- •Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
- •2 Характеристика ооо «Вымпел-м» Котельничского района
- •2.2 Финансовое состояние предприятия
- •3. Учёт денежных средств ооо «Вымпел-м»
- •3.1 Анализ внутренних документов
- •3.2 Первичный учёт денежных средств
- •3.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств
- •3.4 Инвентаризация денежных средств
- •4. Аудит денежных средств ооо «Вымпел-м»
- •4.1 Цель и задачи аудита денежных средств
- •4.2 Оценка уровня существенности
- •4.3 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска
- •4.4 План и программа аудита денежных средств
- •4.5 Аудиторские процедуры и результаты проверки денежных средств
- •4.5.1 Аудит наличия, сохранности денежных средств и денежных документов
- •4.5.2 Аудит правильности оформления первичных документов
- •4.5.3 Аудит показателей бухгалтерской (финансовой) отчётности
2 Характеристика ооо «Вымпел-м» Котельничского района
Экономическая характеристика
Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Устава организации.
Общество учреждено в соответствии с Учредительным договором участников общества. Учредителями общества являются физические лица, граждане Российской Федерации, их три человека, уставный капитал распределён между ними равными долями по 33,33%. Высшим органом управления является общее собрание Участников. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – директором.
Общество с ограниченной ответственностью «Вымпел-М» расположен в Кировской области, 124 километров от города Кирова по адресу: РФ, 612607, Кировская область, г. Котельнич ул. Победы, 84 «а». Общество связано с внешним миром автомобильным транспортом по асфальтированным дорогам, имеет железнодорожные подъездные пути со станции Котельнич-1 РЖД, которая находится в 2 км от организации.
ООО «Вымпел-М» зарегистрирован 13 июля 1998 года Постановлением Администрации города Котельнича № 631.
Руководитель общества – Войташ Игорь Александрович.
Главный бухгалтер – Глушкова Надежда Ивановна.
Уставный капитал Общества составляет 3400000 рублей. Учредителем ООО «Вымпел-М» является ООО «Инкоэр» (г. Москва).
Основной вид деятельности ООО «Вымпел-М» - производство пластмассовых изделий. Основная отрасль компании - «Производство изделий из пластмасс.
ООО «Вымпел-М» в соответствии с законодательством зарегистрирован во всех необходимых инстанциях, таких как: Инспекция федеральной налоговой службы, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Комитет государственной статистики.
Анализ необходим для прогнозирования, планирования финансового состояния предприятия и контроля.
Бухгалтерский баланс предприятия, Отчет о прибылях и убытках, Приложение к бухгалтерскому балансу за 3 анализируемых года представлены в приложениях .
Размер организации определяется выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг, численностью работников и среднегодовой стоимостью основных средств.
Данные приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Показатели размера ООО «Вымпел-М»
Показатели |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
2011 год в % к 2009 году |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. |
102145 |
219890 |
224809 |
220,1 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
468 |
486 |
430 |
91,88 |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
7320,50 |
8479,50 |
8959,5 |
122,4 |
Выручка от реализации продукции в 2011 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 120 % или 122644 тыс. руб., что объясняется расширением объемов реализации товаров, работ, услуг. По сравнению с 2010 годом выручка возросла на 115% или 117745 тыс. руб.
Среднесписочная численность работников в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 38 человек , а по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 56 человека.
Среднегодовая стоимость основных средств с каждым годом возрастает, что говорит о поступлении основных средств. В 2011 году по сравнению с 2009 годом среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 22,4% или на 1639 тыс. руб. Это связано с тем, что в 2011 году были приобретён новые термопластавтоматы( Siger 380 j).
ООО «Вымпел-М» одно из крупных предприятий г. Котельнича. В настоящее время в данной организации в штате числится 489 работников, и работники, которые работают по гражданско-правовому договору. ООО «Вымпел-М» не имеет задолженности в бюджет и внебюджетные фонды.
К основным экономическим показателям относят:
состав и структуру денежной выручки;
наличие и уровень использования трудовых ресурсов;
наличие и уровень использования основных фондов;
состав и структуру капитала.
Эти показатели рассчитываются с помощью данных бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, отчёта об изменениях капитала, отчёта о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу.
Персонал предприятия – это состав постоянно работающих в данной организации работников и получают за это соответствующую оплату.
Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие, обеспечивающее успешное выполнение производственных планов.Работники предприятия распределяются по профессиям, специальностям и квалификации. В настоящее время принято выделять следующие категории персонала: рабочие, служащие, специалисты и руководители.
В условиях жесткой конкурентной борьбы организации за своего потребителя особую актуальность приобретает проведение комплекса работ по анализу труда и заработной платы, так как трудовые ресурсы определяют конкурентоспособность любой организации. Кроме этого, достаточная обеспеченность организации квалифицированными трудовыми ресурсами и высокий уровень эффективности из использования имеют большое значение для увеличения объемов производства.
Персонал ООО «Вымпел-М» Котельничского района можно разделить по категориям и выявить долю в общем количестве в динамике за три года: 2009, 2010 и 2011 годы. Данные приведены в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Состав и структура персонала ООО «Вымпел-М»
Категории работников |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Отклонение 2011 к 2009 (+/-) | ||||||
Чел. |
% |
Чел. |
% |
Чел. |
% |
| ||||
Руководители |
9 |
1,92 |
9 |
1,85 |
9 |
2,09 |
- | |||
Специалисты |
75 |
16,03 |
75 |
15,43 |
75 |
17,44 |
- | |||
Производственные работники |
368 |
78,63 |
386 |
79,42 |
328 |
76,28 |
-40 | |||
Обслуживающий персонал |
16 |
3,42 |
15 |
3,09 |
18 |
4,19 |
+2 | |||
Среднесписочная численность |
468 |
100 |
486 |
100 |
430 |
100 |
-38 |
Среднесписочная численность работников за 3 года уменьшилось на 40 человека , а по сравнению с 2010 годом численность уменьшилась на 58 человека. Это объясняется тем, что на протяжении трёх лет происходит резкое уменьшение состава. Количество рабочих в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшилось на 0,97% или на 40 человек. Состав руководителей остаётся постоянным и составляет 75 человек, количество руководителей - 9 человек.
Таблица 2.3 – Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
Показатель |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Отклонение (+, -) 2011 г. к 2009 г. |
Темп роста, % 2011 г. к 2009 г. |
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс.руб. |
102145 |
219890 |
224809 |
+122664 |
220,1 |
Среднесписочная численность, чел. |
468 |
486 |
430 |
-38 |
91,88 |
Фонд заработной платы, тыс.руб. |
54995 |
55274 |
62108 |
+7113 |
112,93 |
Удельный вес фонда заработной платы в общем объёме выручки от продаж, % |
53,84 |
25,14 |
27,63 |
-26,21 |
51,32 |
Выработка на одного работающего, тыс.руб. |
218,26 |
452,45 |
552,81 |
+304,55 |
139,54 |
Из данных таблицы 2.3 видно, что за 3 года происходит рост выручки от продажи продукции, уменьшение среднесписочной численности работников, увеличение фонда заработной платы. При этом удельный вес фонда заработной платы в общем объеме выручки сокращается, т. е. выручка увеличивается более быстрыми темпами, чем фонд заработной платы. В связи с этим выработка на одного работающего увеличивается на 39,54 тыс. руб. Одним из важнейших факторов повышения эффективности деятельности является обеспеченность предприятия основными фондами.
Основные фонды – это средства производства, которые участвуют в производственном процессе многократно, не меняя натурально-вещественной формы, выполняя одну и ту же функцию в течение нескольких производственных циклов и переносят свою стоимость на вновь созданный продукт частями, представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Состав и структура основных фондов
Показатель |
На конец 2009г. |
На конец 2010г. |
На конец 2011г. |
Темп роста, % | |||||
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес,% |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
| |||
Машины и обрудование (кроме офисного) |
209 |
2,7 |
1569 |
17,3 |
3248 |
36,7 |
1554,1 | ||
Здания |
2331 |
29,6 |
2296 |
25,3 |
2241 |
25,3 |
96,1 | ||
Сооружения |
82 |
1,0 |
72 |
0,8 |
61 |
0,7 |
74,4 | ||
Другие виды основных средств |
10 |
0,1 |
6 |
0,1 |
2 |
0,1 |
20 | ||
Транспортные средства |
4823 |
61,2 |
4675 |
51,5 |
2839 |
32,1 |
58,9 | ||
Земельные участки |
428 |
5,4 |
428 |
4,7 |
428 |
4,8 |
100 | ||
Производственный и хозяйственный инвентарь |
- |
- |
30 |
0,3 |
24 |
0,3 |
80 | ||
Основные средства - всего |
7883 |
100 |
9076 |
100 |
8843 |
100 |
112,2 |
Среднегодовая стоимость основных фондов по сравнению с 2009 годом увеличилась на 960 тыс. руб. Это связано с тем, что в 2011 году был приобретёны 3 термопластавтомата. Удельный вес остальных фондов к итогу значительно уменьшился в 2011 году.
Фондоотдача – это выпуск продукции в стоимостном выражении на единицу (рубль) стоимости основных производственных фондов, является наиболее общим показателем эффективности использования основных средств.
Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные производственные фонды; чем лучше используются основные производственные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.
Фондоёмкость продукции (показатель обратный фондоотдаче) позволяет судить об использовании основных производственных фондов.
Эффективность использования основных фондов ООО «Вымпел-М» Котельничского района представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Эффективность использования основных фондов
Показатель |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Отклонение (+, -) 2011 г. к 2009 г. |
Темп роста, % 2011 г. к 2009 г. |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. |
7320,50 |
8479,50 |
8959,50 |
+1639 |
122,4 |
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. |
102145 |
219890 |
224809 |
+122664 |
220,1 |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. |
1724 |
2285 |
4831 |
+3107 |
280,2 |
Фондоотдача, руб. |
13,95 |
25,93 |
25,09 |
+11,14 |
179,9 |
Фондоёмкость, руб. |
0,07 |
0,04 |
0,04 |
-0,03 |
57,1 |
Фондорентабельность, % |
23,6 |
26,9 |
53,9 |
+30,3 |
228,4 |
В течение 3 лет в составе основных производственных фондов происходили изменения в сторону увеличения. Все основные средства, которыми располагает предприятие, являются фондами основного вида деятельности. В 2011 по сравнению с 2009 годом они увеличились на 22,4%.
Также, как видно из таблицы, выручка от продажи продукции и прибыль от продаж существенно увеличились. Выручка в 2011 году по сравнению с 2009 годом возросла на 122664 тыс. руб. или на 120,1%, а прибыль — на 3107 тыс. руб. или на 180,2%.
Увеличение фондоотдачи обусловлено тем, что денежная выручка увеличивается более быстрыми темпами, чем стоимость основных производственных фондов. Наиболее эффективно основные средства использовались в 2010 году, когда на 1 руб. фондов производилось 25,93 руб. реализованной продукции. Увеличение фондоотдачи вызывает пропорциональное уменьшение фондоемкости, т.е. для создания 1 руб. товарной продукции затрачивается все меньше основных фондов. Рентабельность основных средств является достаточно высокой. С каждым годом ее значение увеличивается. В 2011 году по сравнению с 2009 годом она увеличилась на 128,4 процентных пункта. Наименьшая эффективность производства была в 2009 году. Рентабельность в этот год составила 23,6 процентных пункта, это связано с уменьшением производства продукции, увеличением затрат, а значит и уменьшением выручки и чистой прибыли, а также с увеличением стоимости основных фондов.
Повышение эффективности хозяйствования неразрывно связано с улучшением управления оборотными средствами, при посредстве которых осуществляется движение совокупного общественного продукта. Качество этого управления, базирующегося на рациональной организации оборотных средств, прямо влияет на итоги хозяйственной деятельности. Нормирование оборотных средств выступает основным звеном управления ими.
В отличие от основных фондов, оборотные фонды предприятий в своей натуральной форме (сырьё, основные и вспомогательные материалы и т.д.) целиком потребляются в каждом производственном цикле (или входя в состав новой изготовляемой продукции, или способствуя самому процессу труда) и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. После реализации продукции эта стоимость возмещается в полученной выручке, что даёт возможность возобновить запас предметов труда и продолжить процесс производства.
Определение сущности оборотных средств как стоимостной категории является основным моментом для понимания их роли и назначения.
Состав и структура оборотных средств ООО «Вымпел-М» представлена в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Состав и структура оборотных средств
Показатель |
2009 год |
2010 год |
2011 год | |||||
тыс.руб. |
в % к итогу |
тыс.руб. |
в % к итогу |
тыс.руб. |
в % к итогу | |||
Запасы |
8468 |
44,23 |
24576 |
65,39 |
25287 |
60,55 | ||
в том числе: - сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
2415 |
12,61 |
10402 |
27,68 |
11501 |
45,48 | ||
- затраты в незавершённом производстве |
4576 |
23,9 |
7394 |
19,67 |
7520 |
29,74 | ||
- готовая продукция и товары для перепродажи |
165 |
0,86 |
4947 |
13,16 |
5038 |
19,92 | ||
- расходы будущих периодов |
1312 |
6,85 |
1833 |
4,88 |
1228 |
4,86 | ||
НДС по приобретенным ценностям |
929 |
4,85 |
469 |
1,25 |
994 |
2,38 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
9080 |
47,43 |
10456 |
27,81 |
9526 |
22,81 | ||
в том числе: покупатели и заказчики |
4334 |
22,64 |
3872 |
10,3 |
5780 |
60,68 | ||
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
|
680 |
1,81 |
- |
- | ||
Денежные средства |
667 |
3,49 |
1404 |
3,74 |
2482 |
5,94 | ||
Прочие оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
3475 |
8,32 | ||
Итого оборотные активы |
19144 |
100 |
37585 |
100 |
41764 |
100 |
Как видно из таблицы, наблюдается увеличение стоимости оборотных средств. При этом увеличивается размер средств, направленных на приобретение производственных запасов. Увеличение денежных средств происходит медленнее роста дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия, т.к. из оборота предприятия изымаются средства. В структуре оборотных средств большой удельный вес занимают за 3 анализируемых года запасы. Исключение составляет 2009 год, когда удельный вес дебиторской задолженности составлял 47,43%. Это отрицательно для предприятия, т.к. пока денежные средства изъяты из оборота, предприятие не может их использовать. На эти денежные средства предприятие могло бы приобрести оборудование, произвести дополнительный объем продукции.
Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств. Улучшение использования оборотных средств с развитием предпринимательства приобретает всё большее значение. Высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным источником дальнейшим инвестицией. Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платёжеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет расчётно-платёжные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.
Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Вымпел-М» представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Эффективность использования оборотных средств ООО «Вымпел-М»
Показатель |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Отклонение (+, -) 2011 г. к 2009 г. |
Темп роста, % 2011 г. к 2009 г. |
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс.руб. |
102145 |
219890 |
224809 |
+122664 |
220,1 |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. |
1724 |
2285 |
4831 |
+3107 |
280,2 |
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. |
19144 |
37585 |
41764 |
+22620 |
218,2 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
5,34 |
5,85 |
5,38 |
+0,1 |
101,9 |
Продолжительность 1 оборота, дни |
68 |
62 |
67 |
-1 |
98,6 |
В течение трех лет оборотные фонды наиболее эффективно использовались в 2010 году. Наибольшее значение коэффициента оборачиваемости оборотных средств наблюдается в 2010 году, т. е. в этот период увеличивается скорость оборота средств на предприятии, вместе с тем происходит уменьшение продолжительности 1 оборота на 35 дней.