Экономика и организация производства на предприятиях машиностроения
..pdf3. Составьте смету прямых материальных затрат по данным табл. 6.4.
|
|
|
Таблица |
6 . 4 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
№ |
Показатели |
Основные материалы |
|||||||
п/п |
А |
|
Б |
|
|
В |
|||
|
|
|
|
||||||
1 |
Количествоматериальныхзапасов, необхо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
димоедляпроизводства, ед.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
товара 1 |
12 700 |
|
5205 |
|
|
|
471 |
|
|
товара 2 |
4150 |
|
1213 |
|
|
|
150 |
|
|
товара 3 |
726 |
|
273 |
|
|
|
220 |
|
2 |
Необходимое количество запасов на конец |
2350 |
|
950 |
|
|
|
120 |
|
периода, ед. |
|
|
|
|
|
||||
3 |
Величина запасов на начало периода, ед. |
2700 |
|
1030 |
|
|
|
135 |
|
4 |
Цена единицы материала, тыс. д. ед. |
10,50 |
|
6,70 |
|
|
|
4,30 |
|
|
4. Составьте смету расходов на оплату труда производствен- |
||||||||
ных рабочих, используя данные табл. 6.5. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица |
6 . 5 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
№ |
|
Подразделения |
|
||||||
Показатели |
предприятия |
|
|
|
|||||
п/п |
|
|
|
||||||
|
А |
|
Б |
|
|
|
В |
||
|
|
|
|
|
|||||
|
Количество рабочих часов, необходимых |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
для производства (трудоемкость): |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
товара 1 |
25 300 |
4700 |
|
|
|
270 |
|
|
|
товара 2 |
14 500 |
3200 |
|
|
|
450 |
|
|
|
товара 3 |
2432 |
770 |
|
|
|
240 |
|
|
2 |
Средняя часовая тарифная ставка, руб. |
84 |
72 |
|
|
|
65 |
|
|
|
Итого тарифный фонд |
– |
|
– |
|
|
|
– |
|
3 |
Доплаты до основного фонда заработной |
40 |
30 |
|
|
|
50 |
|
|
платы, % |
|
|
|
|
|||||
|
Итого основной фонд |
– |
|
– |
|
|
|
– |
|
4 |
Дополнительная заработная плата, % |
15,2 |
15,4 |
|
|
19,1 |
|
||
5 |
Районный коэффициент, % |
15 |
15 |
|
|
|
15 |
|
|
|
Итого годовой фонд заработной платы |
– |
|
– |
|
|
|
– |
111
5. Составьте смету расходов на оплату труда вспомогательных рабочих, используя данные табл. 6.6.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица |
6 . 6 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Показатели |
|
|
|
|
|
Подразделения |
|
|||||
п/п |
|
|
|
|
А |
|
Б |
|
|
В |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
1 |
Численностьвспомогательныхрабочих, чел. |
|
|
15 |
|
8 |
|
|
5 |
||||
2 |
Средняя часовая тарифная ставка, руб. |
|
|
52 |
|
54 |
|
|
60 |
||||
3 |
Эффективный фонд времени одного рабо- |
|
1700 |
|
1630 |
|
1620 |
||||||
чего, ч |
|
|
|
|
|
||||||||
|
Итого тарифный фонд |
|
|
|
|
|
– |
|
– |
|
|
– |
|
4 |
Доплаты до основного фонда, % |
|
|
|
35 |
|
20 |
|
|
40 |
|||
|
Итого основной фонд |
|
|
|
|
|
– |
|
– |
|
|
– |
|
5 |
Дополнительная заработная плата, % |
|
15,2 |
|
15,4 |
|
19,1 |
||||||
6 |
Районный коэффициент, % |
|
|
|
|
15 |
|
15 |
|
|
15 |
||
|
Итого годовой фонд заработной платы |
|
|
|
– |
|
– |
|
|
– |
|||
7 |
Среднегодовая заработная плата |
|
|
|
|
– |
|
– |
|
|
– |
||
|
6. Составьте смету расходов на оплату труда предприятия на |
||||||||||||
год, используя данные табл. 6.7. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица |
6 . 7 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Потреб- |
Среднего- |
|
Затратына |
Страховые |
||||||
№ |
Категорияработников |
|
ность, |
довая |
|
|
заработную |
|
взносы |
||||
п/п |
|
|
чел. |
заработная |
|
плату, руб. |
(30 %) |
||||||
|
|
|
|
плата, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
Производственныерабочие |
|
7 |
290 350 |
|
|
|
|
– |
|
|
– |
|
2 |
Вспомогательныерабочие |
|
5 |
220 100 |
|
|
|
|
– |
|
|
– |
|
3 |
Специалисты ислужащие |
|
4 |
250 300 |
|
|
|
|
– |
|
|
– |
|
|
Итого |
|
– |
– |
|
|
|
|
– |
|
|
– |
7.Составьте смету затрат на основные фонды на год, используя данные табл. 6.8.
8.Составьте смету доходов и расходов предприятия по следующим данным: плановый объем выручки составляет 18 650 д. ед.;
амортизационные отчисления основного капитала планируются в размере 800 д. ед.; стоимость имущества составляет 12 000 д. ед.; плановый фонд оплаты труда – 5700 д. ед.; страховые взносы –
112
Таблица 6 . 8
№ |
|
Балансо- |
Ввод |
Средне- |
Норма |
Сумма |
Основныефонды |
вая |
основных |
годовая |
аморти- |
аморти- |
|
п/п |
стоимость |
фондов |
стоимость |
зации, |
зации, |
|
|
|
|
млнруб. |
|
% |
тыс. руб. |
1 |
Здания, сооружения |
Арендо- |
– |
– |
– |
– |
производственного |
ваны |
|||||
|
назначения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Рабочие машины |
928 |
75 |
– |
6,7 |
– |
и оборудование |
||||||
3 |
стваТранспортные сред- |
91 |
25 |
– |
12,5 |
– |
4 |
Средства вычисли- |
48 |
– |
– |
12,5 |
– |
тельной техники |
||||||
5 |
способленияИнструментыипри- |
15 |
3 |
– |
20 |
– |
6 |
инвентарьПроизводственный |
4 |
– |
– |
9 |
– |
|
Итого |
– |
– |
– |
– |
– |
30 %; плановый фонд оплаты труда, рассчитанный по минимальной заработной плате, – 3000 д. ед.; удельный вес переменных расходов
вобъеме выручки без фонда оплаты труда – 9 %; постоянные расходы без амортизации планируются по уровню отчетного периода
вразмере 1254 д. ед.; доход от аренды предполагается 127 д. ед.; прирост оборотных средств – 1205 д. ед., в том числе за счет кредиторской задолженности 76 д. ед.
Предприятие уплачивает следующие налоги:
–на добавленную стоимость – 18 %;
–на имущество – 2,2 % от стоимости имущества;
–на прибыль – 20 % от суммы налогооблагаемой прибыли.
9. Составьте прогноз финансовых результатов предприятия на три года при следующих исходных данных:
– выручка от реализации продукции по отпускным ценам предприятия на первый квартал первого года планируется в раз-
мере 2 400 000 руб.;
113
– стоимость основных фондов на начало года составляет 9 000 000 руб., с 1 марта планируется ввести основных средств на сумму 230 000 руб.; средняя норма амортизации – 8 %, поправочный коэффициент для пересчета амортизационных отчислений – 1,2;
–износ по нематериальным активам за год – 20 000 руб., срок службы их три года;
–отчисления в ремонтный фонд – 2,5 %;
–плановый норматив оборотных средств – 153 000 руб., остаток оборотных средств на начало года – 41 000 руб.;
–численность работников – 5 чел.;
–средняя заработная плата 18 000 руб. (месячная);
–начисления на заработную плату – 30 %;
–удельный вес переменных расходов в объеме выручки без фонда оплаты труда – 12 %;
–постоянные расходы без амортизации и отчислений в ремонтный фонд планируются по уровню прошлого квартала в разме-
ре 228 000 руб.;
–доход от аренды за год – 320 000 руб., договор аренды составлен на три года.
Налоги, уплачиваемые предприятием, те же, что в предыдущей задаче.
Прогнозные показатели по годам:
–в первый год как объем выручки по кварталам, так и все показатели не изменяются, в последующие годы объем продаж возрастает на 10 % ежегодно;
–постоянные расходы индексируются на 15 % каждый последующий год;
–общая сумма ввода основных фондов за второй год составит 350 000 руб., в третьем году предлагается выбытие на 100 500 руб., поправочный коэффициент – ежегодно 1,2;
–плановый норматив оборотных средств увеличивается пропорционально объему выручки.
Результаты расчетов представьте в табл. 6.9.
114
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица |
6 . 9 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Годы |
|
|
|
|
|
||
|
№ |
Показатели |
|
|
|
1-й |
|
|
2-й |
|
3-й |
|||
|
|
|
|
Кварталы |
|
|
|
|
|
|||||
|
п/п |
(тыс. руб.) |
Месяцы |
Итого |
Месяцы |
Итого |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
за1-й |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
1-й |
2-й |
3-й |
2-й |
3-й |
4-й |
загод |
|
|
|
||
|
|
|
квартал |
|
|
|
||||||||
|
1 |
Выручкаотреализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Затратынапроизводство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
иреализацию продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Прибыльотпродаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Прочиедоходыирасходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
женияПрибыльдоналогообло- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Налогнаприбыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Чистаяприбыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Составьте смету себестоимости реализованной продукции |
||||||||||||
|
на год по имеющимся данным (д. ед.): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
1 |
Запасы готовой продукции на начало периода |
|
1 095 |
600 |
|||||||||
|
2 |
Незавершенное производство на начало периода |
|
214 400 |
||||||||||
|
|
Прямые материальные затраты: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
3 |
запасы основных материалов на начало периода |
|
250 800 |
||||||||||
|
|
закупки основных материалов |
|
|
|
|
|
1 617 |
400 |
|||||
|
|
Итогостоимостьимеющихсявналичииосновныхматериалов |
|
– |
|
|
||||||||
|
4 |
Минус запасы основных материалов на конец периода |
|
236 000 |
||||||||||
|
|
Итого стоимость основных материалов, израсходованных |
|
– |
|
|
||||||||
|
|
в производстве |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Прямые расходы на оплату основного персонала |
|
2 984 |
400 |
|||||||||
|
6 |
Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
2 089 |
080 |
|||||
|
7 |
Итого производственные расходы |
|
|
|
|
|
|
– |
|
|
|||
|
8 |
Незавершенное производство за весь период |
|
|
|
|
|
– |
|
|
||||
|
9 |
Минус незавершенное производство на конец года |
|
220 000 |
||||||||||
|
10 |
Себестоимость произведенной продукции |
|
|
|
|
|
– |
|
|
||||
|
11 |
Себестоимость продукции, готовой к реализации |
|
|
– |
|
|
|||||||
|
12 |
Минус запасы готовой продукции на конец года |
|
1 195 |
000 |
|||||||||
|
13 |
Себестоимость реализованной продукции |
|
|
|
|
|
– |
|
|
115
11. Составьте смету текущих расходов на год. Расходы на реализацию товара (д. ед.):
Зарплата агентов по сбыту |
595 000 |
Реклама |
360 000 |
Дорожные расходы |
115 000 |
Телефонная связь (в части сбыта) |
9500 |
Прочие расходы по реализации |
25 000 |
Итого затраты по сбыту продукции |
– |
Общие и административные расходы: |
|
зарплата административного персонала |
360 000 |
зарплата прочих служащих |
105 000 |
энергия и освещение |
75 000 |
арендная плата |
60 000 |
амортизация офисного оборудования |
27 000 |
телефонная связь |
18 000 |
страхование |
17 500 |
расходы на канцтовары |
7500 |
Прочие общие расходы |
25 000 |
Итого общие расходы |
– |
Всего текущие расходы |
– |
12. Составьте смету прибылей и убытков на год (д. ед.):
1 |
Выручка от реализации |
9 847 |
200 |
2 |
Себестоимость реализованной продукции |
6 600 |
680 |
3 |
Валовая прибыль |
– |
|
4 |
Текущие расходы: |
– |
|
|
расходы по реализации |
1 190 |
000 |
|
общие расходы |
695 000 |
|
5 |
Прибыль от основной деятельности |
– |
|
6 |
Прочие доходы: |
|
|
доходы от процентов |
98 000 |
||
7 |
Прочие расходы: |
|
|
расходы по выплате процентов |
90 000 |
||
8 |
Итого результат от прочей реализации |
– |
|
9 |
Налогооблагаемая прибыль |
– |
|
10 |
Налог на прибыль |
– |
|
11 |
Чистая прибыль |
– |
|
116
13. Составьте сметный баланс на конец года (д. ед.):
АКТИВЫ
Оборотные активы: |
|
|
денежные средства |
360 000 |
|
счета к получению |
214 000 |
|
легко реализуемые ценные бумаги |
650 000 |
|
Запасы: |
|
|
готовая продукция |
1 195 000 |
|
НЗП |
220 000 |
|
материалы |
236 000 |
|
Итого запасы: |
|
– |
РБП |
37 500 |
|
Итого оборотные активы |
|
– |
Внеоборотные активы: |
Остаточная стоимость |
|
земля |
2 750 000 |
|
здания |
1 150 000 |
|
оборудование |
570 000 |
|
офисное оборудование |
105 000 |
|
Итого внеоборотные активы |
|
|
Итого активы |
|
|
ПАССИВЫ |
|
|
|
|
|
Текущие обязательства, в том числе: |
|
|
счета к оплате |
|
580 000 |
Начисленные обязательства |
|
175 000 |
Итого текущие обязательства |
|
– |
Долгосрочные обязательства, в том числе: |
|
|
закладная |
|
900 000 |
Итого обязательства |
|
– |
Собственный капитал: |
|
|
простые акции |
|
2 000 000 |
нераспределенная прибыль |
|
1 357 500 |
Итого собственный капитал |
|
– |
Итого обязательства и собственный капитал |
|
– |
14.Компания планирует достичь годового объема реализации
вразмере 34 000 000 руб. Реализация продукции в течение года осуществляется равномерно. Составьте прогнозную отчетность (баланс
117
и отчет о финансовых результатах) на конец года. Дополнительные данные приведены ниже.
Оборачиваемость денежных средств составляет две недели. Дебиторская задолженность – оборачиваемость 60 дней. Производственные запасы – оборачиваемость составляет во-
семь оборотов в год.
Основные средства – остаточная стоимость 50 000 000 руб., амортизационных отчислений достаточно для поддержания их на этом уровне.
Кредиторская задолженность по товарным операциям – в размере месячной закупки.
Прочаякредиторскаязадолженность– 3 % отобъемареализации. Банковские ссуды – на момент расчета 5 000 000 руб., верх-
ний предел составляет 25 000 000 руб.
Прочие долгосрочные заемные средства – на момент расчета 3 000 000 руб., из них 750 000 руб. будут погашены к концу года.
Акционерный капитал на момент расчета равен 1 000 000 руб., изменения не предвидятся.
Реинвестированнаяприбыль – на момент расчета 5 000 000 руб. Прибыль к распределению – 8 % объема реализации. Дивиденды не выплачиваются.
Себестоимость реализованной продукции – 60 % объема реализации. Расходы на сырье и материалы – 50 % себестоимости реализованной продукции. Налоги – 50 % налогооблагаемой прибыли.
7. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРЕДПРИЯТИЯ
7.1. Понятие налога и налоговой системы
Система налогов и сборов является важнейшим рычагом, регулирующим взаимоотношения предприятия с государством. Она призвана, во-первых, обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и со-
118
циальных проблем, во-вторых, стимулировать развитие производства в целом и отдельных его секторов в особенности.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены.
В Российской Федерации с 1 января 2009 г. устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные
иместные [1].
Кфедеральным налогам и сборам относятся:
– налог на добавленную стоимость;
– акцизы;
– налог на доходы физических лиц;
– налог на прибыль организаций;
– налог на добычу полезных ископаемых;
– водный налог;
–сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
–государственная пошлина.
Крегиональным налогам относятся:
– налог на имущество организаций;
– налог на игорный бизнес;
– транспортный налог.
Кместным налогам относятся:
–земельный налог;
–налог на имущество физических лиц.
По источникам уплаты налоги предприятий классифицируются по следующим признакам:
– налоги, взимаемые с выручки от реализаций продукции (работ, услуг), – налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы;
119
–налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг), – земельный налог, налоги на природопользование, транспортный налог, страховые взносы;
–налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий, – налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, государственная пошлина.
7.2. Налоги, взимаемые с выручки
Налог на добавленную стоимость (НДС) – федеральный косвенный налог, влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Задолженность покупателя за поставленные ему товары (работы, услуги) (руб.)
|
С |
НДС |
|
+ |
|
С |
НДС |
|
Дпок = Цотп + НДС = Цотп |
|
= Цотп 1 |
|
|
, |
|||
|
|
|
|
|
||||
100 % |
|
|
100 % |
гдеЦотп– отпускная ценатоваров, руб.; СНДС – общая ставка НДС, %. Соотношение между расчетной и общей ставками НДС (%)
Ср.НДС = |
СНДС |
, |
|
100 % + СНДС |
|||
|
где Ср.НДС – расчетная ставка НДС, %.
Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый юридическим лицом в бюджет,
НДСобщ = НДСпол – НДСупл,
где НДСпол – НДС, полученный от покупателей за реализованные им продукцию, товары, работы, услуги, основные средства, материалы
120