- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел VII. Расчеты с персоналом Отпуска
- •Очередной ежегодный отпуск Оформление отпуска
- •Предоставление отпуска
- •Продолжительность отпуска
- •Как рассчитать сумму отпускных
- •Как определить расчетный период
- •Как определить сумму выплат за расчетный период
- •Как определить средний дневной заработок и сумму отпускных
- •Как определить сумму отпускных при неполном режиме рабочего времени
- •Как определить сумму отпускных, если расчетный период отработан не полностью
- •Как определить сумму отпускных при повышении заработной платы
- •Как рассчитать отпускные при суммированном учете рабочего времени
- •Как учесть доплаты и премии при расчете отпускных
- •Дополнительный отпуск
- •Учебный отпуск
- •Отпуск по беременности и родам
- •Отпуск по уходу за ребенком
- •Отпуск без сохранения заработной платы
- •Бухгалтерский учет отпускных
- •Отражение отпускных при отсутствии резерва
- •Начисление отпускных за счет резерва
Отпуск без сохранения заработной платы
По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем (ñò. 128 ÒÊ ÐÔ).
Предоставлять отпуск без сохранения заработной платы принудительно (то есть без просьбы работников) запрещено.
Отпуск предоставляют работнику на основании его заявления и приказа руководителя. Он может быть присоединен к очередному ежегодному отпуску.
Обратите внимание: в трудовой стаж работника, который дает право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска, включают время отпуска без сохранения зарплаты, но не более 14 календарных дней в рабочем году (ñò. 121 ÒÊ ÐÔ).
Бухгалтерский учет отпускных
Для оплаты отпускных работникам организация может создавать резерв на оплату отпусков. Однако создание такого резерва не обязательно.
Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на оплату отпусков зависит от того, создан такой резерв в организации или нет.
Отражение отпускных при отсутствии резерва
Если отпускные начисляют работнику за текущий месяц, то их сумму учитывают в составе расходов по обычным видам деятельности:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70
- начислены отпускные работникам.
Сумму отпускных облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в том же порядке, что и заработную плату.
Подробнее смотрите раздел "Расчеты с персоналом" подраздел "Начисление и выдача заработной платы" ситуацию "Начисление заработной платы".
Если отпускные начисляют за тот месяц, который еще не наступил, то их сумму учитывают в составе расходов будущих периодов:
Дебет 97 Кредит 70 (69-1, 69-2, 69-3)
- сумма отпускных учтена в составе расходов будущих периодов (начислены страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суммы отпускных).
При наступлении того месяца, за который начислены отпускные, их сумму (в том числе взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховые взносы) включают в состав расходов по обычным видам деятельности:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 97
- затраты на выплату отпускных (в том числе взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и страховые взносы) учтены в составе расходов по обычным видам деятельности.
Отпускные частично могут начислять за текущий месяц, а частично за месяц, который еще не наступил (например, отпускные начисляют 15 октября работнику, уходящему в отпуск с 18 октября по 15 ноября).
Как действовать в этой ситуации, покажет пример.
Пример
Мастеру сборочного цеха ООО "Пассив" Иванову предоставляется очередной ежегодный отпуск с 24 апреля 2010 года. В расчетный период включают апрель-декабрь 2009 г. и январь-март 2010 г.
Отпуск предоставляется на 28 календарных дней, из них 7 дней - в апреле, а 21 день - в мае. Месячный оклад Иванова - 8000 руб.
Сумма выплат Иванову за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит 96 000 руб. (12 х 8000).
Средний дневной заработок Иванова составит 272,1 руб. (96 000 : 12 : 29,4).
Бухгалтеру "Пассива" необходимо начислить отпускные в сумме 7619 руб. (272,1 руб. х 28 календ. дн.).
Сумма отпускных за апрель составит 1904,7 руб. (272,1 руб. х 7 дн.).
Сумма отпускных за май составит 5714 руб. (272,1 руб. х 21 дн.).
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды - 26%.
Чтобы упростить пример, предположим, что Иванов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Бухгалтер "Пассива" должен сделать следующие проводки:
в апреле
Дебет 20 Кредит 70
- 1904,7 руб. - начислены отпускные Иванову за апрель;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 248 руб. (1904,7 руб. х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 20 Кредит 69-1-2
- 59 руб. (1904,7 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1-1, 69-2, 69-3
- 495,22 руб. (1904,7 руб. х 26%) - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;
Дебет 97 Кредит 70
- 5714 руб. - начислены отпускные Иванову за май;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 743 руб. (5714 руб. х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 97 Кредит 69-1-2
- 177,13 руб. (5714 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Дебет 97 Кредит 69-1-1, 69-2, 69-3
- 1485,64 руб. (5714 руб. х 26%) - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;
Дебет 70 Кредит 50-1
- 6627,7 руб. (1904,7 - 248 + 5714 - 743) - выплачены из кассы отпускные;
в конце мая
Дебет 20 Кредит 97
- 7376,77 руб. (5714 + 177,13 + 1485,64) - затраты на выплату отпускных за май включены в расходы по обычным видам деятельности.