4. Учет целевого финансирования.

Для учета средств, получаемых организацией на строго определенные цели: научно-исследовательскую работу, подготовку кадров и др. используется счет 86 «Целевое финансирование».

По К счета отражается получение ассигнований, по Д – целевые расходы. Сальдо отражает неиспользованные средства целевого назначения.

Согласно ПБУ 13\2000 «Учет государственной помощи» ассигнования из бюджета признаются увеличением экономической выгоды организации. Поэтому использование средств целевого финансирования относится на доходы будущих периодов, а затем – на внереализационые доходы.

Пример.

Отражается поступление и использование ассигнований из бюджета ( НДС не учитываем для упрощения).

Пример.

1. Д 51 К 86 1000 поступили средства для целевой программы

2. Д 10 К 60 1000 приобретены материалы

3. Д 60 К 51 1000оплачен счет поставщика

4. Д 86 К 98 1000 бюджетные средства отнесены в состав доходы будущих периодов

5. Д 20 К 10 6000 списаны материалы в производство

6. Д 98 К 91-1 600

Д 91-9 К 99 600 – соответствующая часть доходов будущих периодов отнесена на доходы организации

Пример

1. Д 76 К 86 – 300 начислены платежи родителей за содержание детей в детском саду

2. Д 50,51, К 76 300– внесена плата родителей

3. Д 29 К 10,70,69, и др. 300 – использованы полученные денежные средства на содержание детского сада

4. Д 86 К 29 300 списаны затраты на содержание детского сада

5. Учет резервов.

Организация имеет право создавать свои резервы для дальнейшего использования.

5.1.Резервы предстоящих расходов формируются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Они создаются для своевременного и равномерного (нормативного) включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения и правильного определения финансового результата отчетного периода предприятия. Предприятия могут создавать резервы на покрытие предстоящих затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ , а также нормативными актами Минфина РФ.

Основной перечень таких предстоящих затрат, которым должно руководствоваться предприятие при формировании своей учетной политики, приведен в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Остатки неиспользованных резервов, переходящие на следующий год, должны подвергаться обязательной инвентаризации и корректировке. На счете 96 разрешается оставлять переходящий на следующий год остаток по резервам на:

• Предстоящую оплату отпусков (включая ЕСН);

• Выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам работы за год;

• Ремонт основных средств;

• Предстоящие затраты на рекультивацию земель, осуществление иных природоохранных мероприятий;

• Гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

• Покрытие иных предвиденных затрат и иные цели.

Создание резервов Д 20,23,25,26,44 К 96 использование резерва Д 96 К 70,06 на отпускные.

В конце года сальдо по счету 96 должно соответствовать сумме причитающегося неиспользованного отпуска.

При недостатке резерва – доначисляют

Д 20,23,25,26,44 К 96

При избытке – сторнируют

Д 20,23,25,26,44 К 96

Резерв по сомнительным долгам учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, не погашенная в сроки и не обеспеченная гарантиями.

Д 91 К 63 - 20 - организация создает резерв по сомнительным долгам на основе результатов проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности;

Д 63 К 62, 76 - 17 – за счет созданного резерва списывается дебиторская задолженность

Д 63 К 91 – 3 –неизрасходованный резервы присоединяется к доходам года, следующего за годом их создания

В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам не отражается, так как дебиторская задолженность, по которой созданы резервы в активе баланса, уменьшается на сумму этих резервов.

(Счета 14 и 59, 63 выступают в роли регулирующих контрактивных счетов к собственному капиталу предприятия имеют только косвенное отношение. )