СРР Громов Д.В
..docxМЕТОДИКА ОБОСНОВАНИЯ СТРАТЕГИЧЕСКИХ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА
Вариант 4
Таблица 1 – Исходные данные
Показатели |
Данные |
Текущий объем продаж продукции, тыс. ед. |
100 |
Цена реализации ед. продукции, руб. |
300 |
Элементы затрат, млн. руб.: в том числе |
|
Материальные затраты |
10 |
Затраты на оплату труда (повременная) |
5 |
Отчисления на социальные нужды |
1 |
Амортизация |
3 |
Прочие затраты (накладные) |
2 |
Таблица 2 – Расчетная прибыль, млн. руб.
Показатели |
1 вариант Исходные данные |
2 вариант п.12 |
3 вариант п.13 |
Выручка |
30 |
33 |
16,4 |
Переменные затраты |
10 |
11 |
5,5 |
Маржинальный доход |
20 |
22 |
10,9 |
Постоянные затраты |
11 |
11 |
11 |
Прибыль |
9 |
10,98 |
0 |
где
NP – прибыль или убыток;
p – цена реализации единицы продукции (300 руб./ед.);
x – текущий объем продаж продукции в натуральном выражении (100000 ед. прод.);
a – суммарные постоянные затраты (11 млн. руб.);
b – переменные затраты на единицу продукции (10 млн. руб.:100000 ед.=100 руб./ед.).
9 млн. руб.
Маржинальный доход = Постоянные затраты +Прибыль,
Маржинальный доход = 11 млн. руб.+9 млн. руб. = 20 млн. руб.
Выручка = Маржинальный доход + Переменные затраты,
Выручка = 20 млн. руб. + 10 млн. руб. =30млн. руб.
Определить безубыточный объем продаж продукции предприятия в натуральном стоимостном выражении.
Если NP=0, то безубыточный объем продаж продукции предприятия в натуральном выражении определяют, как отношение постоянных затрат к разности цены единицы продукции и удельных переменных затрат в расчете на единицу продукции x = a/(p-b),
x = 11 млн. руб.:(300 руб.-100 руб.) =55 000 ед. продукции.
Безубыточный объем продаж продукции предприятия в стоимостном выражении
x=a/Md:V, где
Md – маржинальный доход;
V – выручка от реализации продукции.
x = 11 млн. руб. / 20 млн. руб. : 30 млн. руб. = 16,5 млн. руб.
Определить зону безопасности предприятия при производстве и реализации продукции в стоимостном, натуральном и относительном выражении.
Зона безопасности предприятия в стоимостном выражении – это разница между выручкой и безубыточным объемом продаж продукции в стоимостном выражении:
30 млн. руб. – 16,5 млн. руб. = 13,5 млн. руб.
Зона безопасности предприятия в натуральном выражении – это разница между текущим объемом продаж продукции и безубыточным объемом продаж продукции в натуральном выражении:
100 000 ед. – 55 000 ед. = 45 000 ед. продукции.
Зона безопасности предприятия в относительном выражении – рассчитывается в % по отношению к выручке или текущему объему продаж продукции в натуральном выражении:
13,5 млн. руб./30 млн. руб.*100%=45% или 45 000 ед./100 000 ед.*100%=45%
Определить критический уровень суммарных постоянных затрат:
Если NP=0, то ,
=100 000 ед.*(300 руб./ед. -100 руб./ед.)=20 млн. руб.
Определить критический уровень переменных затрат на единицу продукции:
Если NP=0, то ,
=300 руб./ед.-11 млн. руб./100 000=190 руб./ед.
Определить критическую цену реализации единицы продукции:
Если NP=0, то =a/x+b,
=11 млн. руб. / 100 000 ед. + 100 руб./ед.=210 руб./ед.
Рассчитать объем продаж продукции для получения прибыли 10% прибавки к прибыли при прочих равных условиях.
NP=px-(a+bx),
Фактическая прибыль по условию 9 млн. руб., в формулу подставляем планируемую прибыль в размере 10 млн. руб.
10 000 000=300x-(11 000 000+100x)
x=105000 ед. продукции
Рассчитать цену реализации продукции в случае сокращения объема продаж на 10% при прочих равных условиях:
NP=px-(a+bx),
Фактический объем продаж по условию 100 000 ед., сокращаем его на 10%.
100 000-100 000*0,1=90 000 или 100 000*0,9=90 000
р=322,22 руб./ед.
Рассчитать новый уровень прибыли при условии сокращения переменных затрат предприятия на 10% при прочих равных условиях:
NP=px-(a+bx),
Фактические переменные затраты по условию 100 руб./ед., их сокращаем на 10%.
100*0,9=90 руб./ед.
NP=300*100 000-(11 000 000+90*100 000)
NP=10 млн. руб.
Рассчитать новый уровень прибыли при условии сокращения постоянных затрат предприятия на 10% при прочих равных условиях:
NP=px-(a+bx),
Фактические постоянные затраты по условию 11 млн. руб., сокращаем их на 10%.
11 000 000*0,9=9 900 000 руб.
NP=300*100 000-(9 900 000+100*100 000)
NP=10,1 млн. руб.
Рассчитать уровень и эффект производственного (операционного) левериджа.
УОЛ=Постоянные затраты/Совокупные затраты
Совокупные затраты=Постоянные затраты + Переменные затраты
Совокупные затраты=11 000 000+10 000 000=21 млн. руб.
УОЛ=11 000 000/21 000 000=0,524 или 52,4%
Уровень операционного левериджа показывает, что доля постоянных затрат в совокупных затратах предприятия составляет 42,3%.
ЭОЛ=Маржинальный доход/Прибыль от продаж
ЭОЛ=20 000 000/9 000 000=2,2
Эффект операционного левериджа показывает, что прибыль изменяется быстрее выручки в 2,2 раза. Если, например, выручка увеличится на 1%, то прибыль тоже увеличится на 1%*2,2=2,2%.
Пользуясь формулой и рассчитанным значением эффекта операционного левериджа определить новый уровень постоянных затрат предприятия в случае прогнозного увеличения исходного уровня прибыли на 10%.
Фактическая прибыль по условию 9 млн. руб., подставляем прогнозируемую прибыль в формулу, увеличенную на 10%.
9 000 000+9 000 000*0,1=9,9 млн. руб. или 9 000 000*1,1=9,9 млн. руб.
Постоянные затраты=Прибыль от продаж*(ЭОЛ-1)
Постоянные затраты=9 900 000*(2,2-1)=11,88 млн. руб.
Определить процентное изменение прибыли от продаж продукции предприятия, если выручка увеличивается на 10%: традиционным способом и с использованием формулы эффекта производственного левериджа.
Фактическая прибыль по условию 9 млн. руб., расчетная прибыль 10,98 млн. руб. Процентное изменение прибыли составит (10 980 000-9 000 000)/9 000 000*100%=18%.
Способ расчета с помощью использования формулы эффекта производственного левериджа:
Если выручка увеличится на 10%, то прибыль тоже увеличится на 10%*2,2=22%.
Если же выручка, например, уменьшится на 10%, то прибыль тоже уменьшится на 10%*2,2=22%. Тогда предприятию удастся сохранить 78% прибыли (100%-22%=78%).
На сколько % нужно сократить выручку от реализации продукции, чтобы предприятие полностью лишилось прибыли и встало на порог рентабельности?
% сокращения выручки = 100%/ЭОЛ
% сокращения выручки = 100%/2,2=45,5%
Подтверждение традиционным способом приведено в таблице 2. Действительно, если выручка сократится на 45,5%, прибыль будет равна нулю, а предприятие встанет на порог рентабельности и будет находится в состоянии безубыточности.