- •Налог на прибыль организаций.
- •Вопрос 1. Глава 25 нк рф вступила в силу с 01.01.2002 года.
- •Налоговая база
- •Глава 25 нк рф предусматривает особый порядок определения налогооблагаемой прибыли:
- •Ставки налога
- •П орядок исчисления и уплаты налога на прибыль
- •Отчётность по налогу на прибыль
- •Вопрос 2 Классификация доходов и расходов для целей налогообложения
- •Расходы, связанные с производством и реализацией (Рпир)
- •Классификация расходов по статьям затрат.
- •2. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по элементам затрат:
- •2.1 Материальные расходы (статья 254):
- •2.2 Расходы на оплату труда рот (статья 255).
- •2.3 Амортизационные отчисления (256-259.3 ).
- •2.4 Прочие расходы (статья 264).
- •К лассификация расходов по способу отнесения к расходам текущего периода
2.4 Прочие расходы (статья 264).
НК РФ устанавливает открытый перечень прочих расходов. Например:
налоги и сборы, начисленные в соответствии с законодательством;
Расходы по охране имущества и информации;
Расходы на командировки;
Оплата первых 3 дней нетрудоспособности работников за счёт средств работодателя и так далее (всего около 50 видов).
Часть прочих расходов учитывается для целей налогообложения в пределах лимитов, установленных статьёй 264 НК РФ. Например:
Представительские расходы учитывают в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда;
Расходы на рекламу в части затрат по приобретению (созданию) призов, вручаемых при проведении рекламных мероприятий, - не более 1% выручки от реализации
Часть прочих расходов учитывается при соблюдении условий, определённых НК РФ. Например, расходы на подготовку и переподготовку кадров (статья 264, п.3 – прочитать).
К лассификация расходов по способу отнесения к расходам текущего периода
Расходы, связанные с производством и реализацией классификацией классифицируются по 2 группам в зависимости от способа отнесения к расходам текущего периода:
Прямые;
Косвенные.
Налогоплательщики, применяющие метод начислений к прямым расходам в частности относят:
Прямые материальные расходы;
Расходы на оплату труда с учётом взносов в ГВБФ, по работникам, непосредственно занятым в процессе производства товаров, работ, услуг;
Амортизационные начисления по основным средствам, непосредственно используемым в процессе производства.
Прямые расходы, осуществлённые в текущем периоде, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за исключением сумм, распределяемых:
На остатки незавершённого производства;
На остатки готовой продукции на складе;
На остатки товаров отгруженных, но не реализованных.
К косвенным расходам относятся все иные затраты налогоплательщика, осуществлённые в текущем периоде (за исключением внереализационных), они уменьшают налоговую базу текущего периода в полном объёме.
Налогоплательщик самостоятельно в учётной политике для целей налогообложения определяет конкретный перечень прямых и косвенных расходов, порядок оценки остатков незавершённого производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных с учётом положений статей 318, 319 НК РФ.