- •Кто может получить освобождение от ндс и когда утрачивается право на его применение?
- •Каковы последствия получения освобождения от ндс?
- •Как получить, подтвердить и продлить освобождение от ндс и отказаться от него?
- •Когда отчетность в ифнс, пфр, фсс надо представлять в электронном виде?
- •Как платить ндс при утрате права на освобождение от ндс?
Кто может получить освобождение от ндс и когда утрачивается право на его применение?
1. Организация на ОСН может получить освобождениеот НДС с начала любого месяца при одновременном выполнении следующих условий:
- в течение трех месяцев, предшествующих месяцу начала освобождения, организация не торговала исключительно подакцизными товарами, и при одновременной продаже подакцизных и не подакцизных товаров вела раздельный учет (п. 2 ст. 145НК РФ,п. 3Мотивировочной части Определения КС от 10.11.2002 N 313-О);
- за три месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, выручка организации от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн руб. (п. 1 ст. 145НК РФ,ПисьмоФНС от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@). То есть при подсчете указанного размера выручки не учитывается выручка по деятельности, не облагаемой НДС или переведенной на ЕНВД (ст. 149НК РФ,ПисьмоМинфина от 26.03.2007 N 03-07-11/72). Однако, если размер выручки за этот период равен нулю, получить освобождение нельзя (ПисьмоМинфина от 28.03.2007 N 03-07-14/11).
2. Организация утратит право на освобождениеот НДС, если в любых трех следующих друг за другом календарных месяцах (например, январе - марте, феврале - апреле и т.д.) будет выполнено хотя бы одно из следующих условий (п. 5 ст. 145НК РФ):
- выручка превысит 2 млн руб.;
- организация будет продавать только подакцизные товары;
- при продаже и подакцизных, и не подакцизных товаров организация не будет вести раздельный учет.
Даже когда ни одно из этих условий не выполнялось, организация утратит право на освобождение с первого месяца его применения, если после истечения периода освобождения не подтвердит правона него (п. 5 ст. 145НК РФ).
Каковы последствия получения освобождения от ндс?
Освобождение от НДС дает организации на ОСН право минимум в течение 12 календарных месяцев (п. п. 3,4 ст. 145НК РФ):
1) не начислять и не платить НДС по операциям на территории РФ, за исключением продажи подакцизных товаров;
2) не представлять в ИФНС декларации по НДС.
В то же время при применении освобождения от НДС организации придется:
1) включать входной НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Кроме этого, надо будет восстановитьранее принятый к вычету НДС по МПЗ, приобретенным, но не использованным до получения освобождения, и не полностью самортизированным ОС (п. 8 ст. 145,пп. 3 п. 2,пп. 2 п. 3 ст. 170НК РФ);
2) выставлять счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" при продаже товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением продажи подакцизных товаров (п. 5 ст. 168НК РФ);
3) вести журналучета счетов-фактур икнигу продаж(ПисьмоФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@);
4) начислять и платить в бюджет НДС при продаже подакцизных товаров, при ввозе товаров на территорию РФ, а также при исполнении обязанностей налогового агента по НДС(например,при арендегосударственного или муниципального имущества) (п. 3 ст. 145НК РФ);
5) составлятьсчета-фактуры с выделенной суммой НДС при исполнении обязанностей налогового агента и при продаже подакцизных товаров (п. 3 ст. 168НК РФ);
6) подавать декларацию по НДС и платить налог за те кварталы, в которых организация совершила любое из следующих действий (п. п. 4,5 ст. 173,п. 5 ст. 174НК РФ):
- или исполняла обязанности налогового агента по НДС;
- или продала подакцизные товары;
- или выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС по неподакцизным товарам.