5652

q

q

q

q

q q

sup n

an

(T ,

)

c

2

r

c

.

n

Вместе с тем функция

1

Lq (I ) ,

и можно применить к оператору

T ,

1

,

теорему 5.5. Таким образом, по свойству (iii)

аппроксимативных

чисел имеем

q

) (2n 1) q

q

q

(T , 2 ))

(2n 1) q a2n 1(T ,

(an

(T

,

1 ) an

2

q

)

sup n

q

(T

,

)

2

q

n

q

(T ,

) cq q .

q n qan (T ,

1

qan

2

qan

1

n

1

1

1

1

1

Используя неравенство (a

b) q

2 q

a q

b q

, 0 < q < 1, получаем

(2n 1)a2n 1(T ) 21/ q (nan (T

1

) c )

1

1

1

1

q

q

limsup n an (T

)

2

1

L (I )

c

2

L

c .

n

r

r

Предельный переход при ε → 0 заканчивает доказательство теоремы.

Глава 6 К вопросу моделирования влияния налогов на финансовый результат (чистую прибыль) энергопредприятия

В главе предпринята попытка осуществить моделирование процесса получения величины чистой прибыли энергопредприятия. За базу принята модель хозяйственного механизма предприятия независимо от отраслевой принадлежности и вида деятельности, основанная на формировании прибыли и дополнена с учётом специфики отрасли. На основе построенной модели может быть осуществлено выделение совокупной налоговой нагрузки энергопредприятия и проведён анализ поведения величины чистой прибыли в зависимости от ставок уплачиваемых энергопредприятием налогов, если рассматривать величину чистой прибыли как функцию определённой ставки налога. Подобное исследование должно проводиться на уровне руководства энергетического предприятия, так как

71

именно оно определяет основные направления использования чистой прибыли, в частности капиталовложений в расширение, техническое перевооружение и модернизацию производства.

Энергетическая отрасль страны представляет собой комплекс устройств и процессов, предназначенных для обеспечения всех остальных отраслей страны топливно-энергетическими ресурсами в виде топлива, электрической и тепловой энергии, горячей и холодной воды и др. В связи со всей важностью отрасли вопросы организации качественного функционирования энергопредприятий и всех их подразделений, а также устранения существующих отраслевых проблем являются первостепенными для государства при формировании экономической политики в отношении энергетики.

К серьёзным проблемам в отрасли следует отнести следующие [35]:

–стремительное старение и выбытие основных фондов в электроэнергетике;

–низкий уровень инвестиций и инвестиционной привлекательности;

–недостаточный уровень и динамика тарифа на электроэнергию (теплоэнергию);

–перекрёстное субсидирование тарифов;

–необходимость поддержания социальной стабильности на региональном уровне.

Акцентируя внимание на первых двух проблемах, следует сказать, что наиболее актуальна в отрасли политика осуществления капитальных вложений и инвестиций из различных источников в основные производственные фонды энергопредприятия, в частности из величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении после уплаты налогов.

Чистая прибыль является стержнем любого хозяйственного механизма и представляет собой финансовый результат, необходимый для планирования и объективной оценки деятельности энергетического предприятия, образования

ииспользования фондов, используемых для экономического развития, стимулирования и оплаты труда, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. Чистая прибыль характеризует степень деловой активности, финансовой устойчивости и благополучия энергопредприятия, так как именно по ней определяют уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия.

Одним из факторов, оказывающим влияние на величину чистой прибыли, является действующая система налогообложения. Энергокомпании облагаются определённым перечнем налогов, каждый из которых, в силу значительной

72

величины, существенен для бюджета того уровня, в который поступают сборы от данного налога. Всестороннее исследование влияния налогообложения на финансовый результат энергетического предприятия возможно провести с помощью математического моделирования этого процесса.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности любого предприятия служит принятая для всех предприятий независимо от формы собственности и вида деятельности единая модель хозяйственного механизма в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли [36]. Дополним обозначенную модель с учётом специфики энергетической отрасли. В результате получим производственно-финансовую модель хозяйственного механизма энергопредприятия (рисунок 6.1).

Рисунок 6.1 – Производственно-финансовая модель хозяйственного механизма энергопредприятия, основанная на формировании прибыли

73

Построим выражение чистой прибыли, остающейся в распоряжении энергопредприятия после уплаты налогов. Введём следующие обозначения:

n – число работников предприятия;

t – текущий месяц календарного квартала;

ВД (t) – валовый доход энергетического предприятия за месяц; ВП (t) – валовая прибыль предприятия за месяц;

ПР(t) – прибыль от реализации продукции; БП(t) – балансовая прибыль;

ВР(t) (ВДо(t)) – внереализационные расходы (доходы) энергопредприятия в текущем месяце;

ОР(t) (ОД(t)) – операционные расходы энергопредприятия в текущем месяце; ЗП(t) – задолженность потребителей продукции перед энергопредприя-

тием в текущем месяце;

ЧП(t) – чистая прибыль предприятия в текущем месяце;

СТ(t) – совокупная стоимость имущества энергопредприятия за отчётный (налоговый) период;

ЧР Д (t) чрезвычайный доход энергетического предприятия в текущем месяце;

ЧР Р(t) чрезвычайный расход энергетического предприятия в текущем месяце.

Ежемесячные затраты энергопредприятия (предполагается постоянство затрат каждый месяц календарного года):

А(t) – на амортизацию;

ФОТ – на формирование фонда оплаты труда;

ОTj – на выплаты и вознаграждения каждого работника (j = 1, …, n); И(t) – на полные издержки производимой электрической и тепловой энергии; КК(t) – на коммерческие кредиты;

УР(t) – на управленческие расходы; ЭР(t) – на эксплуатационные расходы;

МР(t) – на покупку материальных ресурсов (топливо, газ, уголь).

Коэффициенты:

1 t характеризует часть конечной продукции, оплачиваемую в денежной форме (допускается отпуск конечной продукции под товарный кредит, в обмен на ценные бумаги и т.д.);

74

каемую

Cусл Спр

2 tхарактеризует часть приобретаемых материальных ресурсов (сырья) у поставщиков, оплачиваемую в денежной форме;

ЗП t характеризует долю задолженности, погашаемую в данном месяце; Ставки основных налогов, уплачиваемых энергетическим предприятием:

1	ставка налога на добавленную стоимость (НДС);

2ставка налога на прибыль;

3(ОTj) – ставка единого социального налога (ЕСН);

4ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

5ставка налога на имущество организаций;

6ставка водного налога.

Сформируем математическую модель. Проведём этапы последовательных расчётов. I этап. Получение валовой прибыли (4) (рисунок 6.1).

Валовая выручка (2) (рисунок 6.1) определяется для любого энергетического предприятия, независимо от вида деятельности, по формуле:

ВД (t)	Эi	ЦЭ	Qi ЦQ	Cусл Спр ,
		i		i

где Эi (Qi ) количество электрической (тепловой) энергии, отпускаемой

iму потребителю;

ЦЭi (ЦQi ) средний тариф на электрическую (тепловую) энергию, отпус-

i му потребителю;

стоимость услуг, оказанных сторонним организациями;

реализация прочей продукции.

Поступления денежных средств за месяц о реализованной электрической и тепловой энергии, а также других материальных объектов и денежных средств, представляющих собой долг конечных потребителей, представимы в виде:

1 t ВД (t) ЗП t ЗП t .

Из располагаемых денежных средств в текущем месяце энергопредприятие уплачивает НДС и аналогичные обязательные платежи (АОП).

Величина НДС – это разница между суммами налога, полученными от

покупателей за реализованную продукцию, работы, услуги ВД t и

1

1	1
75

суммами налога, уплаченными энергопредприятием за материальные ре-

сурсы	1	МР t . Полагают, что энергопредприятие получает в текущем

1	1

месяце валовый доход с учётом суммы НДС : ВД t– 1 1 % . Отсюда НДС

будет			1	ВД t	(аналогично определяется			1
	1		1			1		1

МР t).

Выручка (нетто) от продажи продукции, работ и услуг (3) (рисунок 6.1)

1 t ВД (t) ЗП t ЗП t	1	ВД (t) МР t АОП уменьшается на полные из-

1	1

держки продукции, работ и услуг И(t). Состав И(t) производства продукции, работ и услуг и методика определения отдельных составляющих зависит от вида деятельности энергопредприятия (генерация, передача и сбыт). В рамках данной модели не предполагается подробное описание и разбор расчёта полных издержек.

Таким образом, валовая прибыль предприятия в текущем месяце со-

ставляет ВП(t) 1 t ВД (t) ЗП t ЗП t	1	ВД (t) МР t АОП И (t) .

1	1

II этап. Определение прибыли от реализации продукции.

Валовая прибыль уменьшается на сумму коммерческих, управленческих, эксплуатационных расходов, материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизацию и прочие расходы.

Затраты на оплату труда включают сумму налога на доходы физических

лиц (НДФЛ)	1		4		ОТ (t) и ежемесячного авансового платежа по единому
			4
					n
социальному налогу (ЕСН), определяемую как						3 ОТ j t ОТ j t , где
					j	1
ставка ЕСН	3 ОТ j t				является функцией, зависящей от совокупных выплат

и вознаграждений, получаемых конкретным физическим лицом в текущем месяце – работником энергетического предприятия и определяется в соответствии со ст. 241 НК РФ как

	0,26, если		ОТ j t 280000
3 ОТ j t	0,1	ОТ j t	280000	72800, если 280001	ОТ j t 600000
	0,02	ОТ j	t 600000	104800, если ОТ j t	600000 .

76

В состав прочих расходов включим лишь водный налог, уплачиваемый

предприятием раз в квартал 6 Vв (земельный налог	не рассматривается,
так как его величина незначительна), где Vв объём	воды, забранной из

водного объекта за налоговый период. Таким образом, прибыль составит

							n
ПР(t) ВП(t) КК (t) УР(t) ЭР(t) МР(t) А(t)			4		ОТ (t)	6 Vв	3 ОТ j t ОТ j t .
	1
				4			j 1

III этап. Определение балансовой прибыли.

Прибыль от реализации в текущем месяце уменьшается (увеличивается) на внереализационные и операционные расходы (доходы) предприятия и величину налога на имущество 5 F t (раз в квартал). Здесь F t есть налоговая база, определяемая за соответствующий налоговый период как среднюю (среднегодовую) стоимость имущества в соответствии со ст. 375 и 376 Налогового кодекса Российской Федерации:

	F (01.1)	F 01.t	1	t	1 ,	t	3
	F (01.1)	F 01.t	1	t	1 ,	t	6
F t	F (01.1)	F 01.t	1	t	1 ,	t	9
	12
	F 01.t	F 31.t		t	1		5 F 3 F 6 F 9 , t 12.
	t 1
Выражения вида F(01.1)			и F(01.t		1) – это величины остаточной стоимо-

сти имущества на первое число января и месяца с порядковым номером

t 1 , а выражение F 31.t	– это остаточная стоимость имущества на 31 де-
кабря календарного года.
Балансовая прибыль составляет БП(t)		ПР(t) ВДо t ОД t ВР(t) ОР(t) 5 F t .
IV этап. Определение чистой прибыли (финансового результата), оста-
ющейся в распоряжении энергопредприятия.
Величина налогооблагаемой прибыли рассчитывается как
БП(t) Д Д (t) Дц.б. t	Ддол. уч. t Дп.о. (t)	Дб.о. (t) Дстр.о. (t) ,

где Д Д (t) доходы в виде дивидендов по акциям, Дц.б. t доходы по государственным ценным бумагам, Ддол. уч. t доходы от долевого уча-

стия в деятельности других предприятий, Дп.о. (t) доходы от посреднеческих операций, Дб.о. (t) доходы от банковских операций, Дстр.о. (t) доходы от страховых операций.

77

Чистая прибыль отчётного периода прибылью, уменьшенной на величину чрезвычайные доходы (расходы):

ЧП(t) БП(t) 2 БП(t) Д Д (t) Дц.б. t Ддол.уч.

– это разность между балансовой налога на прибыль плюс (минус)

t Дп.о. (t) Дб.о. (t) Дстр.о. (t) Ч Р Д(t) Ч Р Р(t)

.

Глава 7 Выбор оптимального варианта внедрения АИС с использованием методов имитационного моделирования на примере Хабаровского края

В рамках внедрения автоматизированной информационной системы (АИС) администрирования платежей за негативное воздействие на окружающую среду в Хабаровском крае была разработана компьютерная программа, которая позволяет автоматизировать процесс взимания экологического налога.

Оценка альтернатив внедрения данного проекта в крае показала наличие трёх возможных вариантов дальнейшего развития событий:

Вариант 1. Ничего не внедрять, оставить существующую систему без изменений. Вариант 2. Смешанный случай. Предполагает наличие множества от-

дельных вариантов внедрения проекта в зависимости от индивидуальных характеристик отдельного района.

Вариант 3. Внедрение техники в полном объёме во всех регионах. Выбор оптимального варианта позволит рассчитать экономическую эф-

фективность внедрения данного проекта.

Для сравнительного анализа вариантов внедрения проекта можно использовать методы имитационного моделирования (метод Монте-Карло), а функционирующую на территории края систему взимания «экологических платежей» рассмотреть как систему массового обслуживания.

Согласно существующему законодательству, все предприятия края должны встать на учёт. Заявки становятся в неограниченную очередь и ждут обработки запроса. Каждый запрос обрабатывается определённое количество времени. Таким образом, основной параметр этой системы – бюджет рабочего времени (дни). Предполагается, что в месяце 22 рабочих дня (четыре недели по пять рабочих дней с выходными и два дня пятой недели – итого 30 рабочих дней), в году считается 12 рабочих месяцев.

78

Имитирование целесообразно начать с рассмотрения для одного района, со взятием одного небольшого промежутка времени (рабочий месяц). Например, создадим имитационную модель для Хабаровского района.

Таким образом, для полного анализа исследуемой системы и принятия окончательного решения необходимо построить 19 моделей взимания экологического налога для каждого отдельного района.

Общую модель взимания платежей за природопользование можно представить в виде совокупности следующих подмоделей:

Взаимодействие «природопользователь – районная администрация»:

1.Модель постановки предприятия на экологический учёт.

2.Модель начисления «экологического налога».

3.Модель оплаты предприятием налога.

Взаимодействие «районная администрация – краевая администрация».

1.Модель учёта зарегистрированных предприятий.

2.Модель ежеквартального запроса на объём платежей.

3.Модель ежегодных итоговых запросов.

4.Модель ежегодных выездных контрольных проверок.

Для построения и имитации любой из вышеперечисленных моделей потребуется ввести следующие переменные, представленные в таблице 7.1.

Таблица 7.1 – Переменные имитационных моделей

Дискретная случайная величина, день		Хi
Вероятность		Pi
		n
Кумулятивная вероятность		Pi
	i	1
Случайное число		Ui

Задаётся переменная Xi – искомая случайная величина. В моделировании методом Монте-Карло эта величина носит дискретный характер и исчисляется в рабочих днях. На основе данных значений, полученных в результате имитации, делается экономический анализ.

Теперь остановимся подробнее на каждом процессе.

79

В имитации процесса регистрации предполагается, что специалист в любом случае обслужит клиента и сделает это не более чем за рабочую неделю. С практической точки зрения так и происходит: служащему экологического отдела необходимо зарегистрировать предприятие, и физически это вполне выполнимо в течение недели.

Число природопользователей Х – случайная величина, подчиняется равномерному закону распределения. Другими словами, вероятность появления природопользователей в экологическом отделе администрации одинакова для каждого промежутка времени.

Параметры входного потока регистрирующихся представлены ниже в таблице 7.2.

Таблица 7.2 – Процесс входного потока регистрирующихся

	Промежуток между моментами	Вероятность	Кумулятивная вероятность	СЧ
	появления природопользователей, день
	1	0,04762	0,05	0-4
	2	0,04762	0,10	5-9
	3	0,04762	0,14	10-14
	4	0,04762	0,19	15-19
	5	0,04762	0,24	20-23
	6	0,04762	0,29	24-28
	7	0,04762	0,33	29-33
	8	0,04762	0,38	34-38
	9	0,04762	0,43	39-43
	10	0,04762	0,48	44-48
	11	0,04762	0,52	49-52
	12	0,04762	0,57	53-57
	13	0,04762	0,62	58-62
	14	0,04762	0,67	63-67
	15	0,04762	0,71	68-71
	16	0,04762	0,76	72-76
	17	0,04762	0,81	77-81
	18	0,04762	0,86	82-86
	19	0,04762	0,90	87-90
	20	0,04762	0,95	91-95
	21	0,04762	1,00	96-100

80