Что такое тарифное регулирование?

Тарифное регулирование — это когда государство устанавливает таможенные пошлины, которые нужно заплатить, чтобы ввезти товары в Россию. Так оно защищает местных производителей от нашествия более дешевых импортных товаров и зарабатывает деньги: уплаченные пошлины пополняют бюджет страны.

Таможенные пошлины устанавливаются в процентном соотношении от таможенной стоимости товаров.

Таможенную стоимость можно рассчитать как сумму стоимости товаров по инвойсу и дополнительных расходов, которые понес покупатель до момента, когда груз пересек границу России. В эти дополнительные расходы обычно входит страхование, погрузочные и разгрузочные работы и транспортировка.

Как рассчитать таможенную стоимость (ст. 39, ст. 40 ТК ЕАЭС)?

Таможенная	стоимость	определяется в зависимости от базиса			поставки.
Например, в контракте		прописано условие FCA Berlin — это			значит, что
покупатель самостоятельно организует транспортировку товара					из Берлина.
Таможенная стоимость определяется так:
Стоимость по инвойсу		+ Транспортные расходы покупателя			на доставку
от Берлина до границы России.
Если базис	поставки —		CPT Moscow,	Sheremetyevo,	то продавец
самостоятельно доставляет		груз	из своей страны	до аэропорта Шереметьево.

В этом случае таможенная стоимость равна стоимости по инвойсу, в которую уже заложены расходы продавца на транспортировку.

Таможенную стоимость указывает импортер или его представитель при декларировании. Таможенные органы ведут статистику цен на ввозимые товары, в их распоряжении информация по сделкам за несколько лет. У них даже есть специальный документ — свод минимальной стоимости практически на любые товары (ст. 23 ФЗ № 289-ФЗ).

Если импортер представляет инвойс с заниженной стоимостью, его попросят объяснить, чем вызвана такая скидка, и подтвердить слова документами. Если он не убедит инспекторов, то таможня откорректирует стоимость сделки до значений из своих источников и предложит заплатить пошлины с этой суммы.

Импортер вправе оспорить такую коррекцию в суде. Но я считаю, что все честно: цены, которые предлагает таможня, действительно соответствуют рынку. Как правило, экстремально низкая стоимость товаров связана с их низким качеством либо с жульничеством импортеров, которые так уклоняются от уплаты пошлин.

Какие бывают виды таможенных платежей?

Для импортеров есть четыре вида таможенных платежей: ввозная таможенная пошлина, таможенный сбор, ввозной НДС и акциз (ст. 46 ТК ЕАЭС).

В таможенной декларации эти платежи указываются в графе 47 под такими кодами:

•2010 — таможенная пошлина;

•5010 — ввозной НДС;

•1010 — таможенный сбор.

Расскажу про каждый платеж подробнее.
Таможенный		сбор —	это обязательный		платеж за работу таможни (ст.
47 ТК ЕАЭС).
Размер этого сбора зависит от стоимости товаров: чем она выше, тем больше
предстоит	отдать	таможне.	Например,	если	вы привезли	товары на сумму
до 200 000 Р включительно, то заплатите				всего 775 Р. А вот		для партии	товаров
стоимостью	более	10 000 000 Р сбор составит			30 000 Р. Таможенные		сборы

постоянно растут — эти значения актуальны в августе 2020 года. (Постановление правительства № 342 от 26.03.2020).

Таможенный сбор взимается при каждой подаче декларации — независимо от результатов ее рассмотрения. Если отзовете поданную декларацию или таможня откажет в оформлении, сбор не вернут.

Ввозная таможенная пошлина. Ставки этой пошлины зависят от того, что именно привез импортер: для разных видов товаров они разные.

Чтобы правильно рассчитать пошлину, нужно определить код товарной номенклатуры — ТН ВЭД. Для каждого вида товаров предусмотрен свой код.

Допустим,	вы закупили	за границей партию	шелковых	галстуков. Код
ТН ВЭД у этого	типа	товаров — 6215	10 000 0,	а таможенная

пошлина — 17,5% от стоимости каждого галстука.

Или же вы везете в Россию шерстяные брюки: код ТН ВЭД — 6203 41 100 0, а пошлина — 2,2 € за килограмм товара.

Справочник с кодами ТН ВЭД

Таможенный акциз уплачивается только с подакцизных товаров — они перечислены в статье 181 налогового кодекса. Акциз придется заплатить, если, например, будете импортировать сигареты или автомобили.

Ввозной НДС рассчитывается не только от суммы таможенной стоимости товара, но и от таможенных сборов, пошлины и акциза. По сути, это налог на налог (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ставка НДС на товары народного потребления — 20%. (п. 1 ст. 160, п. 3 ст. 164 НК РФ).

Как рассчитать таможенные платежи?

На сайтах таможенной тематики есть калькуляторы, с помощью которых можно рассчитать платежи:

•Профессиональный калькулятор на портале Customs Online

•Таможенный калькулятор Avrora Logistic

Такие калькуляторы полезны,			чтобы примерно оценить		расходы
на растаможку,	но всецело	полагаться		на них я бы не советовал.	Расчет
таможенных	платежей имеет	много	особенностей и тонкостей,		которые

неизвестны обычному человеку. Даже правильно подобрать код ТН ВЭД не так-

то просто. Если неправильно

определите

материал,

из которого

сделан товар,

то ошибетесь

с кодом,

уплатите

пошлину

не по той

ставке, получите

штраф.

А товар зависнет на складе, где за каждый день хранения нужно платить.

Осторожно:

если

вы не разбираетесь

в таможенных

платежах,

то рекомендую хотя бы первые

несколько

сделок

провести под контролем

опытного специалиста по таможенному декларированию.

Для

расчета

таможенных

платежей

я пользуюсь платной программой

«Такса».

Это

удобно:

нужно

просто

определить

и указать

код

ТН ВЭД,

а программа сама скажет, сколько платить.

Покажу на примере, как рассчитать таможенные платежи. Все числа актуальны на август 2020 года.

Допустим, вы хотите привезти из Китая 1000 мужских пуховиков. Вес партии — 1,2 тонны, стоимость партии по инвойсу — 25 000 $. По договоренности с продавцом выбран базис поставки FCA — то есть доставку из Китая в Россию вы организуете самостоятельно.

Одна транспортная компания предложила перевезти пуховики поездом за 900 $, срок доставки — 22 календарных дня. А другая компания предложила

доставить груз самолетом в Домодедово за 2900 $, зато быстро — в течение трех рабочих дней.

Допустим, до зимы далеко, спешить некуда, поэтому вы выбрали доставку по железной дороге за 900 $. Эта сумма будет включена в таможенную стоимость товара.

Шаг 1. Заходим в справочник ТН ВЭД и ищем код, который подходит к пуховикам. Нас интересует группа 62: «Предметы одежды и принадлежности

одежды, кроме	трикотажных машинного или ручного вязания»,	а в ней —
подгруппа 6201,	куда входят мужские куртки. В этой подгруппе нам	подойдет
код 62 01 91 000	0 — изделия из шерстяной пряжи или тонкого волоса животных.

Шаг 2. Определяем ставку ввозной пошлины: для этого кода ТН ВЭД она, судя по справочнику, составляет 2,6 € за килограмм.

Пошлина за ввоз составит: 2,6 €/кг × 1200 кг = 3120 € А в рублях по курсу ЦБ:

3120 € × 84,91 Р/€ = 264 920 Р

Шаг 3. Для дальнейших расчетов понадобится таможенная стоимость. На основании базиса FCA она считается так: сумма по инвойсу плюс расходы на доставку.

Тогда таможенная стоимость составит: 25 000 $ + 900 $ = 25 900 $ Переведем в рубли по курсу ЦБ:

25 900 $ × 72,23 Р/$ = 1 870 757 Р

Шаг 4. Считаем таможенный сбор. Для этого нужно открыть документ с актуальными тарифами и сопоставить таможенную стоимость с приведенными значениями. В случае с пуховиками за 1 870 757 Р сбор составит 8530 Р.

Шаг 5. Считаем ввозной НДС: налог берется от таможенной стоимости, сбора и ввозной пошлины. В нашем случае НДС составит:

(1 870 757 Р + 264 920 Р + 8530 Р) × 20% = 428 842 Р Мне не приходится рыться в нормативных документах, чтобы узнать,

сколько платить. Я пользуюсь платной программой, которая по коду ТН ВЭД определяет ставки и платежи. Обратите внимание на блок «Среднестатистические цены». В нем видно, что минимально допустимая таможенная стоимость для таких пуховиков — 4,27 $ за штуку. В нашем примере мы проходим по этому критерию, поэтому можем не опасаться вопросов таможни.