4. Планирование себестоимости продукции.

В структуру себестоимости продукции входят следующие статьи затрат:

● Материальные затраты;

● Заработная плата с начислениями;

● Амортизация основных средств;

● Прочие расходы.

Материальные затраты включают расходы на сырье, материалы, топливо, все виды энергозатрат.

Расходы на заработную плату включают оплату труда всех работников предприятия, включая отчисления на социальные нужды в размере 35,6% от заработной платы.

Амортизация основных средств включает расходы на восстановление (реновацию) первоначальной стоимости зданий, сооружений и оборудования,

которые находятся на балансе предприятия.

Прочие затраты включают налог на имущество, страхование имущества, выплаты процентов за предоставленный кредит и др.

Расчет затрат по статьям себестоимости продукции выполняется по укрупненным нормативам, исходя из уровня затрат по отдельным статьям по отношению к затратам на оплату труда (таблица 7).

Таблица 7.

Себестоимость продукции.

Статьи затрат себестоимости продукции	Уровень затрат к оплате п.2, %	Величина затрат, руб.
Затраты – всего в том числе:		101974268,4
1. Материальные затраты	250	45884750,0
2. Заработная плата	100	18353900,0
3. Начисления на заработную плату	35.6	6533988,4
4. Амортизация основных средств	80	14683120,0
5. Прочие затраты	90	16518510,0
Себестоимость единицы продукции		127467,8

Объём производства (шт.)

800

5. Определение точки безубыточности.

Определение показателя безубыточности производства сводится к определению уровня производства, при котором величина издержек становится равной выручке от реализации продукции. Величина прибыли при этом равна нулю, объём производства считается критическим.

Графический метод определения точки безубыточности (Q_кр) заключается в графическом построении зависимостей дохода (выручки от реализации продукции) и производственных издержек от объёма производства (реализации). Точка пересечения функций выручки и издержек производства (точка А) соответствует объёму производства, при котором прибыль равна нулю.

Если объём продаж ниже критического, то сумма издержек превышает доход, и предприятие имеет убытки.

Если объём продаж выше критического, то доход превышает сумму издержек, и предприятие имеет прибыль.

Точку безубыточности производственно-коммерчиской деятельности предприятия можно рассчитать аналитическим путём в натуральных единицах измерения по формуле:

Q_кр = С_п/(Ц - С_пер), где

С_п – условно-постоянные расходы ан годовой объём производства;

Ц – цена единицы продукции;

С_пер – условно-переменные расходы на единицу прдукции;

либо в процентах использования проектной мощности предприятия по формуле:

dQ_кр = Q_кр/Q_пр*100, где

Q_пр – проектный объём производства в натуральных единицах.

В цену единицы продукции предприятие закладывает себестоимость единицы продукции плюс наценка на прибыль (H_приб):

Ц = S_ед*(100 + Н_приб)/100

Наценку на прибыль предприятие устанавливает самостоятельно, минимальное устанавливаемое значение равно 20 %.

Условно-постоянные затраты не зависят от объёма производства (амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию, расходы на заработную плату для повременщиков, прочие расходы).

Условно-переменные затраты изменяются с изменением объёма производства (затраты на сырьё и материалы, затраты на заработную плату сдельщиков, затраты на хранение и транспортировку и т.д.).

Рассчитаем условно-постоянные расходы. В их состав войдут:

● Амортизация основных средств;

● Заработная плата с начислениями всех категорий работников за

исключением рабочих сдельщиков, т.е. основных производственных

рабочих;

● Прочие расходы.

С_п = 14683120,0 + (18353900,0 – 13633825,23)*(100 +35.6)/100 + +16518510,0

С_п = 31068062,98 руб.

Рассчитаем условно-переменные расходы. В их состав войдут:

● Материальные затраты;

● Заработная плата с начислениями рабочих-сдельщиков, т.е. основных

производственных рабочих.

С^общ_пер = 45884750,0 + 13633825,23*(100+35.6)/100 = 63372217,01 руб.

С_пер = 63372217,01/800 = 79215,27 руб.

Рассчитаем нормативную цену единицы продукции (Н_приб = 20%):

Ц = 127467*(100+20)/100 = 152961,39

Определим критический объём производства.

Q_кр = 31068062,98/( 152961,39 – 79215,27) = 233 шт.

Построим график для определения критического объёма производства.

Далее в таблице 8 представлены итоговые показатели организационной части бизнес-плана предприятия.

Таблица 8.

Итоговые показатели организационной части бизнес-плана предприятия.

Наименование показателя	Плановый объём за год, руб.	В % к итогу
1.Поступление средств от основной деятельности
1.1 Реализация продукции	122369112,0	99,803
1.2 Услуги и работы промышленного характера	107243,52	0,087
1.3 Остатки незавершенного производства	137838,71	0,11
Итого доходов	122614194,23	100
2. Расходы
2.1 Материальные затраты	45884750,0	44,99
2.2 Заработные плата и начисления на заработную плату	24887888,4	24,40
2.3 Амортизация основных средств	14683120,0	14,40
2.4 Прочие затраты	16518510,0	16,21
Итого расходов	101974268,4	100
ПРИБЫЛЬ	20639925,83	34,60

Примечание:

● плановый объём реализации услуг и работ промышленного характера рассчитывается как доля от объёма реализации продукции (См. таблицу 1. приложения), а объём остатков незавершенного производства рассчитывается, исходя из данных, полученных в п. 4.2.1. (за базу соотношение изготовления остатков незавершенного производства и трудоёмкости изготовления готовой продукции);

● полученная прибыль в таблице 8. соотносится с итоговыми расходами на осуществление производственной деятельности.