- •Раздел 7 Учет и оформление операций с ценными бумагами Тема «Учет операций по выпуску кредитной организацией облигаций»
- •1. Эмиссия кредитными организациями облигаций: основные понятия, нормативное регулирование
- •2. Порядок учета операций по выпуску облигаций.
- •1. Отражение поступления бланков и выпуска облигаций на внебалансовых счетах:
- •2. Реализация выпущенных банком облигаций
- •3. Списание суммы дисконта
- •4. Начисление процентного (купонного) дохода по облигациям
- •5. Отражение обязательств банка, закрепленных его облигациями, принятых к исполнению
- •3. Учет погашения облигаций
- •1Исполнение обязательств банка, закрепленных его облигациями
- •2. Досрочный выкуп облигаций по цене ниже номинала
Раздел 7 Учет и оформление операций с ценными бумагами Тема «Учет операций по выпуску кредитной организацией облигаций»
План
Эмиссия кредитными организациями облигаций: основные понятия, экономическая сущность и нормативное регулирование.
Порядок учета операций по выпуску облигаций.
Учет погашения облигаций
1. Эмиссия кредитными организациями облигаций: основные понятия, нормативное регулирование
Облигация (лат. obligatio - обязательство; англ. bond - долгосрочная, note - краткосрочная) - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.
Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.
Облигации служат дополнительным источником средств для эмитента. Часто их выпуск носит целевой характер - для финансирования конкретных программ или объектов, доход от которых в дальнейшем служит источником для выплаты дохода по облигациям.
Экономическая суть облигаций похожа на кредитование, но не требует оформления залога и упрощает процедуру перехода права требования к новому кредитору.
Обычно доход по облигациям выше, чем доход при размещении аналогичных средств в форме банковского депозита.
Выпуск и продажа облигаций осуществляются в соответствии со Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденными Приказом ФСФР России от 25.01.2007 N 07-4/пз-н.
Решение о выпуске (дополнительном выпуске) облигаций утверждается советом директоров кредитной организации.
Основными нормативными документами, регулирующими правовые основы понятия и порядка выпуска облигаций, являются:
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая, ст. 816 "Облигация");
Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах";
- Приказ ЦБ РФ от 25.07.1996 N 02-259 "Об утверждении Правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации";
- Положение ЦБ РФ от 29.03.2006 N 284-П "О порядке эмиссии облигаций Банка России";
- Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";
Процедура эмиссии облигаций кредитной организацией, включает следующие этапы:
- принятие решения, являющегося основанием для размещения облигаций;
- утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) облигаций;
- государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) облигаций;
- размещение облигаций;
- государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) облигаций или представление в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска (дополнительного выпуска) облигаций.
Банк - эмитент облигаций уплачивает государственную пошлину за совершение ЦБ РФ действий, связанных с государственной регистрацией выпусков облигаций. Размеры государственной пошлины установлены Налоговым кодексом РФ, ст. 333.33.
В частности, за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, необходимо уплатить 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 200 000 руб.