- •Тема1 бухгалтерский учет, его сущность и задачи
- •1.1. Предмет бухгалтерского учета
- •1.2. Метод бухгалтерского учета
- •1.3. Формы и техника бухгалтерского учета
- •Контрольные вопросы и задания
- •ТЕма2 учет внеоборотных активов
- •2.1. Понятие и классификация основных средств
- •2.2. Оценка основных средств
- •2.3. Учет наличия и движения основных средств
- •2.4. Учет амортизации основных средств
- •2.5. Учет ремонта основных средств
- •2.6. Учет вложений во внеоборотные активы
- •2.7. Учет нематериальных активов
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема3 учет материально-производственных запасов
- •3.1.Классификация материально-производственных запасов
- •3.2. Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов
- •3.3. Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- •3.4. Синтетический учет производственных запасов
- •3.5. Контроль учета материалов
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема4 учет труда и его оплаты
- •4.1. Формы и системы заработной платы
- •4.2. Документы по учету труда и его оплате
- •4.3. Начисление страховых взносов в социальные внебюджетные фонды и расчет удержаний из зарплаты работников
- •4.4. Синтетический учет расходов по оплате труда
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема5 учет затрат на производство продукции
- •5.1. Принципы организации производственных затрат
- •5.2. Классификация производственных затрат
- •4. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников (ст. 255 нк рф) и имущества (ст. 263 нк рф).
- •5.3. Синтетический учет производственных затрат
- •5.4. Налоги и платежи, включаемые в состав производственных затрат
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема6 учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
- •6.1. Учет кассовых операций
- •6.2. Расчеты платежными поручениями
- •6.3. Чековая и аккредитивная формы расчетов
- •6.4. Расчеты векселями
- •6.5. Учет средств на расчетных счетах
- •6.6. Учет средств на валютных счетах
- •6.7. Учет прочих расчетов
- •6.8. Учет кредитных операций
- •Тема7 учет финансовых вложений
- •7.1. Понятие финансовых вложений и ценных бумаг
- •7.2. Особенности оценки финансовых вложений
- •7.3. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •Тема 8 учет капитала, резервов и финансовых результатов
- •8.1. Учет уставного капитала
- •8.2. Порядок учета резервного и добавочного капитала
- •8.3. Формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия
- •8.4. Основные налоги, уплачиваемые организацией
- •1. Налоги, относящиеся на финансовые результаты и уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли (счет 91):
- •2. Налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении организации (счет 99):
- •3. Налоги, уплачиваемые с выручки:
- •4. Налоги, включающиеся в издержки производства и обращения:
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема9 основы учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета
- •9.1. Понятие учетной политики
- •9.2. Основные элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета
- •9.3. Основные элементы учетной политики для целей налогообложения
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема10 бухгалтерская отчетность оРганизации
- •Контрольные вопросы и задания
- •Заключение
- •Оглавление
- •Бухгалтерский баланс
6.7. Учет прочих расчетов
Расчеты предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами связаны с необходимостью перечисления налогов, сборов и других платежей, обеспечивающих деятельность других финансовых подразделений государства.
В бухгалтерском учете делают следующие проводки:
Дебет 99 Кредит 68 – начислен налог на прибыль;
Дебет 70 Кредит 68 – удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
Дебет 90 Кредит 68 – на сумму НДС, извлеченную из выручки;
Дебет 91 Кредит 68 – начислен налог на имущество;
Дебет 26, 44 Кредит 68 – начислен транспортный, земельный налог; налог на добычу полезных ископаемых и прочих налогов, относящихся на издержки производства или обращения,
Дебет 20, 26, 44 Кредит 69 – начислены страховые взносы;
Дебет 68 К 51 – перечисление налогов в бюджет;
Дебет 69/1, 2, 3Кредит 51 – рассчитались со страховыми фондами.
Расчеты по претензиям. На счете 76/2отражаются расчеты по претензиям, предъявляемым к поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76/2отражаются расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок. Корреспондируется со счетом 60 или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат: Дебет 76/2 Кредит 60, 10, 41, 20 и т. д.;
к поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы данной организации, за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу: Дебет 76/2 Кредит 60;
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом:
Дебет 76/2 Кредит 20, 23, 25, 26;
к поставщикам и транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин: Дебет 76/2 Кредит 60;
к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации: Дебет 76/2 Кредит 51;
по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом: Дебет 76/2 Кредит 91/2.
Расчеты с персоналом по прочим операциям. Расчеты отражаются по счету 73. К нему открываются три субсчета:
73/1– «Расчеты по предоставленным займам»;
73/2– «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
73/3– «Расчеты за товары, проданные в кредит».
По Дебету счета 73 отражается задолженность работников за переданные им ценности, выданные им ссуды, недостачи, а по Кредиту – списание (погашение) этих задолженностей:
Дебет 73/2Кредит 50 – обнаружена недостача в кассе;
Дебет 50 Кредит 73/2– виновник внес эту недостачу в кассу;
Дебет 73 Кредит 28 – потери от брака списаны за счет работников, виновных в нанесении материального ущерба;
Дебет 73 Кредит 50 – отражена сумма предоставленного работникам займа (наличными);
Дебет 73 Кредит 94 – отражены суммы, подлежащие к взысканию с виновных лиц (за недостающие товарно-материальные ценности), в том числе по недостачам прошлых лет и сверх естественных норм убыли;
Дебет 91/2Кредит 73 – задолженность работников по прочим операциям списана на убытки из-за истечения срока исковой давности.
Расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятий, получившие авансом наличные суммы денежных средств на командировочные, административно- хозяйственные и прочие расходы (например, представительские). Авансовые отчеты составляются на основе оправдательных документов (счетов, товарных чеков, квитанций, проездных билетов и т. д.).
В случае закупки товаров у физических лиц оправдательным документом может являться торгово-закупочный акт, в котором указывается дата, содержание операции, единица измерения, стоимость, должностные лица, ответственные за свершение данной хозяйственной операции и правильность ее оформления, подписи. Если покупка документально не подтверждена, то эта сумма включается в совокупный доход подотчетного лица.
При покупке товарно-материальных ценностей у физических лиц предприятие обязано уплатить с сумм покупки НДФЛ за счет собственных средств: Дебет 71 Кредит 68/ндфл.
Схема счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет |
Кредит |
Сумма: остаток долга подотчетного лица |
Сумма: остаток долга подотчетному лицу |
Выдача денег подотчетному лицу |
Списание сумм с подотчетного лица |
Сумма: остаток долга подотчетного лица |
Сумма: остаток долга подотчетному лицу |
Основные бухгалтерские проводки, отражающие расчеты с подотчетными лицами:
Дебет 71 Кредит 50 – выдача денежных средств под отчет на хозяйственные нужды или командировочные расходы; выдача денежных средств в возмещение перерасхода подотчетного лица;
Дебет 08, 07, 10, 12, 41 Кредит 71 – приобретение материальных ценностей подотчетным лицом;
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 71 – отражены подотчетные суммы, использованные на производственные цели;
Дебет 44 Кредит 71 – отражены расходы на отгрузку и реализацию продукцию;
Дебет 19 Кредит 71 – НДС по приобретенным ценностям, выполненным работам, услугам;
Дебет 20,23, 25, 26, 44 Кредит 71 – принят отчет о командировке.
Расчеты с учредителями. Учредителями предприятия называют физические и юридические лица, которые основали данное предприятие и имеют свою долю в его уставном (складочном) капитале. Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями предприятия используют счет 75 с двумя субсчетами:
75/1– расчеты по вкладам в уставный капитал;
75/2– расчеты по выплате доходов.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:
Дебет 75/1Кредит 80 – зарегистрировано предприятие и сформирован уставный капитал на установленную сумму вкладов учредителей;
Дебет 08, 50, 51, 10, 41 Кредит 75/1– фактические взносы учредителей в счет их вкладов в уставный капитал;
Дебет 82, 84 Кредит 70 – начислены доходы учредителям, работающим на данном предприятии;
Дебет 82, 84 Кредит 75/2– начислены доходы учредителям, не работающим на данном предприятии;
Дебет 70, 75 Кредит 50, 51, 41, 10 – выплата доходов;
Дебет 70, 75 Кредит 68 – удержан налог на доход учредителей.
Следует иметь в виду, что начисление дивидендов производится при условии полной оплаты учредителями своих обязательств по вкладам в уставный капитал. Кроме того, необходимо помнить правило первоочередного начисления дивидендов по привилегированным акциям, а затем по простым.