- •Цели и задачи
- •Объект контроля
- •Вид контроля, осуществляемый в отношении товара:
- •Алгоритм контроля таможенной стоимости (методы определения таможенной стоимости)
- •Порядок корректировки таможенной стоимости
- •Порядок действия должностных лиц при контроле корректировки таможенной стоимости
- •Риски при контроле таможенной стоимости
- •Последствия неправильного определения таможенной стоимости
- •Показатели оценки эффективности деятельности таможенных органов по организации контроля таможенной стоимости
- •Расчеты:
Показатели оценки эффективности деятельности таможенных органов по организации контроля таможенной стоимости
Импортер приобрел 1000 бутылок подсолнечного масла по цене 35,33 евро за 1 бутылку. Товар ввозится из Испании. Код товара – 1509101000. Ставка пошлины – 5%, НДС – 18%. Товар ввозится на территорию РФ и реализуется по цене 3 500 рублей за 1 бутылку. Курс – 60 руб/евро.
Рассчитать выгодный вариант определения таможенной стоимости и сделать соответствующие выводы.
Расчеты:
Таможенная стоимость
1)ТСреальная= 35,33*60 = 2 119,8 руб.
2)ТСзаниженная= 24,73*60 = 1 483,8 руб.
2)ТСзавышенная= 45,92*60 = 2 755,2 руб.
Таможенная пошлина
1)ТПреал.=2 119,8*0,05 = 105,99 руб.
2)ТПзаниж.=1 483,8*0,05 = 74,19 руб.
3)ТПзавыш.= 2 755,2*0,05 = 137,76 руб.
НДС
1)НДСреал.=(2 119,8+105,99)*0,18 = 400,64 руб.
2)НДСзаниж.=(1 483,8+74,19)*0,18 = 280,43 руб.
3)НДСзавыш.=(2 755,2+137,76)*0,18 = 520,73 руб.
Налоговая база по доходу (=стоимость от реализации – таможенная стоимость – таможенная пошлина)
1)НБДреал.=3 500 – 2 119,8 – 105,99 = 1 274,21 руб.
2)НБДзаниж.=3 500 – 1 483,9 – 74,19 = 1 941,91 руб.
3)НБДзавыш.= 3 500 – 2 755,2 – 137,76 = 607,04 руб.
Налог на прибыль (20%)
1)ННПрреал.=1 274,21*0,2 = 254,84 руб.
2)ННПрзаниж.= 1 941,91*0,2 = 388,38 руб.
3)ННПрзавыш.= 607,04*0,2 = 121,41 руб.
Итоговая налоговая нагрузка (ТП+ННПр)
1)ИННреал.=105,99+254,84 = 360, 83 руб.
2)ИННзаниж.=74,19+388,38 = 462,57 руб.
3)ИННзавыш.=137,76+121,41 = 259,17 руб.
Показатели |
Реальная стоимость |
Заниженная стоимость (-30%) |
Завышенная стоимость (+30%) |
|
2 119,8 руб |
1 483,9 руб |
2 755,2 руб |
|
105,99 руб |
74,19 руб |
137,76 руб |
|
400,64 руб |
280,43 руб |
520,73 руб |
|
1 274,21 руб |
1 941,91 руб |
607,04 руб |
|
254,84 руб |
388,38 руб |
121,41 руб |
|
360,83 руб |
462,57 руб |
259,17 руб |
Подводя итоги, можно сделать следующие выводы:
Таможенная пошлина: если ввозить товар по завышенной стоимости, то она будет выгодна государству (137,76 руб.), а если по заниженной стоимости, то участнику внешнеэкономической деятельности (74,19 руб.).
Налог на прибыль: если ввозить товар по завышенной стоимости, то это будет выгодно участнику внешнеэкономической деятельности, поскольку он заплатит 121,41 руб.
Итоговая налоговая нагрузка – это показатель, который складывается из двух составляющих:
- таможенная пошлина;
-налог на прибыль.
Данный показатель является одним из оценочных критериев для ИФНС при принятии решения о проведении выездной налоговой проверки.
Исходя из полученных данных, можно сделать вывод о том, что если ввоз товара будет осуществляться по завышенной стоимости, то ИНН = 259,17 руб., что будет являться поводом о проведении выездной проверки в отношении участника внешнеэкономической деятельности. Оптимальный вариант будет заключаться в ввозе товара по реальной стоимости, где ИНН = 360,83 руб.