Задача № 1
Исходные данные:
Сельскохозяйственное производственное объединение, расположенное в Оршанском районе, имеет в собственности следующие земли сельскохозяйственного назначения:
-2600 га - пахотные земли (кадастровая оценка 42,5 балла), из них 250 га-земли запаса,
-134 га – луговые земли улучшенные (кадастровая оценка 33 балла),
-230 га – земли под постоянными культурами (кадастровая оценка – 35, 4 балла),
-0,5 га –земли, занятые зданиями и сооружениями .
Требуется:
1.Рассчитать годовую сумму земельного налога.
2. Распределить ее по срокам платежа.
Справочно:
1. Ставки земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения согласно приложения 2 к Налоговому Кодексу РБ. (рублей за гектар):
Кадастровая оценка |
Пахотные земли, земли под постоянными культурами |
Луговые земли улучшенные |
33 балла |
12290 |
8748 |
35 балла |
13945 |
9884 |
42 балла |
19736 |
13861 |
Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки увеличивается на 82,7 руб. для пахотных земель и земель под постоянными культурами, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 56,8 рубля для улучшенных луговых земель.
2. Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 1927 белорусских рублей за гектар.
Задача № 2
Исходные данные:
Организация занимается строительством и ремонтом автомобильных дорог, для этих целей добывает песок строительный и песчано-гравийную смесь.
За отчетный год организация имела следующие показатели:
Показатели |
Годовой лимит добычи, куб. м. |
Фактическая добыча, куб. м. |
|||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
||
1. Песок строительный |
1450 |
200 |
800 |
600 |
800 |
2. Песчано-гравийную смесь |
2800 |
900 |
800 |
900 |
1000 |
Требуется: Рассчитать сумму налога за добычу природных ресурсов за каждый квартал отчетного года при условии, что организация исчисляет налог за добычу природных ресурсов исходя из:
1. установленного лимита;
2. фактического объема добычи.
Справочно: Ставка налога за добычу согласно приложения 10 к Налоговому Кодексу РБ составляет: за 1 куб. м. песка строительного - 89 бел. руб., песчано-гравийной смеси – 150 бел. руб.
Задача № 3
Исходные данные:
Организация расположена в г. Витебске и имеет в собственности следующие земли:
-5 га— занято промышленными постройками. Кадастровая стоимость 1 м2 земли — 308 160 руб.;
-в июне текущего года организации выделили земельный участок земли площадью 2 га для строительства склада в г. Витебске. Кадастровая стоимость 1 м2 земли — 308 160 руб.;
-0,4га -жилой многоквартирный дом организации в г. Витебске, кадастровая стоимость 1 м2 земли -266 120 руб.;
- по государственному акту от 12 мая 1995 г. организации принадлежит 40 га земли сельскохозяйственного назначения для выращивания овощей (пашня). Кадастровая оценка — 45 баллов. Организация пользуется участком 11 га.
Требуется:
1.Рассчитать годовую сумму земельного налога.
2. Распределить ее по срокам платежа.
Справочно: Статья 197 НК РБ. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов:
Функциональное использование земельных участков |
Кадастровая стоимость земельного участка, руб. за гектар |
Коэффициент к кадастровой стоимости |
Общественно-деловая зона для размещения иных объектов |
218 000 000 и более Менее 218 000 000 |
0,0055 1 200 000 рублей за гектар |
Жилая многоквартирная зона |
320 000 000 и более до 320 000 000 |
0,00025 80 000 рублей за гектар |
Жилая усадебная зона |
80 000 000 и более до 80 000 000 |
0,001 80 000 рублей за гектар |
Производственная зона |
109 000 000 и более до 109 000 000 |
0,011 1 200 000 рублей за гектар |
Рекреационная зона |
120 000 000 и более до 120 000 000 |
0,01 1 200 000 рублей за гектар |
2. Ставка земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения кадастровой оценки 45 баллов (пашня) согласно приложения 2 к Налоговому Кодексу РБ составляет 22218 рублей за гектар.
Задача № 4
Исходные данные:
Организация произвела условную подакцизную продукцию (28% содержание спирта) Затраты на производство одной бутылки продукции емкостью 0,5 литра составили:
1) материальные затраты- 7 000 руб.;
2) расходы на оплату труда- 989 руб.;
3) амортизационные отчисления- 600 руб.;
4) прочие затраты, включаемые в себестоимость продукции- 850 руб.
Планируемый уровень рентабельности - 15%.
Требуется: Сформировать свободную отпускную цену одной бутылки подакцизной продукции.
Справочно: ставка акцизов – 30 000 руб. за 1 литр безводного (стопроцентного) спирта, содержащегося в готовой продукции.
Задача № 5
Исходные данные:
В марте текущего года организация произвела и реализовала продукцию собственного производства по свободным отпускным ценам на территории Республики Беларусь на сумму 2 500 500 тыс. руб. Получена выручка от реализации продукции 1 700 500 тыс. руб.
Организация в отчетном периоде приобрела сырье, материалы на сумму 124 ООО тыс. руб., в том числе НДС - 20 666,7 тыс. руб.
Организация в отчетном периоде приобрела станок деревообрабатывающий стоимостью 9 800 тыс. руб., в том числе НДС - 1 633,3 тыс. руб. и станок токарный стоимостью 5 600 тыс. руб., в том числе НДС — 933,3 тыс. руб. Оплата за станок деревообрабатывающий произведена в марте, за станок токарный — в апреле.
Требуется:
1) указать сумму НДС, которая будет отражена в книге покупок;
2) определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Справочно: Организация занимается производственной деятельностью, момент реализации определяет методом «по оплате». Организация ведет книгу покупок.
Задача № 6
Исходные данные:
Организация осуществляет производственную деятельность. В январе отчетного года организация имела следующие результаты финансово- хозяйственной деятельности:
1.Выручка от реализации товаров собственного производства по свободным отпускным ценам покупателям на территории Республики Беларусь составила 1 568 547 тыс. руб.
2. Затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении составил 785 500 тыс. руб.
3. Получены в отчетном периоде:
пени от покупателя за несвоевременное перечисление денежных средств за полученные товары 3 550 тыс. руб.;
-дивиденды из источников на территории РБ- 18 900 тыс. руб.
4. Уплачены в отчетном периоде:
штрафы поставщику сырья за нарушение условия хозяйственного договора 1 200 тыс. руб.;
судебные издержки- 5 000 тыс. руб.;
5.В отчетном периоде организация направила прибыль на:
-природоохранные мероприятия- 2 000 тыс. руб.;
-перечислила городской поликлинике- 500 тыс. руб.;
-перечислила детскому саду, находящемуся на балансе организации-17 500 тыс. руб.
Требуется: Исчислить налог на прибыль за январь текущего года.
Справочно: Отчетным периодом в организации является календарный месяц.
Задача № 7
Исходные данные:
Работнику по месту основной работы начислены следующие доходы:
- за январь текущего года: заработная плата - 1 590 000 белорусских рублей, премия 440 000 белорусских рублей, а также произведен расчет продукцией организации на сумму 450 000 белорусских рублей.
- за февраль текущего года: заработная плата (с 01.02 по 15.02) – 1 010 000 белорусских рублей. С 16.02. по 28.02 работник находится в отпуске. Отпускные начислены в сумме 950 000 белорусских рублей.
-за март текущего года: зарплата – (с 01.03 по 25.02) 1 670 000 белорусских рублей. С 26.03 по 31.03 работник болел, оплата пособия по временной нетрудоспособности- 320 000 белорусских рублей. В марте работнику выдана спецодежда стоимостью 120 000 белорусских рублей.
Требуется: Рассчитать сумму подоходного налога за январь, за февраль, за март.
Справочно: Работник воспитывает 3 несовершеннолетних детей, старшему ребенку исполняется 18 лет 8 февраля (учащимся или студентом не является).
Задача № 8
Исходные данные:
Организация в январе текущего года ввезла на территорию Республики Беларусь в таможенном режиме свободного обращения мебель из Польши. Таможенная стоимость ввозимого товара — 1 574 800 тыс. руб., ставка таможенной пошлины 15%.Таможенная декларация представлена таможенному органу 12 января текущего года.
Товар был в отчетном периоде реализован по свободным ценам на территории Республики Беларусь. Получена выручка от реализации - 2 090 100 тыс. руб.
В этом же месяце организация оплатила электроэнергию на сумму — 670 тыс. руб., в том числе НДС — 111, 7 тыс. руб.
Требуется:
1.исчислить таможенную пошлину;
2.определить налоговую базу для расчета НДС на таможне;
3.рассчитать сумму НДС, уплаченную при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь;
4.определить сумму НДС, которая будет отражена в книге покупок;
5.определить сумму НДС по реализации товара;
6.определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Справочно: отчетный период — месяц. Организация ведет книгу покупок.
Основные элементы налога на прибыль (гл. 14 НК)
Плательщики: |
Организации. |
Объект налогообложения: |
Объект- валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы. Валовая прибыль- сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов. Прибыль (убыток) от реализации товаров = Выручка р.п. - НДС – Акцизы – затраты по производству и реализации Прибыль (убыток) от реализации ОС (НА)= В-НДС– остаточная стоимость ОС (НА)- затраты по реализации ОС (НА) Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией. |
Затраты по производству и реализации |
Затраты, учитываемые при налогообложении: Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. При определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, как разница между суммой затрат, сложившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца. Затраты, не учитываемые при налогообложении: 1. на выполнение организацией работ, не связанных с производством и реализацией товаров; 2. на выполнение работ по строительству и содержанию находящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, 3.выплаты физическим лицам, носящие характер социальных льгот (премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения; вознаграждения по итогам работы за год; материальная помощь, надбавки к пенсиям, иные выплаты неработающим пенсионерам; оплата жилья, путевок на лечение и отдых и т.д.) 4. на командировки, произведенные сверх установленных норм; 5.платежи налога за добычу природных ресурсов сверх установленных лимитов; 6.потери, убытки от недостачи имущества, его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, 7.суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов; 8.пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды; 9.суммы амортизационных отчислений по ОС и НА, не используемым в предпринимательской деятельности; 10.иные затраты. |
Налоговая база |
денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. |
Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль |
- направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели(в размере не более 50% валовой прибыли); - переданная белорусским бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта (в размере не более 5 % валовой прибыли); -прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. -прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; -прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания; Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки и затрат по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль. |
Ставканалога: |
24% |
Налоговый период |
Календарный год |
Подача деклараций Уплата налога |
Плательщик может применять два метода уплаты текущих платежей: 1.Исходя из результатов деятельности за налоговый период, непосредственно предшествующий текущему налоговому периоду (в 2011г. используется сумма налога к уплате за 2010 год): -декларация подается в МНС до 20 января отчетного года; -уплачивается налог 4 раза в год по ¼ годовой суммы налога – не позднее 22. марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря отчетного года. 2.Исходя из налога на прибыль, предполагаемого по итогам текущего налогового период , которая должна составлять не менее 80% фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода. -декларация подается в МНС до 20 января отчетного года; -уплачивается налог 4 раза в год по ¼ предполагаемой суммы налога – не позднее 22. марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря отчетного года, причем прибыль в течении года будет сравниваться с фактической прибылью. Декларация предоставляется в ИМНС независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения! |
Основные элементы акцизного налога ( ст. 124 НК)
Сущность |
Это косвенный налог, выполняющий как фискальную функцию, так и регулирующую (призван регулировать спрос на определенную продукцию). Акциз в РБ взимается по принципу страны назначения. |
Плательщики: |
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, производящие, ввозящие на таможенную территорию РБ подакцизные товары, и/или реализующие ввезенные подакцизные товары.Акциз уплачивается 1 раз либо при ввозе, либо при реализации. |
Подакцизные товары: |
-спирт этиловый ректификованный технический; -алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликероводочные изделия, вино, коньяк, бренди, шампанское и др. напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более %); -непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использ. этилового спирта, иных спиртосодержащих продуктов; -пиво; -слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7 процентов; -табачные изделия; -автомобильные бензины; -дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо; -газ углеводородный сжиженный и газ природный, используемые в качестве автомобильного топлива; -масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; -микроавтобусы и автомобили легковые. К микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для перевозки не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые фургоны грузоподъемностью не выше 1,25 тонны, в том числе переоборудованные из микроавтобусов. |
Не признаются подакцизными товарами:
|
-спиртосодержащие растворы с денатурирующими добавками; -спиртосодержащие лекарственные средства, парфюмерно-косметические средства; -коньячный и плодовый спирт, виноматериалы. -дезинфицирующие средства и товары бытовой химии; -легковые автомобили, предназначенные для реабилитации инвалидов; -табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий. |
Объекты налогообложения: |
|
Облагаемая база:
|
1) Объем подакцизных товаров в натуральном выражении Ак=VхСтАк(евро) 2) Стоимость подакцизных товаров без учета акциза (с/с + П) Ак=(с/с + П)хСтАк(%) / (100 - СтАк) Для ввозимых на таможенную территорию подакцизных товаров облагаемая база – таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин. Акввоз=(Тст + Тпошл)хСтАк(%) |
Ставки налога: |
1) твердые или специфические, установленные в абсолютном выражении на физическую единицу измерения подакцизных товаров (евро). 2) адвалорные, установленные в процентах от стоимости подакцизных товаров. 3) комбинированные (расчет ведется в процентах и в евро и выбирается наибольшее значение либо применяются одновременно твердая и адвалорная ставки) |
Налоговые вычеты: |
Общая сумма акцизов, уменьшается на суммы акцизов: -уплаченные на территории РБ при приобретении и ввозе на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров; -уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, -акцизов по подакцизным товарам, использованным для производства других подакцизных товаров. |
Налоговый период |
Календарный месяц |
Подача деклараций |
Не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за истекшим |
Уплата налога |
Не позднее 22- го числа каждого месяца, следующего за истекшим |