4599
.pdfМинистерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Хабаровская государственная академия экономики и права»
ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Практикум
Хабаровск 2011
ББК У 052
Р 12
Радина Т. Е. Теория экономического анализа. Учеб. пособие : Практикум / Т. Е. Радина. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2011. – 80 с.
Рецензенты: доцент кафедры финансов, кредита и бухгалтерского учёта ТОГУ А. И. Ласточкина
гл. бухгалтер ООО «ГАИ» В.Д. Сабко Содержание учебного пособия соответствует Федеральное государственное
бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Хабаровской государственной академии экономики и права» направления «Экономика» профиль 080109.62 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит».
В учебном пособии изложены основные направления экономического анализа деятельности организации. Пособие содержит теоретические основы по каждому направлению анализа, задания для практических занятий, задания для самостоятельной работы, тесты и вопросы для самоконтроля и индивидуальной работы бакалаврантов, специальную литературу для изучения дисциплины.
Учебное пособие подготовлено для бакалаврантов, изучающих бухгалтерский учёт и анализ деятельности организации, оно может быть использовано студентами других специальностей экономических вузов.
Утверждено издательско-библиотечным советом академии в качестве учебного пособия
© Хабаровская государственная академия экономики и права, 2011
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………………4
Раздел 1. Практические задания по темам……………………………………….7
Тема 1.Научные основы экономического анализа………………………………….7 Тема 2. Метод и методика экономического анализа деятельности предприятия.12 Тема 3. Предмет экономического анализа…………………………………………13
Тема 4. |
Экономико-математические методы в экономическом анализе...………26 |
|
Тема 5. |
Организационные основы и информационное |
обеспечение |
экономического анализа…………………………………………………………….29
Тема 6. Типология видов экономического анализа……………………………….33 Тема 7. Поиск резервов повышения эффективности хозяйственной Деятельности предприятия………………………………………………………….36 Тема 8.Методология комплексного анализа основных показателей хозяйственной деятельности…………………………........................41
Тема 9.Основные концепции экономического анализа…………………………...50 Тема 10. История и перспективы развития экономического анализа деятельности предприятий в условиях укрепления рыночных отношений и реформирования бухгалтерского учёта………………………………………………………………..54
Раздел 2. |
Тесты для самостоятельной работы..................................................... |
57 |
Раздел 3. |
Задания по выполнению индивидуальной работы........................... |
65 |
Библиографический список.................................................................................... |
77 |
3
Введение
Важным условием эффективного финансового управления предприятием является экономическая обоснованность принимаемых решений. При этом практически любой представитель аппарата управления предприятием должен быть хорошим аналитиком.
Способность предприятия успешно функционировать и развиваться состоит в сохранении равновесия своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянном поддержании своей платёжеспособности и инвестиционной привлекательности в границах допустимого уровня риска. Каждое предприятие сталкивается с постоянно меняющейся ситуацией и всё время должно решать те или иные проблемы. В целях организации надёжного финансового управления очень важно разбираться в положении дел на предприятии, иметь информацию о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве его продукции, о путях достижения текущих и перспективных целей и т.д.
В решении всех этих вопросов, в деле координации работы предприятия и контроля над его деятельностью исключительное значение имеет экономический анализ деятельности предприятия. С помощью экономического анализа обосновываются стратегия и тактика развития, принятие оперативных и долгосрочных финансовых решений, осуществляется контроль над их реализацией, оцениваются результаты деятельности предприятия, делаются прогнозы его будущего состояния, выявляются резервы роста эффективности деятельности. Поэтому овладение методикой экономического анализа экономистами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
Теория экономического анализа является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины, изучаемые студентами экономических специальностей. Он основывается на гармоничном сочетании управленческого и финансового анализов, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия.
Целью изучения курса «Теория экономического анализа» вводится в
соответствии с государственным образовательным стандартом в изучение базового курса «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия» с целью углублённого изучения методологии и организации экономического анализа. Изучение курса обеспечивает реализацию
4
требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в области бухгалтерского учёта, аудита и анализа по вопросам:
-подготовки бакалаврантов по профилю «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»;
-углублённого изучения основных аспектов методики экономического анализа;
-усиления контрольных возможностей экономического анализа и совершенствования информационного обеспечения функционирования деятельности предприятия.
В результате изучения дисциплины «Теория экономического анализа» студент должен знать предмет экономического анализа; основные методы экономического анализа; направления, виды экономического анализа и области их применения; методики экономического анализа, включая их целевую направленность, последовательность анализа; а также уметь обосновывать направления анализа, выбирать его целевую направленность и основные факторы для изучения явления и процесса.
Задачами изучаемой дисциплины «Теория экономического анализа» являются:
изучение предмета экономического анализа;
оценка роли экономического анализа в управлении информационным обеспечением функционирования организации и процессе принятия управленческих решений;
обоснование основных направлений анализа для комплексной оценки результатов работы, последовательности этапов исследования и взаимосвязи при проведении;
использование комплексного экономического анализа как метода обоснования составления бизнес-планов;
использования методов и приёмов экономического анализа в исследовании экономических процессов и явлений;
изучение взаимосвязи экономического анализа с другими экономическими науками;
изучение основных методик экономического анализа;
использования анализа как информационно-образующего процесса; применения основных методов экономического анализа при обосновании
управленческих решений;
5
освоение рейтинговых методик анализа.
Теоретическая база дисциплины исходит из того, что студенты изучили такие дисциплины, как «Экономическая теория», «Экономика предприятия», «Теория бухгалтерского учёта», «ЭММ», «Высшая математика», «Финансы и кредит», «Менеджмент» и др.
Практическое значение дисциплины «Бухгалтерский учёт и анализ» заключается в том, что она помогает студентам овладеть необходимыми практическим навыками использования методов и приёмов экономического анализа в исследовании экономических процессов и явлений для оценки основных результирующих показателей работы организации, измерения эффективности использования отдельных видов ресурсов организации, освоение рейтинговых методик анализа. При этом изучить не только российскую, но и зарубежную практику.
Всоответствии с учебным планом по изучению дисциплины «Бухгалтерский учёт и анализ» предусмотрены лекции, практические и семинарские занятия, сдача экзамена, а также самостоятельная работа со специальной литературой и выполнение индивидуальных заданий.
Учебное пособие структурно состоит из 3 разделов.
Впервой части учебного имеются вопросы для семинарских занятий, практические задания, тесты по темам.
Вторая часть содержит тесты для самостоятельной работы бакалаврантов при изучении дисциплины.
Третья часть посвящена выполнению индивидуальной работы по дисциплине. Имеются также перечень вопросов к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский
учёт и анализ».
Впособии имеются контрольные вопросы, задачи и тесты.
Таким образом, учебное пособие охватывает все необходимые темы дисциплины «Бухгалтерский учёт и анализ» с учётом современных требований и способствует достижению основной цели изучения данной учебной дисциплины, заключающейся, как было указано выше, в формировании у бакалаврантов аналитического, творческого мышления.
6
Раздел 1. Практические задания по темам
Тема 1. Научные основы экономического анализа
Семинарские вопросы
1.Сущность, понятие экономического анализа в «широком» и «узком» смысле слова.
2.Макроэкономический и микроэкономический анализ.
3.Экономический анализ как отрасль специальных знаний.
4.Роль экономического анализа в информационном обеспечении
управления.
5. Какой анализ называют комплексным?
6. Экономический анализ и его связь с контролем, контроллингом.
Перечень контрольных вопросов к обсуждению на практическом занятии
1.Определите понятие экономического анализа.
2.Перечислите основные функции управления производством.
3.В чём состоит основная цель комплексного анализа?
4. Что понимается под контролем, контроллингом?
5. Охарактеризуйте систему экономического анализа как отрасль специальных знаний.
6. Перечислите бухгалтерскую информацию и дайте её характеристику. 7. В чём проявляется взаимосвязь экономического анализа и статистики?
8. Поясните взаимосвязь экономического анализа с бухгалтерским учётом и аудитом?
9. Поясните взаимосвязь экономического анализа с другими науками.
Задания для практических занятий
Задание 1. По данным машиностроительного завода определить процент выполнения плана по выпуску продукции:
7
|
Плановые данные |
Фактические данные |
Процент |
||||
|
Количество, |
Цена, |
Стоимость, |
Количество, |
Цена, |
Стоимость, |
выполнения |
Изделие |
единиц |
руб. |
тыс. руб. |
единиц |
руб. |
тыс. руб. |
плана, % |
Станки А |
|
|
|
|
|
|
|
» Б |
55 |
900 |
|
60 |
925 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
» В |
40 |
850 |
|
35 |
890 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
» Г |
80 |
750 |
|
75 |
700 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
» Д |
100 |
600 |
|
105 |
550 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
» К |
120 |
550 |
|
125 |
495 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего |
х |
х |
|
х |
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2. Определите показатели выполнения плана за квартал по четырём структурным подразделениям автотранспортного предприятия. Сравните работу подразделений и оцените вклад каждого подразделения в эффективности работы предприятия в целом.
Подраз- |
Плановое |
Фактическое |
Абсолютное |
Темп |
|||
деление |
задание |
выполнение |
отклонение |
роста, |
|||
|
Сумма, |
Удельный |
Сумма, |
Удельный |
Сумма, |
Удельный |
% |
|
тыс. |
вес, % |
тыс. руб. |
вес, % |
тыс. |
вес, % |
|
|
руб. |
|
|
|
руб. |
|
|
№ 1 |
85 222 |
|
86 477 |
|
|
|
|
№ 2 |
94 236 |
|
94 003 |
|
|
|
|
№ 3 |
96 478 |
|
95 478 |
|
|
|
|
№ 4 |
120 480 |
|
120 869 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3. Проанализируйте бизнес-план и дайте его общую оценку.
Показатель |
По бизнес- |
Фактически, |
Абсолютное |
Процент |
|
плану, тыс. |
тыс. руб. |
отклонение, |
выполнения |
|
руб. |
|
тыс. руб. |
плана |
Полная |
|
|
|
|
себестоимость |
|
|
|
|
фактически |
630 298 |
640 899 |
|
|
выпущенной |
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
В том числе |
|
|
|
|
новой |
123 048 |
128 977 |
|
|
(несравнимой) |
|
|
|
|
продукции |
|
|
|
|
8
Задание 4. Проанализируйте динамику фактических данных по сравнению с показателями бизнес-плана, тыс. руб.
Показатель |
|
Период |
||
|
|
|
|
|
|
базисный |
|
|
отчётный |
|
|
|
|
|
Выпуск продукции |
390 000 |
|
395 500 |
|
Выручка от продажи продукции, работ и услуг (за |
486 000 |
|
493 800 |
|
минусом НДС, акцизов и аналогичных |
|
|
|
|
обязательных платежей) |
|
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, |
302 100 |
|
312 600 |
|
работ, услуг. |
|
|
|
|
Материальные затраты |
191 950 |
|
192 350 |
|
Среднегодовая стоимость основных |
281 200 |
|
291 350 |
|
производственных средств |
|
|
|
|
В том числе стоимость основных |
150 800 |
|
156 050 |
|
производственных фондов |
|
|
|
|
Задание 5. Определите по средневзвешенной |
величине средний стаж работы |
||||||
работников предприятия. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стаж работы, годы |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Количество работников, чел. |
3 |
2 |
4 |
2 |
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 6. На основании данных ниже приведённой таблицы проанализировать:
1)На каком из рассматриваемых предприятиях выше эффективность использования основных фондов в отчётном году?
2)Уточните повысилась ли эффективность использования основных фондов на предприятии от плана и прошлого года?
Показатель |
Данные анализируемого |
Данные |
Данные |
||
|
предприятия |
|
передового |
аналогичного |
|
|
Прошлый |
Отчётный год |
предприятия |
предприятия |
|
|
год |
план |
отчёт |
отрасли |
отрасли |
Фондоотдача |
|
|
|
|
|
промышленно- |
1,3 |
1,5 |
1,4 |
1,7 |
1,6 |
производственных |
|
|
|
|
|
фондов, руб. |
|
|
|
|
|
Коэффициент |
1 |
1,2 |
1,3 |
1,5 |
1,4 |
сменности |
|
|
|
|
|
9
Задание 7. По данным таблицы определите абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, стоимости основных фондов, материальных затрат, объёма выпуска продукции. Определите производительность труда, фондоотдачу, материалоёмкость. Сопоставьте темпы прироста показателей.
Показатель |
Период |
Абсолютный |
Темп |
Темп |
||
|
|
|
|
прирост |
роста, % |
прироста, |
|
|
базисный |
отчётный |
|||
|
|
|
|
% |
||
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
556 987 |
610 330 |
|
|
|
материальных |
|
|
|
|
|
|
затрат, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Стоимость основных |
895 744 |
899 963 |
|
|
|
|
фондов, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Численность |
|
30 |
32 |
|
|
|
персонала, чел. |
|
|
|
|
|
|
Объём |
выпуска |
1 058 793 |
1 102 487 |
|
|
|
продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
Задание 8. Определите динамику качественных показателей (коэффициентов), прирост на 1 % прироста продукции (%), долю на 100 % прироста продукции (экстенсивность и интенсивность), относительную экономию ресурсов (тыс. руб.).
Вид ресурсов |
План |
Факт |
Динамика качественных |
Прирост |
Доля на 100% |
Относитель- |
||
|
|
|
|
показателей, |
|
ресурсов на |
прироста |
ная |
|
|
|
|
коэффициент |
|
1 % |
продукции |
экономия |
|
|
|
|
|
|
прироста |
(экстенсивность |
ресурсов, |
|
|
|
|
Наименование |
Зна- |
|||
|
|
|
|
продукции, |
\ интенсивность) |
тыс. руб. |
||
|
|
|
|
коэффициента |
чение |
|||
|
|
|
|
% |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. |
|
55 |
59 |
1.а) |
|
|
|
|
а) |
|
|
|
Производитель- |
|
|
|
|
производствен |
|
|
ность труда |
|
|
|
|
|
ный персонал |
|
|
|
|
|
|
|
|
б) оплата труда |
792 |
885 |
б) оплата- |
|
|
|
|
|
с начислениями |
|
|
отдача |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
5 228 |
5 437 |
2. Материа- |
|
|
|
|
Материальные |
|
|
лоотдача |
|
|
|
|
|
затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
Амортизация |
65 |
72 |
3. Амортизацио- |
|
|
|
|
|
|
|
|
отдача |
|
|
|
|
4. |
Основные |
581 |
643 |
4. Фондоотдача |
|
|
|
|
производствен |
|
|
|
|
|
|
|
|
ные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
Оборотные |
4 635 |
4 897 |
5. Оборачи- |
|
|
|
|
средства |
|
|
ваемость оборот |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ных средств |
|
|
|
|
10