- •Степан Лукич Осипов Политика доходов и заработной платы
- •Бумага писчая. Печать офсетная Усл.Печ.Л. 1,59
- •Предисловие
- •Глава 1 Уровень жизни населения
- •А. Укрупненная классификация
- •Интегральные стоимостные характеристики
- •Интегральные характеристики уровня жизни населения
- •Натуральные показатели уровня жизни населения
- •3. Относительные характеристики или показатели структуры
- •Б. Детальная классификация
- •Обобщающие стоимостные показатели
- •2. Доходы населения
- •3. Потребление и расходы населения
- •Структура потребительских расходов домашних хозяйств (в процентах)
- •Денежные сбережения населения
- •5. Накопленное имущество и жилище
- •6. Социальная дифференциация населения
- •Распределение общего объема денежных доходов населения (в процентах)
- •Распределение населения по уровню среднедушевого денежного дохода (в процентах)
- •Коэффициенты Джини
- •Социальные гарантии в соотношении с величиной прожиточного минимума (в процентах на 1 октября)
- •Классификация оон, обсе
- •Список социальных индикаторов оэср
- •1.2. Прожиточный минимум
- •Структура бюджета прожиточного минимума в среднем по Российской Федерации (в процентах)
- •1.3. Источники информации об уровне жизни населения
- •Вопросы и задания для контроля и обсуждения
- •Глава 2 Валовой внутренний продукт и национальный доход как абсолютные источники доходов
- •2.1. Измерение объемов доходов в национальной экономике
- •Валовой внутренний продукт
- •Исключение двойного счета
- •Исключение непроизводственных сделок
- •Б. Продажа подержанных вещей
- •Два метода измерения ввп
- •Два метода расчета ввп
- •А. Расчет ввп по расходам
- •Личные потребительские расходы (лпр)
- •Инвестиционные расходы бизнеса
- •Валовые и чистые инвестиции
- •Государственные закупки товаров и услуг
- •Чистый экспорт
- •Объем и состав ввп в рф
- •Б. Расчет ввп по доходам
- •Амортизация
- •Косвенные налоги на бизнес. Чистые налоги на производство и импорт
- •Заработная плата наемной рабочей силы
- •Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы
- •Объем, состав и структура ввп
- •2.2. Структура валового внутреннего продукта
- •Соотношения между различными видами доходов ввп в рф за 1997 г.
- •Инфлирование и дефлирование ввп (1996г. Базовый)
- •Вопросы и задания для контроля и обсуждения
- •Состав ввп
- •Глава 3 Кругооборот ресурсов, товаров, услуг и доходов
- •3.1. Кругооборот ресурсов, продуктов и доходов без учета функций государства
- •Кругооборот ресурсов, продуктов и доходов с учетом функций государства
- •Правовая база рыночных отношений
- •Защита конкуренции
- •Перераспределение дохода
- •Перераспределение ресурсов (общественные блага и услуги)
- •Контроль за занятостью и инфляцией
- •Вопросы и задания для контроля и обсуждения
- •Глава 4 Функциональное и личное распределение доходов населения
- •Общий обзор
- •Факторное и личное распределение доходов
- •Функциональное распределение доходов
- •Факторное распределение доходов в сша
- •Личное (индивидуальное) распределение доходов
- •Вопросы и задания для контроля и обсуждения
- •Глава 5 Первичное распределение доходов населения: заработная плата
- •Сущность, определения и факторы дифференциации заработной платы
- •И как цена труда (цт)
- •Совершенная конкуренция
- •Монопсония Монопсония – это рынок, на котором преобладает один покупатель определенного вида товара, в частности, труда. Характерными признаками такого рынка являются:
- •Двусторонняя монополия
- •Дифференциация заработной платы
- •Неконкурирующие группы
- •Теория эффективной заработной платы
- •Теория предельной производительности распределения доходов от труда
- •Закон убывающей отдачи
- •Закон убывающей отдачи (или предельной производительности) (гипотетический пример)
- •Функции и принципы организации заработной платы
- •Организация функционирования заработной платы в практике
- •Нормирование труда
- •Тарифная система
- •Единая схема факторов сложности Технологические
- •Организационные
- •Ответственность
- •Специфические
- •Шкала квалификационных баллов
- •Единая тарифная сетка для оплаты труда работников бюджетного сектора экономики (с 1 апреля 2000 года)
- •Продолжение таблицы 5.3
- •Повременные системы заработной платы
- •Сдельные системы заработной платы
- •Где зПсп – сдельно-премиальный заработок;
- •ЗПбр – прямая сдельная заработная плата бригады;
- •Новые системы оплаты труда рабочих-сдельщиков
- •Премирование
- •Социальное партнёрство
- •Государство
- •Профсоюзы
- •Работодатели
- •Вопросы и задания для контроля и обсуждения
- •Глава 6 Перераспределение доходов: налоговая система
- •6.1. Налоги: эволюция, определение, функция
- •Прямые и косвенные налоги
- •Структура распределения доходов в рф по уровням бюджетов
- •6.2. Личный подоходный налог и характеристика других налогов
- •Предельные и средние ставки личного подоходного налога в рф
- •Предельные и средние ставки личного подоходного налога в сша
- •Предельные и средние ставки личного подоходного налога
- •Другие налоги
- •6.3. Перераспределение налогового бремени
- •Вопросы и задания для контроля и обсуждения
- •Глава 7 Перераспределение доходов: системы социального обеспечения и социального страхования
- •7. 1. Системы государственного социального обеспечения и страхования
- •7.2. Динамика фондов социального страхования Пенсионный фонд
- •Пенсионный фонд России (млрд руб.; 1998 г. Млн руб.)
- •Соотношение продолжительности жизни и пенсионного возраста (лет)
- •Фонд социального страхования
- •Фонд социального страхования (млрд руб.; 1998г. Млн руб.)
- •Основные социальные гарантии
- •Фонд занятости населения
- •Фонд занятости населения (млрд руб.; 1998г.-млн руб.)
- •Фонд обязательного медицинского страхования
- •Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (млрд. Руб.; 1998г. Млн руб.)
- •Вопросы и задания для контроля и обсуждения.
- •Глава 8 Распределение и перераспределение доходов: неравенство, бедность, инфляция
- •8.1. Фактическое неравенство и его причины
- •Среднедушевых денежных доходов
- •Распределение общего объема денежных доходов населения
- •Доходов по группам населения
- •Различия в способностях людей
- •Образование и обучение
- •Профессиональные предпочтения и риск
- •Право собственности
- •Господство на рынке, лоббирование
- •Случай, удача, несчастья
- •8.2. Инфляция и перераспределение доходов
- •Вопросы и задания для контроля и обcуждения
- •Библиографический список
6.3. Перераспределение налогового бремени
Рассмотрим некоторые возможности переложения и перераспределения налогового бремени между отдельными социальными группами и субъектами хозяйствования. Они ограничены. Но есть. К решению этой проблемы возможны два подхода.
Первый можно сформулировать как принцип полученных благ. Согласно ему люди, домохозяйства должны покупать общественные блага точно так же, как и другие товары, или, кто их приобретает, тот и платит налог. Частично это положение реализуется через специальные фонды. За счет акцизов на бензин, дорожного фонда финансируется строительство и ремонт дорог. В более широком масштабе данный принцип невыгоден. Например, невозможно оценить выгоды отдельных лиц от потребления таких общественных благ, как образование, здравоохранение, культура, оборона, милиция, борьба с лесными пожарами, эпидемиями и насекомыми вредителями. Поэтому осуществляется солидарное финансирование этих благ, а выгоды люди получают по-разному.
Абсурдным выглядит положение о том, чтобы такие расходы финансировали те, кто реально пользуется благами. Например, налогообложение безработных, больных, бедных семей для формирования соответствующих фондов для них же. Это тоже решается по принципу солидарности.
Второй принцип можно сформулировать как принцип платежеспособности. Суть его заключается в том, что более богатые должны платить абсолютно и относительно большие налоги, чем бедные, так как «тяжесть» каждого рубля налогов по-разному оценивается бедным, средним и богатым человеком. При этом надо помнить, что различие в материальном положении не всегда определяется объективными причинами - одаренностью, прилежанием, усердием и т.д. Содержание налоговой системы в РФ больше отвечает принципу платежеспособности.
Рассмотрим характер основных видов налогов.
Личный подоходный налог является прогрессивным с предельной ставкой от 12 % до 30 %. Его переложить не на кого. Тяжесть данного налога ложится на каждого гражданина.
Косвенные налоги на бизнес, НДС, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины, лицензионные сборы по формальным признакам (одна ставка в каждом налоге) воспринимается как пропорциональными. Фактически они регрессивные. Во-первых, богатые имеют больше вариантов выборов и предложений и могут отказаться от соответствующих товаров и уйти от этих видов налогообложения. Бедные ограничены в таких возможностях. Во-вторых , относительная тяжесть этих видов налогов, находящихся в цене, для бедных чувствителен. Например, налог с продаж товара 5 % или 100 рублей в расчете на единицу. Кузнецов имеет доход 2000 рублей в месяц, а Иванов – 8000 рублей. Относительная тяжесть этого налога у Кузнецова 5 %, Иванова –1,25 %. Все они перекладываются с производителя на потребителя через более высокие цены.
Налог на прибыль с единообразной ставкой 30 % является пропорциональным и основную тяжесть этого налога несут держатели акций предприятия. Часть данного бремени может быть компенсирована увеличением цены, но такие возможности ограничены. Переложенная на показатели доля налога на прибыль является регрессивной, как и налог с продаж.
Налоги на заработную плату, на отчисления в фонды социального страхования (пенсионный, занятости, социального и медицинского страхования) формируются по единым ставкам и являются пропорциональными.
Резюме
Ведущим каналом поступления денег в финансовую систему являются налоги. Они бывают (1) прямые (на доходы) и косвенные (увеличивают цену); (2) регрессивные (косвенные), пропорциональные (на прибыль), прогрессивные (ЛПН); (3) общие (НДС, на прибыль и другие) и специальные (дорожный, на бензин, ФСС); (4) федеральные (НДС, акцизы и другие), субъектов федерации (ЛПН, с продаж и другие) и местные (на имущество граждан, за использование природных ресурсов).
Из множества функций налогов наиболее важным являются фискальные и перераспределительные. Одной из форм их проявления на практике является предельная налоговая ставка, обеспечивающая максимальную массу налоговых поступлений (кривая Лаффера). Теоретически её обосновать не удается и проблема решается эмпирически.
Основой бюджетных издержек являются государственные закупки товаров и услуг и трансфертные платежи, в которых преобладают социальные трансферты (ФСС). Государственные закупки истощают ресурсы, а трансфертные платежи не поглощают ресурсы.
Бремя косвенных налогов перекладывается с бизнеса на покупателя, через увеличение цен. Относительно большую нагрузку от них несут низкодоходные группы населения, чем богатые. Налоги на доходы и имущество, как правило, не на кого переложить и данную нагрузку несут граждане, каждый свою долю.
На основе государственных финансов (бюджет, внебюджетные фонды, государственные кредиты и заимствования) перераспределяется 40,9% ВВП, а только через бюджет - 32,5% ВВП. Эти показатели ниже, чем во многих индустриально развитых странах (40-50 % ВВП). Федеральные расходы в консолидированном бюджете составляют 44,3%,а в западно-европейских странах - 50- 80%.В перспективе в России возможно увеличение доли федерального бюджета или стабилизация этого положения, на уровне 50-52%, но не снижение, на чем настаивают многие руководители субъектов федерации.
Структура налоговой системы неоптимальная. Преобладают налоги на бизнес, а не на доходы трудящихся – 85% платит бизнес (точнее- 65%) и 15% -население (вернее 35%). Соотношение необходимо менять на противоположное или на соотношения близкие к 50% на основе увеличения доходов населения. Это позволит дисциплинировать государственный аппарат, повысить его ответственность и отчет перед народом, ибо он должен стать основным налогоплательщиком.
В отличие от индустриально развитых стран в РФ принижена роль личного подоходного налога - 2,9% ВВП, 10,6% консолидированного бюджета и 8,1% с учетом четырех фондов социального страхования. В ЛПН следует различать предельные налоговые ставки (установленные законом) и среднегодовые получаемые расчетным путем по различным доходным группам населения. Именно последнее характеризуют действительное данное налоговое бремя. Среднегодовые налоговые ставки ЛПН в России ниже, чем в США и в европейских странах.
Мнение о сложности и непомерности налогового бремени в России носит массовый характер. По нашему мнению, основанному на анализе этих процессов в России и в зарубежных странах, эта позиция базируется на эмоциональных восприятиях или популистских намерениях. Общее налоговое бремя и по отдельным видам налогов в России ниже, чем во многих странах с рыночной экономикой, а по их сложности отечественные «налоговые джунгли» мало чем отличаются от зарубежных «налоговых джунглей». В российской системе налогообложения заимствованы многие западные налоговые технологии или они во многом схожи.
Снижение налоговых ставок в ближайшее время проблематично. В перспективе нельзя исключать их уменьшение на основе роста эффективности производства и доходов населения, переложения налогового бремени с бизнеса на трудящихся, повышения полноты сбора налога, легализации «серой» экономики, ликвидации или сжатие криминального бизнеса, оффшорных зон, многочисленных и необоснованных налоговых льгот. Эти процессы болезненные, сложные, и долгие. Тем более, что появляются дополнительные ресурсы, необходимо будет направлять на увеличение в 2-3 раза пенсий по старости, дабы приблизить их к пенсиям государственных служащих и военнослужащих, в несколько раз потребуется увеличение всех других видов пенсий, пособий и различных социальных программ. Коренная ломка налоговой системы в нынешней социально-политической ситуации может окончательно подорвать государственные финансы и привести к трудно предсказуемым экономическим и социальным последствиям.
Вышеизложенный анализ и выводы базируются на официальной статистической информации, которую ряд специалистов считает как недостоверную, а действительное налоговое бремя более высоким. К тому есть основания. Масштабы нецелевого использования корпоративных и государственных финансовых средств, неплатежей, бартера, взаимозачетов, коррупции, «серой» экономики, криминального предпринимательства огромны, хотя достоверно оценивать все это вряд ли возможно. Их сжатие или ликвидация может быть важным условием смягчения налогового бремени. Во всех случаях снижение налоговых ставок необходимо проводить не до, а параллельно и во взаимосвязи с повышением эффективности производства по всем направлениям.