Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Курсовая работа - Анализ хозяйственной деятельности.doc
Скачиваний:
261
Добавлен:
02.05.2014
Размер:
1.26 Mб
Скачать

2.5. Анализ труда и заработной платы

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности кадрами наиболее важных профессий, качественного состава трудовых ресурсов.

2.5.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

В таблице 37 приведены категории работающих на предприятии.

Таблица 37. – Состав работающих по категориям

Категории работающих

Фактическое значение

Рабочие - всего

351

В том числе:

 

основные производственные

214

вспомогательные

137

Специалисты

34

Служащие

18

Ученики

4

МОП

3

Основная категория работающих на предприятии – основные производственные рабочие 52% и вспомогательные рабочие 33% всех работающих.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику показателей в таблице 38.

Таблица 38. - Динамика показателей движения рабочей силы

Наименование показателей

Порядок расчета

Значение

1. Коэффициент оборота по приему персонала

количество принятого персонала / среднесписочная численность персонала

0,09

2. Коэффициент оборота по выбытию

количество уволившихся / среднесписочная численность персонала

0,04

3. Коэффициент текучести кадров

количество уволившихся по собственному желанию / среднесписочная численность персонала

0,03

4. Коэффициент постоянства состава персонала

количество работников, проработавших не менее года / среднесписочная численность персонала

0,79

Показатели движения рабочей силы в отчетном периоде показывают постоянство состава персонала, т.к. количество работников работающих на данном предприятии более года составляет 79% всего персонала, низкие значения коэффициентов оборота по приему, выбытию и текучести кадров также свидетельствует о постоянстве персонала предприятия. При этом происходит в отчетном периоде незначительное увеличение работающих о чем свидетельствует превышение коэффициента оборота по приему 0,09 над коэффициентом оборота по выбытию 0,04.

2.5.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени (таблица 39).

Таблица 39. – Полнота использования трудовых ресурсов

Показатель

На всех сотрудников

На одного сотрудника

Отклонения

план

факт

план

факт

на одного

на всех

1. Календарное количетсво дней

149650

149650

365

365

 

 

В том числе

 

 

 

 

 

 

1.1 праздники

21730

21730

53

53

 

 

1.2 выходные

19680

19680

48

48

 

 

2. Номинальный фонд рабочего времени, дн.

108240

108240

264

264

 

 

3. Неявка работников в днях

13568

14164

46

48

2

596

В том числе

 

 

 

 

 

 

3.1 ежегодные отпуска

8610

9430

21

23

2

820

3.2 отпуска по учебе

1640

1230

4

3

-1

-410

3.3 отпуска по беременности

448

224

4

2

-2

-224

3.4 дополнительные отпуска с разрешения администрации

2870

2050

7

5

-2

-820

3.5 болезни

 

 

10

12

2

0

3.6 прогулы

0

410

0

1

1

410

3.7 целодневные простои

0

820

0

2

2

820

4. Явочный фонд рабочего времени, дн.

94672

94076

218

216

-2

-596

5. Продолжительность рабочей смены, ч.

3280

3280

8

8

 

 

6. Бюджет рабочего времени, ч.

310524160

308569280

1744

1728

-16

-1954880

7. Предпраздничные сокращения

8200

8200

20

20

 

 

8. Льготное время подростков, ч.

90

60

3

2

-1

-30

9. Внутрисменные простои

9840

14350

24

35

11

4510

10. Полезный фонд рабочего времени, ч.

310506030

308546670

1697

1671

-26

-1959360

11. Фактическая средняя продолжительность

3279,81

3279,76

7,78

7,74

-0,05

-0,05

12. Сверхурочно отработанное время, ч.

0

1640

0

4

4

1640

13. Непроизводственные затраты рабочего времени, ч.

0

2460

0

6

6

2460

Анализ количества отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период показал рост числа целодневных неявок на 2 дня за счет увеличения числа сотрудников в отпусках, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев, что отразилось на снижении полезного фонда рабочего времени на 26 часов. На предприятии необходимо внедрять мероприятия по улучшению производственной дисциплины, сокращению внутрисменных и целодневных простоев, связанных с поломками оборудования, несвоевременным снабжением материальными ресурсами, отсутствием необходимых инструментов и оснастки и т.д.

2.5.3 Анализ производительности труда

Производительность труда проанализирована в таблице 40.

Таблица 40. – Производительность труда

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Выполнение бизнес-плана,%

Отклонение

по бизнес-плану

фактически

по бизнес-плану

фактически

1. Товарная продукция,т.р.

14109000

28218000

30186000

106,97

1968000

16077000

2. Среднесписочная численность работающих (промышленно-производственный персонал), чел.

390

400

410

102,50

10

20

3. Среднесписочная численность рабочих, чел.

324

347

351

101,15

4

27

4. Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %

83,08

86,75

85,61

 

-1,14

2,53

5. Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.

36176,92

70545

73624,39

104,37

3079,39

37447,47

6. Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб.

43546,2963

81319,88

86000

105,76

4680,12

42453,70

7. Общее число отработанных человеко-дней

102960

105600

108240

102,50

2640,00

5280,00

8. Общее число отработанных человеко-часов

1235520

1267200

1298880

102,50

31680,00

63360,00

9. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим

264

264

264

100,00

0,00

0,00

10. Средняя продолжительность рабочего дня, часы

12

12

12

100,00

0,00

0,00

11. Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.

13,75

25,67

27,15

105,76

1,48

13,40

Анализ производительности труда выявил эффективное использование трудовых ресурсов, о чем свидетельствует рост среднегодовой выработки одного работающего на 37447 руб., среднегодовой выработки одного рабочего на 42454 руб., среднечасовой выработки одного рабочего на 13,4 руб.

Проанализируем влияние отдельных факторов на годовой выпуск продукции предприятием методом абсолютных разниц, применив его для мультипликативной модели ГВ=Ч*УД*Д*П*ЧВ. Итак,

705450 руб.

-380170,4611 руб.

108529,58 руб.

1193825,38 руб.

340365,5011 руб.

1968000 руб.

Проверка: 1968000 руб.

Из проведенного расчета видно, что в анализируемом периоде среднегодовой выпуск продукции увеличился на 1968000 руб., в том числе за счет изменения: численности работников на +705450 руб.; удельного веса рабочих в общей численности на -380170,4611 руб.; количества отработанных дней одним рабочим за год на +108529,58 руб.; продолжительности рабочего дня на +1193825,38 руб.; среднечасовой выработки рабочих на +340365,5011 руб.

2.5.4 Анализ фонда заработной платы

Исходные данные для анализа фонда заработной платы по средней заработной плате представлены в таблице 41.

Таблица 41. – Средняя заработная плата по категориям персонала

Категория персонала

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение от плана

Фактически в % к предыдущему году

По плану

По факту

абсолютное

относительное

Рабочие

3942,44

3796,36

3869,64

73,28

101,93

98,15

Специалисты

4525,68

4765,44

4827,36

61,92

101,30

106,67

Служащие

4185,76

4216

4250,02

34,02

100,81

101,54

Ученики

1137,08

1137,08

1150,76

13,68

101,20

101,20

МОП

2121,96

2121,96

2126,1

4,14

100,20

100,20

Всего

15912,92

16036,84

16223,88

187,04

101,17

101,95

Рисунок 4. – Динамика средней заработной платы по категориям персонала

Анализ фонда заработной платы выявил рост средней заработной платы по всем работникам предприятия на 2% в отчетном периоде, при этом наибольшее увеличение заработной платы наблюдается по специалистам 7%.

Отдельно вычислим фонд оплаты труда для рабочих-повременщиков, расчет приведен в таблице 42.

Таблица 42. - Фонд оплаты труда для рабочих-повременщиков

Показатель

План

Факт

Отклонение

Среднесписочная численность работников-повременщиков

120

175

55

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

264

262

-2

Средняя продолжительность рабочей смены

8

8

 

Фонд оплаты труда

962149478,4

1419383952

457234473,6

Зарплата одного работника:

 

 

 

среднегодовая

45556,32

46435,68

879,36

среднедневная

172,56

175,89

3,33

среднечасовая

21,57

21,99

0,42

Среднесписочная численность рабочих-повременщиков в отчетном периоде на 46%, фонд оплаты труда работников-повременщиков увеличился на 47%.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисный период (СЗ0). Аналогично рассчитывается индекс производительности труда (Iгв). После расчета приведенных показатель, определяется коэффициент опережения (таблица 43).

Таблица 43. – Расчет коэффициента опережения

Показатель

План анализируемого периода к отчету предшествующего периода

Отчет анализируемого периода к отчету предшествующего периода

Отчет анализируемого периода к плану анализируемого периода

1. Индекс производительности труда одного работающего

1,95

2,04

1,04

2. Индекс производительности труда одного рабочего

1,87

1,97

1,06

3. Индекс средней заработной платы одного работающего

1,01

1,02

1,01

4. Индекс средней заработной платы одного рабочего

0,96

0,98

1,02

5. Коэффициент опережения

1,93

2,00

1,03

Опережение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы по сравнению с отчетным периодом и планом анализируемого периода свидетельствует о правильной политике предприятия, направленной, прежде всего на повышение эффективности производства и материальное стимулирование работников.

Приведем расчет суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты.

Э= ФЗПф(Iсз – Iгв )/ Iсз = - 16160,83.

Таким образом, в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и темпами роста оплаты труда экономия ФЗП составит 16160,8 тыс.руб.

2.5.5 Резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов

Данные для анализа эффективности использования труда приведены в таблице 44.

Таблица 44. - Данные для анализа эффективности использования труда

Показатель

План

Факт

Отклонение

Прибыль от реализации продукции (П)

2500

2568

68

Среднесписочная численность персонала (ППП)

400

410

10

Выручка от реализации продукции (В)

28000

30186

2186

Товарная продукция в действующих ценах (ТП)

25147

28479

3332

Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %

111,35

105,99

-5,35

Среднегодовая сумма капитала (К)

34871

35307

436

Рентабельность персонала

6,25

6,26

0,01

Рентабельность продукции (П/ТП)

0,10

0,09

-0,01

Рентабельность продаж (П/В)

0,09

0,09

0,00

Коэффициент оборачиваемость капитала (В/К)

0,80

0,85

0,05

Сумма капитала на одного работника (К/ППП)

87,18

86,11

-1,06

Среднегодовая выработка работника в действующих ценах отчетного года (ТП/ППП)

62,87

69,46

6,59

На основе полученных результатов можно провести анализ резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов, используя факторный анализ, это будет логарифмический способ для полученной мультипликативной модели (таблица 45).

Таблица 45. - Резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели

Расчетная формула

 

Рппп.пл

(Ппл/Впл)*(Впл/ТПпл)*(ТПпл/ПППпл)

6,25

Рппп.п

(Пф/Впл)*(Впл/ТПпл)*(ТПпл/ПППпл)

6,42

Рппп.в

(Пф/Вф)*(Вф/ТПпл)*(ТПпл/ПППпл)

6,42

Рппп.тп

(Пф/Вф)*(Вф/ТПф)*(ТПф/ПППпл)

6,42

Рппп.ф

(Пф/Вф)*(Вф/ТПф)*(ТПф/ПППф)

6,26

∆Рппп

Рент.перс.ф. - Рент.перс.пл

0,01

Отклонения

 

∆Рппп.п

Рппп.п - Рппп.пл

0,17

∆Рппп.в

Рппп.в - Рппп.п

0

∆Рппп.тп

Рппп.тп - Рппп.в

0

∆Рппп.чр

Рппп.ф - Рппп.тп

-0,16

Провека

 

-0,16

Выводы по разделу 2.5

Основная категория работающих на предприятии – основные производственные рабочие 52% и вспомогательные рабочие 33% всех работающих. Анализ выявил постоянство состава персонала, т.к. количество работников работающих на данном предприятии более года составляет 79% всего персонала. Анализ количества отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период показал рост числа целодневных неявок на 2 дня за счет увеличения числа сотрудников в отпусках, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев, что отразилось на снижении полезного фонда рабочего времени на 26 часов. Анализ производительности труда выявил эффективное использование трудовых ресурсов, о чем свидетельствует рост среднегодовой выработки одного работающего на 37447 руб., среднегодовой выработки одного рабочего на 42454 руб., среднечасовой выработки одного рабочего на 13,4 руб. Анализ фонда заработной платы выявил рост средней заработной платы по всем работникам предприятия на 2% в отчетном периоде, при этом наибольшее увеличение заработной платы наблюдается по специалистам 7%.

    1. Анализ себестоимости продукции

Одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности промышленных предприятий является себестоимость производимой продукции.

2.6.1 Анализ общей суммы затрат на производство

Общая сумма затрат может изменяться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных расходов на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск. Для анализа общей суммы затрат строится таблица 46.

Таблица 46. - Общая сумма затрат

Показатели

За аналогичный период предыдущего года

За отчетный период

 

Электронный блок ЭРРД-436

Агрегат зажигания ПВФ-22-7

Свечи зажигания СП-92П кл. К2

Прочая продукция

Электронный блок ЭРРД-436

Агрегат зажигания ПВФ-22-7

Свечи зажигания СП-92П кл. К2

Прочая продукция

Объем выпуска продукции в целом по предприятию (ВПобщ), шт.

95713

157429

Объем выпуска продукции по каждому виду изделия (ВПi), шт.

5479

12479

35741

42014

7456

16781

41756

91436

Структура продукции (Уд.)

0,057

0,130

0,373

0,439

0,047

0,107

0,265

0,581

Уровень переменных затрат на единицу продукции (6i ), руб.

424,51

186,39

65,08

55,36

311,95

138,60

55,70

25,44

Прирост (6i ), руб.

 

 

 

 

-310

-140

127

 

Сумма постоянных расходов по каждому виду изделия (Аi), тыс. руб.

147,74

336,50

963,76

1132,91

191,42

430,83

1072,04

2347,51

Сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции (А), тыс. руб.

2580,9

4041,8

Сумма затрат по каждому виду изделия, тыс. руб.

1479,19

3369,01

9649,14

11342,69

2253,11

5071,00

12618,12

27630,77

Сумма затрат, тыс. руб

25840,03

47573

Анализ общей суммы затрат на производство всей продукции показал их рост в отчетном периоде на 84%, при этом по изделию Электронный блок ЭРРД-436 затраты увеличились на 52%, Агрегат зажигания ПВФ-22-7 на 51%, Свечи зажигания СП-92П кл. К2 31%, прочей продукции на 144%.

2.6.2 Анализ структуры затрат на производство продукции

Определим структуру затрат на производство продукции и проанализируем выполнение бизнес-плана по себестоимости продукции при помощи таблицы 47.

Таблица 47. - Структура затрат на производство продукции

Статьи затрат

По бизнес-плану

Фактически

Отклонение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1. Сырье и материалы

2800

0,26

2746

0,18

-54

-0,08

2. Топливо и энергия

1700

0,16

1692

0,11

-8

-0,05

3. Фонд заработной платы с отчислениями на соцстрах

962149,5

88,14

1419384

91,55

457234,5

3,41

4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

2500

0,23

2473,4

0,16

-26,6

-0,07

5. Общепроизводственные расходы

40000

3,66

41759

2,69

1759

-0,97

6. Общехозяйственные расходы

35000

3,21

37124

2,39

2124

-0,81

7. Потери от брака

12000

1,10

12473

0,80

473

-0,29

8. Прочие расходы

5000

0,46

4761

0,31

-239

-0,15

9. Производственная себестоимость

30000

2,75

27619,5

1,78

-2380,5

-0,97

10. Внепроизводственные расходы

500

0,05

421

0,03

-79

-0,02

Полная себестоимость

1091649,5

100,00

1550452,9

100,00

458803,4

 

Анализ структуры затрат на производство продукции выявил, что наибольший удельный вес составляют затраты на заработную плату 92% всех затрат в отчетном периоде. При этом происходит снижение удельного веса затрат на сырье и материалы с 26% до 18%.

2.6.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Данные для расчета затрат на рубль товарной продукции приведены в таблице 48.

Таблица 48. - Данные для расчета затрат на рубль товарной продукции

Показатель

За аналогичный период предыдущего года

За отчетный период

Изменение

Товарная продукция (ТП), тыс. руб.

14109

30186

16077

Себестоимость продукции (СС) тыс. руб.

13896

27619,5

13723,5

Затраты на рубль товарной продукции (УЗ), коп.

98,49

91,50

-6,99

В рассматриваемом периоде затраты на рубль товарной продукции снизились на 7 коп.

Затраты на рубль товарной продукции и выполнение бизнес-плана по затратам на рубль товарной продукции приведены в таблице 49.

Таблица 49. - Затраты на рубль товарной продукции

Показатель

Единица измерения

Сумма

1. Плановая себестоимость всей товарной продукции (по утвержденному бизнес-плану)

тыс. руб

28000

2. Себестоимость всей фактически выпущенной товарной продукции:

 

 

а) по плановой себестоимости

тыс. руб

27500

б) по фактической себестоимости

тыс. руб

27619,5

3. Товарная продукция:

 

 

а) по утвержденному бизнес-плану

тыс. руб

29470

б) фактически в ценах, принятых в бизнес-плане

тыс. руб

29470

в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году

тыс. руб

30186

4. Затраты на рубль товарной продукции по утвержденному плану (стр.1:стр.3)

коп.

95,01

5. Затраты на рубль фактически выпущенной товарной продукции

коп.

95,01

6. Затраты на рубль товарной продукции в ценах, действовавших в предыдущем году

коп.

92,76

В анализируемом периоде затраты на рубль товарной продукции по плану и фактически составили 95 коп. Анализ затрат на рубль товарной продукции в ценах предыдущего периода показал их снижение в отчетном периоде на 5,73 коп.

2.6.4 Анализ себестоимости единицы изделия

Необходимые расчеты приведем в таблице 50.

Таблица 50. – Себестоимость единицы изделия

Статьи затрат

За аналогичный период предыдущего года

За отчетный период

Электронный блок ЭРРД-436

Агрегат зажигания ПВФ-22-7

Свечи зажигания СП-92П кл. К2

Прочая продукция

Электронный блок ЭРРД-436

Агрегат зажигания ПВФ-22-7

Свечи зажигания СП-92П кл. К2

Прочая продукция

Полная себестоимость

69868,10

155912,38

244163,33

268367,10

146723

327416

512743

563570,9

Объем товарной продукции

1243,00

2161,00

4369,00

6336,00

2743,4

4127,6

8712

14603

Рентабельность,%

1,78

1,39

1,79

2,36

1,87

1,26

1,70

2,59

Себестоимость единицы продукции

56,21

72,15

55,89

42,36

53,48

79,32

58,85

38,59

Анализ себестоимости единицы изделия показал, что в отчетном периоде себестоимость изделия Электронный блок ЭРРД-436 снизилась на 2,73 руб., Агрегат зажигания ПВФ-22-7 возросла на 7,17 руб. Свечи зажигания СП-92П кл. К2 возросла на 2,96 руб., прочей продукции снизилась на 3,77 руб. в данном периоде возросла рентабельность изделия Электронный блок ЭРРД-436 на 5% и прочей продукции на 10%, снизилась рентабельность изделий Агрегат зажигания ПВФ-22-7 на 9% и Свечи зажигания СП-92П кл. К2 на 30%.

2.6.5 Резервы снижения затрат на производство

Резерв сокращения себестоимости продукции найдем, исходя из соотношения: -1,5 тыс. руб.

Таким образом, резерв сокращения себестоимости продукции составил 1,5 тыс.руб. за счет сокращения затрат на производство, приобретения нового оборудования и роста выпуска продукции с том числе по причине расширения портфеля заказов.

Выводы по разделу 2.6.

Анализ общей суммы затрат на производство всей продукции показал их рост в отчетном периоде на 84%. Анализ структуры затрат на производство продукции выявил, что наибольший удельный вес составляют затраты на заработную плату 92% всех затрат в отчетном периоде. При этом происходит снижение удельного веса затрат на сырье и материалы с 26% до 18%. В рассматриваемом периоде затраты на рубль товарной продукции снизились на 7 коп, в ценах предыдущего периода показал их снижение в отчетном периоде на 5,73 коп. Резерв сокращения себестоимости продукции составил 1,5 тыс.руб. за счет сокращения затрат на производство, приобретения нового оборудования и роста выпуска продукции с том числе по причине расширения портфеля заказов.