Тема: Финансовые результаты деятельности сельскохозяйственных организаций

1. В результате чего прибыль до налогообложения может быть существенно выше прибыли от продаж? Ответ обоснуйте.

Прибыль до налогообложения — это финансовый итог, который отражает положительный результат деятельности предприятия. Она означает, что коммерческая деятельность предприятия была эффективной и компания выполнила свою главную задачу.

Если доходы превысили расходы, то организация получила прибыль, если наоборот — убыток.

Прибыль до налогообложения — это один из показателей финансовой отчетности предприятия. Он отражается по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах. Значение этого показателя определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам бухгалтерского учета. Оно должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборота по счету 99 «Прибыль и убытки» в корреспонденции с субсчетом «Прибыль/убыток от продаж» счета 90 «Продажи» и субсчетом «Сальдо прочих доходов и расходов» счета 91 «Прочие доходы и расходы». В случае если указанная разница положительна, это означает, что предприятие получило прибыль от своей деятельности, если отрицательна — получен убыток.

Несмотря на название показателя «прибыль до налогообложения», его произведение на ставку налога на прибыль, как правило, не совпадет с суммой налога на прибыль, указанной в налоговой декларации. Это связано с тем, что порядок признания доходов и расходов, формирующих прибыль до налогообложения в бухгалтерском учете, отличается от порядка признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль.

В налоговом учете вместо понятий прибыли и убытка до налогообложения используется понятие «налоговая база». Налоговая база для целей исчисления налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами, определенными по правилам гл. 25 НК РФ. Произведение положительной величины налоговой базы на ставку налога на прибыль будет равно исчисленному налогу за отчетный (налоговый) период. Если получен убыток, то налоговая база признается равной нулю и налог на прибыль за этот период не исчисляется.

2. В чем особенности формирования прочих доходов и расходов в сельском хозяйстве?

Наиболее важным аспектом функционирования любого хозяйствующего субъекта, в том числе предприятий отрасли АПК, в условиях рыночных отношений и высокого уровня конкуренции, является безубыточность производственно-сбытовой деятельности, покрытие расходов собственными доходами. Для обеспечения самоокупаемости производства сельскохозяйственных предприятий, а также обеспечения самофинансирования, доходы таких предприятий должны не только покрывать все расходы, но и обеспечивать дальнейшее развитие организации, а следовательно быть выше уровня расходов.

Рассмотрим виды доходов сферы АПК:

1. Доходы от производства и реализации продукции растениеводства включают в себя выручку от реализации произведенной растениеводческой продукции. Продукция растениеводства может производиться разными предприятиями в разных видах и наименованиях. Некоторые предприятия АПК специализируются только на одном виде производства продукции, например зерно, а другие выращивают и реализуют несколько видов такой продукции. К примеру, тот же самый СПК «Береговой» в Кемеровской области специализируется на производстве: овощей, картофеля, лука и других культур, в тоже время кооператив выращивает зерно для корма животных.

2. Доходы от производства и реализации продукции животноводства. Как правило, производство продукции животноводства организуется параллельно с производством зерновых и иных растениеводческих культур, что вызвано необходимостью формирования кормовой базой для животных. Продукция животноводства реализуется как в живом весе, так и в переработанном виде.

3. Доходы от переработки и реализации продукции собственного производства составляют важную часть выручки от реализации сельскохозяйственной продукции предприятий сферы АПК. Необходимость переработки продукции, ее фасовки и упаковки вызвана наиболее высоким уровнем рентабельности такой продукции по сравнению с  той, которая реализуется в не переработанном виде.

4. Доходы от участия в других организациях предполагают получение процентов (дивидендов) от участия капитала сельскохозяйственного предприятия в других организациях.

5. Доходы от реализации имущества. По мере необходимости сельскохозяйственный товаропроизводитель может реализовать другим физическим и юридическим лицам свое имущество. Например, продать морально устаревшее оборудование или часть оборотных активов, за исключением запасов, реализация которых будет считаться продажей основных видов сельскохозяйственной продукции.

6. Материальные выгоды, пени, штрафы в пользу организации. Данный вид доходов является прочими доходами сельскохозяйственного товаропроизводителя.  В состав таких доходов могут, например, включаться штрафы по просроченным договорам поставки материалов или пени за пользование чужими денежными средствами, которые во время, установленное договорами, не были перечислены предприятию.

Рассмотрим виды расходов сельскохозяйственных товаропроизводителей:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции растениеводства, связанные с производством и реализацией продукции животноводства, связанные с переработкой и реализацией продукции собственного производства формируются исходя из состава элементов затрат.

1.1 Материальные затраты. Представляют собой затраты на сырье и материалы, необходимые для организации сельскохозяйственного производства. Как правило, на предприятиях сферы АПК, основную долю материальных затрат составляют:

— затраты на ГСМ;

— затраты на семена;

— затраты на удобрения и другие.

1.2 Затраты на оплату труда включают в себя все расходы, связанные с оплатой труда, не только работников, непосредственно занятых в сельскохозяйственном производстве, но и на оплату труда руководителей и служащих, в отличии, например, от торговых предприятий, где затраты на оплату труда входят в состав коммерческих расходов или издержек обращения предприятия.

1.3 Отчисления на социальные нужды – это платежи в пенсионный фонд и органы социального страхования. Данные платежи рассчитываются с налогооблагаемой базы (доходов работника) и оплачиваются за счет средств самого сельскохозяйственного товаропроизводителя.

1.4 Амортизационные отчисления – представляют собой отчисления, которые формируются исходя из установленного метода начисления амортизации в учетной политики сельскохозяйственного предприятия.

1.5 Прочие расходы – определяются для каждой отрасли отдельно, при этом в нормативно-правовых документах состав таких расходов для отдельно взятой отрасли, в том числе АПК не регламентирован.

Таким образом, доходы и расходы сельскохозяйственных предприятий являются составными элементами, расчет в конечном итоге и сопоставление которых, являются основанием для расчета прибыли или убытка предприятия, как от основных видов деятельности, так и от видов деятельности не связанных с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции.

В современных условиях сельскохозяйственные товаропроизводители на территории нашей страны сталкиваются с большим количеством проблем, прямо или косвенно оказывающим влияние на состав, структуру и уровень их доходов и расходов. Стремление оптимизировать свои доходы и расходы является неотъемлемым фактором формирования положительных финансовых результатов, а как следствие, и рентабельности производства и реализации продукции. В связи с чем, большинство сельскохозяйственных товаропроизводителей не ограничиваются только основными видами деятельности — выращиванием овощей, зерновых, картофеля и иных сельскохозяйственных культур, а также производством молока и мясной продукции. Часть предприятий постоянно расширяет свою сферу деятельности, это может быть более глубокая переработка сельскохозяйственной продукции, открытие дополнительных цехов по производству хлебобулочных изделий, рассады, кисло-молочной продукции и т.д. Кроме деятельности, непосредственно связанной с сельскохозяйственным производством, отечественные сельскохозяйственные товаропроизводители, в целях повышения своих доходов, могут заниматься и другими видами деятельности, например открывать на своей базе РТМ станции технического обслуживания, оказывать услуги по уборке снега и отсыпке территории частным лицам и муниципалитетам. Все это необходимо сельскохозяйственным организациям для того, чтобы повысить доходы и сформировать положительный финансовой результат по итогам деятельности, ведь так сложилось, что отрасль сельского хозяйства является довольно убыточной, сама по себе, так как нуждается в больших производственных затратах и является часто субсидированной со стороны государства.

3. Определить все возможные показатели прибыли, если известно: выручка от продажи продукции с учётом НДС – 125358 тыс. рублей; себестоимость проданных товаров – 54136 тыс. рублей; коммерческие расходы – 17220 тыс. рублей; управленческие расходы – 10015 тыс. рублей; проценты к получению – 32 тыс. рублей; проценты к уплате – 18 тыс. рублей; доходы от участия в других организациях – 136 тыс. рублей; прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде – 89 тыс. рублей; сумма кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности – 256 тыс. рублей; уплата штрафов за нарушение договорных обязательств – 35 тыс. рублей; отрицательные курсовые разницы – 18 тыс. рублей; в результате засухи получены убытки в размере 336 тыс. рублей.

РЕШЕНИЕ:

Валовая прибыль = Выручка - Себестоимость=125 358-54 136=71 222 тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж = ВП – Коммерческие - Управленческие расходы = 71 222-17 220-10 015 = 43 987 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж-прочие расходы + прочие доходы + доходы от участия в других организациях=43 987+89+256-35-18-336+136+32=44 111 тыс. руб.

4. Предприятие в базовом году выпускает продукцию двух сортов: 1 сорт – 70%, 2 сорт – 30%. В плановом году намечено увеличение удельного веса изделий 1 сорта до 80% за счет уменьшения объема продукции 2 сорта. По данному виду продукции для 2 сорта установлена скидка с цены 1 сорта – 13%. Цена единицы продукции 1 сорта – 60руб.

Определить прирост прибыли в связи с повышением качества продукции при условии, что объем реализации за год составляет 200 тыс.ед.

Цена.

1 сорт = 60 руб., 2 сорт =46,2 руб.

Базовый год.

1 сорт. Объем реализации = 140 тыс. ед.

2 сорт. Объем реализации = 60 тыс. ед.

Прибыль.

1 сорт=140*60=8400 тыс. руб., 2 сорт=60*46,2=2772 тыс. руб.

Всего=8400+2772=11172 тыс. руб.

Плановый год.

1 сорт. Объем реализации = 160 тыс. ед., 2 сорт. Объем реализации = 40 тыс. ед.

Прибыль. 1 сорт = 160-60=3600 тыс. руб., 2 сорт = 40*46,2 = 1848 тыс. руб.

Всего=3600 тыс. руб.+1848 тыс. руб.=37848 тыс. руб.

Таким образом, прирост составит 37848/11172=3,38 раза