2. Аналітична частина

Завдання: За звітними даними підприємства провести горизонтальний та вертикальний аналіз оборотних коштів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Аналіз динамічних змін та структурних зрушень, що відбулися як в загальному значенні оборотних активів, так і розрізі окремих складових.

Таблиця 1

№ з/п	Показники	За попередній період		За звітний період		∆абс	Тпр, %
		Сума, тис грн.	ПВ, %	Сума, тис грн.	ПВ, %
1	Оборотні активи	7044	100	7893	100	849	112,05
1.1	Оборотні фонди, у т.ч.	0	0	0	0	0
	Виробничі запаси	0		0		0
	Незавершене виробництво	0		0		0
1.2	Фонди обігу, у т.ч.	7044	100	7893	100	849	112,05
	Готова продукція	0		0		0
	Товари			0		0
	Дебіторська заборгованість	5815		5486		-329	94,34
	Гроші та їх еквіваленти	1229		2407		1178	195,85
1.3	Інші оборотні активи	0	0	0	0

Завдання: Оцінити рівень ефективності використання оборотних фондів та фондів обігу. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 2.

№ з/п	Показники	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс	Тпр, індекс
1	Чистий оборотний капітал (робочий капітал), грн.	ЧОК	6976	7297	321	1,05
2	Дохід за рік, грн.	Д	6243	6204	-39	0,99
3	Матеріальні витрати, грн.	Вм	1133	492	-641	0,43
4	Матеріаловіддача, грн.	Мв	5,51	12,61	7,10	2,29
5	Маневреність робочого капіталу	МРК	0,023	0,001	-0,02	0,02
6	Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів, обороти	Кобмз	20,86	895,50	874,64	42,93
7	Термін обороту матеріальних запасів, дні	Томз	17	1	-16	0,06
8	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	КоДЗ	27,56	42,64	15,08	1,55
9	Строк погашення (період інкасації) дебіторської заборгованості, дні	ТоДЗ	13	9	- 4	0,69

Аналіз ефективності використання оборотних фондів та фондів обігу.

Ефективність використання характеризується показниками матеріаловіддачі (М_в ) та матеріаломісткості (М_м):

­­­­­­ (1)

де Д – дохід (виручка ) від реалізації (ф.№2 р. 2000), грн.

В_м – величина матеріальних витрат (ф.№2 р. 2500), грн.

М_в= 6243 / 1133 = 5,51

М_в= 6204 / 492 = 12,61

Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів (К_оМЗ)

Ко_М.З. = Св / В_МЗсер , кількість оборотів (2)

де Св – собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (ф.№2 р. 2050), грн.;

В_МЗсер – середня вартість матеріальних активів, які визначені запасами (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари).

Ко_М.З. = 3296 / 158 = 20,86

Ко_М.З. = 3582 / 4 = 895,5

Термін обороту матеріальних запасів у днях:

Томз = Дк / Ко МЗ. , дні (3)

де Д_к – кількість днів у звітному періоді (рік – 360 днів, квартал – 90, місяць – 30 днів).

Томз = 360 / 20,86 = 17

Томз = 360 / 895,5 = 1

Маневреність робочого капіталу (М_рк)

(4)

де Вз – величина запасів (ф.№1 р. 1100), грн.

М_рк= 158 / 6976 = 0,023

М_рк= 4 / 7297 = 0,001

ЧОК = Ф.1 (р.1195-р.1695) (5)

ЧОК – чистий оборотний капітал, грн.

ЧОК = 7044 – 68 = 6976

ЧОК = 7893 – 596 = 7297

Аналіз фондів обігу включає визначення показників, що характеризують ефективність використання фондів обігу, зокрема, аналіз дебіторської (кредиторської заборгованості).

Аналіз дебіторської (кредиторської заборгованості) передбачає визначення коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості (Ко_Д.З) (коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості (Ко_К.З.)), строку погашення (період інкасації) дебіторської (То_ДЗ) та кредиторської заборгованості (То_КЗ), частку дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів (ПВ_ДЗ):

Ко_ДЗ = Д / ДЗ_сер (6)

де ДЗ_сер – середня величина дебіторської заборгованості.

Ко_ДЗ = 6243 / ((355 + 98) / 2) = 27,56

Ко_ДЗ = 6204 / ((287 + 4) / 2) = 42,64

То_ДЗ = Д_к / Ко_ДЗ; (7)

Д_к – тривалість аналізованого періодую, кількість днів у звітному періоді (рік – 360 днів, квартал – 90, місяць – 30 днів).

То_ДЗ = 360 / 27,56 = 13

То_ДЗ = 360 / 42,64 = 9

Частка дебіторської заборгованості в оборотних активах:

ПВ_ДЗ = (ДЗ: ОА) ·100% (8)

ПВ_ДЗ = ( 5815 / 7044) * 100 = 82,55

ПВ_ДЗ = ( 5486 / 7893) * 100 = 69,5

де Дз — дебіторська заборгованість;

ОА — оборотні активи (ф.1 р.1195).

Завдання: Провести аналіз оборотності оборотних активів. Розрахунки оформити у вигляді таблиці.

Таблиця 3.

№ з/п	Показник	Ум. позн.	За попередній період	За звітний період	∆абс
1	Дохід за рік, грн.	Д	6243	6204	-39
2	Оборотні активи, грн.	ОАсер	7044	7893	849
3	Коефіцієнт оборотності оборотних активів	КоОА	0,89	0,79	-0,10
4	Тривалість одного обороту оборотних коштів, дні	ТоОА	406	458	52
5	Одноденна виручка (оборот)	р. 1 : 360	17,34	17,23	-0,11
6	Сума залучених з обороту коштів, грн.	∆ОА	896,13

Аналіз оборотності оборотних активів. Ефективність використання оборотних активів вимірюється швидкістю їх обороту.

Коефіцієнт оборотності оборотних активів капіталу (Ко_ОА)

Ко_ОА = Д / ОА_сер (9)

де ОА_сер – середній залишок оборотних коштів, грн.

Ко_ОА = 6243 / 7044 = 0,89

Ко_ОА = 6204 / 7893 = 0,79

Тривалість одного обороту оборотних коштів.

То_ОА = Дк / Ко_ОА або То_ОА = Дк · ОА_сер / Д (11)

Дк – кількість днів у звітному періоді (рік – 360, квартал – 90, місяць – 30 днів).

То_ОА = 360 / 0,89 = 406

То_ОА = 360 / 0,79 = 458

Одноденна виручка (оборот):

6243 / 360 = 17,34

6204 / 360 = 17,23

Сума вивільнених(залучених) з обороту коштів (∆ОА) у зв’язку з прискоренням (уповільненням) оборотності оборотних коштів:

∆ ОА = (Д₁ / Дк₁)· ∆То_ОА, грн. (10)

де Д₁ / Дк₁ – одноденна виручка від реалізації продукції за звітний період, грн.;

∆То_ОА = (То_ОА1 - То_ОА0) – зміна тривалості обороту, дні.

∆ ОА = (6204 / 360) * (52) = 896,13