыли отчетного пе-

Отражение (увеличение) прибыли отчетного периода

99

«Прибыли и убытки»

Б

-

К

Д

-

VIII

ОФР(III)

риода при ее использовании, капитализации, на сумму

налога на прибыль и др.

-

Д

К

-

Отражение (увеличение) убытка отчетного периода

Уменьшение убытка при его списании