13. Является ли акт проверки (ревизии) основанием для взыскания санкций? грачев учебник

Ревизия отличается от других форм контроля:

1) особым порядком ее назначения, т.е. по решению только уполномоченных государственных органов в случаях, предусмотренных законом; 2) тем обстоятельством, что проводить ее вправе только соответствующие контрольно- ревизионные органы (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, ее территориальные органы, в отраслевых министерствах - соответствующие подразделения) комиссионно;

3) определенной периодичностью (не реже одного или двух раз в год);

4) той особенностью, что результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическое значение как источник доказательств в судебно-следственной практике (возможно - как основание для возбуждения уголовного дела); !!!!

5) объемом ревизуемой деятельности.

Следовательно, акт проверки (ревизии) есть основание для возбуждения разбирательства по обнаруженным правонарушениям. По результатам разбирательства могут быть взысканы санкции.

Учпбник овчаровой по финконтролю

Акт контрольного мероприятия отражает, а иная рабочая документация по контрольному мероприятию подтверждает выявленные в ходе проверки нарушения. Требования к оформлению акта кон- трольного мероприятия по результатам

Акт и иная рабочая документация оформляют доказательства, полученные в ходе проверки, то есть имеют доказательственное значение, поэтому на них распространяется требование об относимости (в них должны быть отражены обстоятельства, имеющие отношение к предмету проверки и составу выявленных нарушений) и допустимости доказательств (они должны быть получены в порядке и по формам, которые предусмотрены законодательством РФ).

Во вводной части акта документируется исполнение приказа (распоряжения) либо решения о проведении (назначении) контрольного мероприятия. В описательной части акта проверки излагаются фактические обстоятельства, установленные в ходе проверки, со ссылками на документы, их подтверждающие, и их правовая оценка, а также выводы проверяющих по результатам их анализа, в том числе выводы о выявленных нарушениях со ссылками на нормы законодательных, подзаконных нормативных правовых актов, официальные письменные разъяснения уполномоченных органов и судебную практику. В итоговой части акта излагаются выводы о квалификации и денежном выражении выявленных нарушений и предложения по их устранению.

Процессуальная форма, содержание и порядок принятия решения о привлечении к юридической ответственности за нарушения, выявленные в ходе мероприятий финансового контроля, предусмотрены в Налоговом кодексе РФ, Кодексе РФ об административных право- нарушениях, Гражданском кодексе РФ и Гражданском процессуальном кодексе РФ, Арбитражном процессуальном кодексе РФ, Уголовном кодексе РФ и Уголовном процессуальном кодексе РФ.

14. Можно ли обжаловать результаты проверки (ревизии) в административном и (или) судебном порядке?

В соответствии со статьей 137  Налогового Кодекса каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Пунктом 1 статьи 138 Кодекса установлено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 138 Кодекса акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

П. 6 Ст. 100 НК РФ Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Обжалование в апелляционном порядке Представленные вами возражения на акт налоговой проверки не дали ожидаемых результатов, и решение вынесено не в вашу пользу. Это значит, что вам предстоит второй этап – обжалование решения налогового органа в апелляционном порядке.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 138 НК РФ Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (или об отказе в привлечении к ответственности) подлежит обжалованию в апелляционном порядке до момента, когда данное решение вступает в силу.

Апелляционная жалоба и обосновывающие ее документы должны быть поданы в тот налоговый орган, который принял обжалуемое решение. Тот, в свою очередь, обязан в течение трех дней передать полученную жалобу в вышестоящий орган (п. 1 ст. 139.1 НК РФ). В течение месяца со дня получения жалобы вышестоящий орган обязан принять решение. Он вправе как оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу – без удовлетворения, так и отменить или изменить решение полностью или в части. О том, какое решение будет в итоге принято, вас проинформируют в течение трех дней со дня его принятия.   Обжалование решения, вступившего в силу Вступившее в силу решение о привлечении к ответственности, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, также можно обжаловать. Для этого следует обратиться в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения (абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ). Решение вышестоящего налогового органа по жалобе на вступившее в силу решение также принимается в течение месяца с момента получения данной жалобы.   Обжалование решения в судебном порядке  Если все досудебные возможности были вами испробованы, но вы по-прежнему считаете, что ваши права нарушены, остается возможность рассмотрения вашей жалобы в суде. Обратите внимание, что обжалование решения о привлечении к налоговой ответственности в судебном порядке возможно только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе.

Так, согласно п. 2 ст 138 НК РФ Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При этом порядок рассмотрения жалобы будет устанавливаться гражданским или арбитражным процессуальным законодательством. Также учтите, что срок для обращения в суд начинает течь со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено решение, стало известно о вступлении данного решения в силу.

15. Предусмотрена ли действующим законодательством Российской Федерации юридическая ответственность органов финансового контроля и их должностных лиц за вред, причиненный неправомерными актами (действиями, бездействием, решениями) в ходе контрольных мероприятий?

Статья 35 НК Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц 1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Статья 103 НК РФ Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля:

При проведении налогового контроля не допускается причинение неправомерного вреда проверяемым лицам;

Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

+++ имущественная ответственность, являющаяся гражданско-правовым институтом, наступающая по статье 1069 ГК.

Ст. 1069 ГК Ответственность за вред, причиненный государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами: Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Статья 36 Закона о Счетной палате РФ «Права, обязанности и ответственность инспекторов и иных сотрудников аппарата Счетной палаты» П. 7. Инспекторы и иные сотрудники аппарата Счетной палаты несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за достоверность и объективность результатов проводимых ими контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, представляемых в государственные органы или предаваемых гласности, а также за разглашение государственной и иной охраняемой законом тайны. Ответственность Счетной палаты РФ за вред, причиненный неправомерными актами, не предусмотрена в законодательстве. Однако это не исключает возможность предприятия (или иного проверяемого субъекта) обратиться в суд с иском о признании действий по назначению проверки незаконными.

Кроме того, должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления несут ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и муниципальной службе.

(В ПАПКЕ ЕЩЕ БЫЛА ТАКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ: - процессуальная ответственность по ГПК и АПК, предусматривающая компенсацию судебных расходов на защиту и восстановление нарушенного права, если нарушение прав установлено судом путем признания недействительным решения о применении мер гос принуждения по результатам мероприятий финансового контроля либо признание незаконным действия проверяющих (так чаще поступает практика, но случаи имущественной ответственности также бывают))

16. Проанализируйте действующее Положение о Главном контрольном управлении города Москвы, утвержденное Постановлением Правительства Москвы, и определите, к какому виду финансового контроля относится финансовый контроль, осуществляемый Главным контрольным управлением города Москвы.

Административный бюджетный последующий финансовый контроль

Главне контрольное управление города Москвы осуществляет контроль за:

     4.3.1. Соблюдением требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской  Федерации  о размещении заказов при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ,  оказание услуг для нужд заказчиков города Москвы, а также муниципальных заказчиков в случаях,  установленных законодательством Российской Федерации.

  4.3.2. Использованием средств бюджета города Москвы,  средств территориального государственного внебюджетного фонда города Москвы,  а также нефинансовых активов, находящихся в собственности города Москвы.

   4.3.3. Операциями  со  средствами  администраторов источников финансирования дефицита бюджета города Москвы.

  4.3.4. Операциями  органов  местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе  Москве  со  средствами межбюджетных трансфертов, поступивших в местные бюджеты из бюджета города Москвы.

   4.3.5. Соблюдением получателями бюджетных субсидий, бюджетных кредитов,  бюджетных инвестиций,  государственных гарантий условий выделения,  получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

     4.3.6. Расходованием   материальных   ресурсов  и  финансовых средств, предоставленных для осуществления органами местного самоуправления  внутригородских  муниципальных  образований  в  городе Москве отдельных полномочий города Москвы (государственных  полномочий).

     4.3.7. Соблюдением требований законов города  Москвы  и  иных

правовых актов города Москвы в сфере планирования и исполнения заказа для нужд заказчиков города Москвы.

     4.3.8. Деятельностью заказчиков города Москвы,  органа исполнительной власти города Москвы,  уполномоченного на  осуществление функций по размещению заказов для заказчиков города Москвы, специализированных организаций,  конкурсных,  аукционных,  котировочных либо единых комиссий, других лиц и организаций, связанных с размещением заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков города Москвы.

     4.3.9. Размещением заказов на  поставки  товаров,  выполнение работ,  оказание  услуг для нужд заказчиков города Москвы у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).

 …

     4.4. Осуществляет  анализ  экономической  и  методологической обоснованности  требований  к  предмету заказа и условиям поставки товаров,  выполнения работ, оказания услуг, формирования начальной (максимальной)  цены  контрактов,  расторжения  заказчиками города Москвы  по  соглашению  сторон  контрактов   с  ценой, превышающей 10 млн.руб.

   4.5. Осуществляет оценку эффективности и результативности деятельности государственных унитарных предприятий города Москвы,  в том числе их финансовой деятельности.