- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XI. Налоги Налог на прибыль
- •Доходы фирмы
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Расходы фирмы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Как рассчитать сумму налога
- •Метод начисления
- •Кассовый метод
- •Перенос убытка с одного отчетного (налогового) периода на другой
- •Уплата налога
- •Ежеквартальные авансовые платежи
- •Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Как учесть сумму налога
Внереализационные расходы
Внереализационными считаются расходы, которые напрямую не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Примерный перечень таких расходов приведен в статье 265 НК РФ. В частности, к ним относят:
1) расходы на содержание переданного в аренду имущества (если фирма сдает имущество в аренду не чаще чем один раз в год);
2) проценты, которые выплачены по полученным кредитам, займам и другим долговым обязательствам, а также выпущенным ценным бумагам (в пределах норм).
Подробнее о налоговом учете процентов по кредитам и займам смотрите раздел "Начало деятельности" - подраздел "Как взять кредит" - ситуацию "Как учесть затраты по кредиту (займу)";
3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг: подготовку проспекта эмиссии, изготовление бланков, регистрацию ценных бумаг и т.д.;
4) отрицательные курсовые разницы, которые возникают при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и обязательств в валюте;
5) суммовые разницы при реализации (оприходовании) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
6) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам у фирм, которые определяют доходы и расходы по методу начисления.
Подробнее о налоговом учете резервов по сомнительным долгам смотрите раздел "Продажи" - подраздел "Выручка от продаж" - ситуацию "Списание дебиторской задолженности";
7) расходы на ликвидацию зданий и оборудования;
8) затраты на содержание законсервированных зданий и оборудования;
9) судебные расходы и арбитражные сборы;
10) затраты на аннулированные производственные заказы и производство, не давшее продукции;
11) признанные или присужденные судом штрафы, пении другие санкции за нарушение условий договоров, а также суммы возмещения убытков или ущерба;
12) налоги по суммам кредиторской задолженности, которые фирма списала в связи с истечением срока исковой давности или по иным причинам (например, НДС);
13) расходы на оплату банковских услуг;
14) убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;
15) потери от простоев по внутренним и внешним причинам;
16) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий.
Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
Фирма не вправе учитывать в целях налогообложения следующие расходы (ñò. 270 ÍÊ ÐÔ):
1) расходы, которые должны осуществляться за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы (расходы по уплате налога на прибыль, дивиденды учредителям, расходы по уплате налоговых санкций);
2) инвестиционные расходы (например, затраты фирмы по приобретению и созданию амортизируемого имущества, вклады в уставные капиталы других фирм, вклады по договорам о совместной деятельности);
3) затраты, превышающие лимиты, установленные ÍÊ РФ и другими нормативными документами для отдельных видов расходов, например:
- сверхлимитные представительские расходы;
- сверхлимитные расходы на рекламу;
- сверхлимитные проценты по заемным средствам;
- расходы по оплате нотариальных услуг сверх норм, утвержденных статьей 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате;
- расходы на добровольное страхование работников, не удовлетворяющие условиям, приведенным в статье 255 ÍÊ ÐÔ è ò.ï.;
4) дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные законодательством или трудовыми и коллективными договорами;
5) расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) (например, стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с этой передачей);
6) с 2009 года - расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат членам совета директоров;
7) с 2009 года - расходы в виде сумм материальной помощи работникам.